Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-116/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Самарской области (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик, являясь собственником объектов недвижимого имущества, обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщику был начислен налог, выставлены требования. Однако, налогоплательщик обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил. По обращению с заявлением <дата> был выдан судебный приказ, <дата> определением судебный приказ отменен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок истец МИФНС просил взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 81 389 рублей, пени в размере 1840 рублей 20 коп.

Определением суда в протокольной форме <дата> к участию в деле в качестве соистца привлечена инспекция Федеральной налоговой службы по Красноглинскому району г. Самары, реорганизованная <дата> в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области.

От административного истца приняты уточнения исковых требований в части взыскания с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 81 389 рублей пени в размере 352 рублей 98 коп. за период с <дата> по <дата>; за <дата> год пени в размере 645, 91 рублей, начисленные на недоимку в размере 63013 рублей за период с <дата> по <дата>; за <дата> год пени в размере 4,90 рублей, начисленные на недоимку в размере 6322 рублей, за период с <дата> по <дата>; за <дата> год пени в размере 836, 14 рублей, начисленные на недоимку в размере 50411 рублей, за период с <дата> по <дата>, а всего на общую сумму 82129, 72 рублей.

В судебное заседание административные истцы, надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, представителей не направили, ходатайств об отложении рассмотрения иска не поступало.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на день обращения в суд с иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на день обращения в суд с иском) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации в перечень объектов налогообложения включен объект незавершенного строительства.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по состоянию в собственности ФИО1 имеются объекты недвижимого имущества: с <дата> квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с <дата> 3/8 доли нежилого помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с <дата> 3/8 доли нежилого помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 рассчитан налог на указанное имущество физических лиц за <дата> год в размере 6 322 рубля и выставлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата>.

Налоговым уведомлением № от <дата> произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за <дата> года на имущество с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в общей сумме 113424 рублей, сроком уплаты не позднее <дата>.

Налоговым уведомление № от <дата> рассчитан налог на имущество физических лиц за <дата> год в общем размере 82570 рублей сроком уплаты не позднее <дата>.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика были направлены требования:

№ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в виде пени в размере 1487 рублей 22 коп. в срок до <дата>;

№ об уплате налога на имущество на физических лиц за <дата> год в размере 82570 рублей и пени в размере 352 рублей 98 коп. в срок до <дата>.

Из выписки лицевого счета налогоплательщика следует, что ФИО1 производилась уплата налога, но не своевременно и не в полном объеме.

Судом установлено, что <дата> административный истец обратился к мировой судье судебного участка № 20 Красноглинского судебного района г. Самары с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени за по налогу на имущество физических лиц в размере 82 570 рублей, пени в размере 1 840 рублей 20 коп., на общую сумму 84410 рублей 20 коп. Судебным приказом мирового судьи от <дата> по делу № 2а-1043/2020 заявление налогового органа удовлетворено, с ФИО1 взыскана сумма недоимки. Определением мирового судьи судебного участка № 20 Красноглинского судебного района г. Самары от <дата> по заявлению должника отменен судебный приказ от <дата> по делу № 2а-1043/2020.

<дата> настоящий иск поступил в районный суд, то есть в течение 6 месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом установлено и нашло свое подтверждение при рассмотрении настоящего дела, что в собственности ответчика в заявленный налоговый период находились объекты налогообложения (жилое помещение и доля в нежилом помещении), на которые начислен налог, налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена и по настоящее время.

Налоговым органом предпринимались установленные законом меры по взысканию обязательных платежей, однако должник платежи произвел не в полном объеме, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В силу ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств оплаты налогов, наличие льгот по уплате налогов, контррасчет недоимки ответчиком суду не представлено и судом не установлено.

Судом проверялись доводы административного ответчика о неправомерности внесения объекта недвижимого имущества, находящегося в долевой собственности, в Перечень коммерческой недвижимости. Решением Самарского областного суда от <дата> оставлены без удовлетворения исковые требования ФИО1 к министерству имущественных отношений <адрес> об оспаривании в части нормативных актов о включении объектов недвижимого имущества в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения.

Таким образом, при исчислении налога на имущество за <дата> года в отношении объекта недвижимости, МИФНС правомерно руководствовалась положениями пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ и приказами министерства имущественных отношений <адрес>.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пеням суд проверен и признается верным.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимку и пени с учетом уточнений требований.

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета субъекта подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 664 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 81 389 рублей, пени в размере 352 рублей 98 коп. за период с <дата> по <дата>; за <дата> год пени в размере 645, 91 рублей за период с <дата> по <дата>; за <дата> год пени в размере 4,90 рублей за период с <дата> по <дата>; за <дата> год пени в размере 836, 14 рублей за период с <дата> по <дата>, а всего денежную сумму в размере 82129 рублей 72 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 664 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд г. Самара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено 07.06.2021 года.

Судья: И.А. Щетинкина