Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области к Римше Д.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Псковской области (далее – Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области) обратилась в суд с административным иском к Римше Д.А. о взыскании с него недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2018 год в размере 12 635 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что Римшей Д.А. 22.08.2018 в Межрайонную ИФНС России №1 по Псковской области представлен расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2018 год с расчетом авансовых платежей: по сроку уплаты 15.10.2018 в размере 6 772 руб.; по сроку уплаты 15.01.2019 в размере 6 773 руб., а всего 13 545 руб.

По имеющимся в распоряжении Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области сведениям в связи с наличием на 01.10.2018 у налогоплательщика Римши Д.А. переплаты по НДФЛ за 2018 год в размере 910 руб., сумма подлежащая уплате в бюджет составила 12 635 руб., из которых по сроку уплаты 15.10.2018 – 5 862 руб.; по сроку уплаты 15.01.2019 – 6 773 руб.

В связи с наличием задолженности по уплате авансовых платежей Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области Римше Д.А. было направлено требование №5303 от 28.01.2019 о необходимости уплаты вышеуказанной задолженности по НДФЛ в срок до 12.03.2019.

В установленный срок задолженность по НДФЛ за 2018 год Римшей Д.А. в полном объеме оплачена не была, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка №43 г. Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Римши Д.А. задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 12 635 руб.

Вынесенный 09.07.2019 мировым судьей судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 12.08.2019 в связи с поступившими возражениями Римши Д.А.

Поскольку обязанность по уплате недоимки по НДФЛ за 2018 год административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, административный истец просит взыскать указанную недоимку с административного ответчика в полном объеме.

Представитель административного истца Сысоева А.А. в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, дополнительно пояснила, что налоговым органом была проведена проверка налоговой декларации за 2018 год, предоставленной Римшей Д.А. По результатам проверки было установлено занижение налогоплательщиком размера дохода полученного им в 2018 году от его деятельности в качестве арбитражного управляющего, и, следовательно, занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. В связи с этим Римше Д.А. было направлено требование от 03.06.2019 о необходимости представить уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2018 год. Римша Д.А. с указанным требованием согласился и 17.06.2019 представил уточненную налоговую декларацию формы 3-НДФЛ, в которой указал сумму фактически уплаченных налоговых платежей 13 545 руб. Вместе с тем, уплата налога на указанную сумму Римшей Д.А. до настоящего времени не произведена, и, с учетом переплаты по НДФЛ за 2018 год в размере 910 руб., размер его задолженности по НДФЛ за 2018 год составляет 12 635 руб. Просит взыскать указанную задолженность с ответчика в полном объеме.

Административный ответчик Римша Д.А., извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании 02.06.2020 возражал против удовлетворения заявленных требований в связи с тем, что заявленная ко взысканию сумма уплачена им в 2019 году.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.227 НК РФ).

Согласно п.9 ст.227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком:

1) за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что в 2018 году Римшей Д.А. осуществлялась деятельность в качестве арбитражного управляющего (код категории налогоплательщика- 750).

16.05.2019 от Римши Д.А. в Межрайонную ИФНС России №1 по Псковской области поступила налоговая декларация по налогу на доходы физического лица за 2018 год.

В ходе камеральной проверки указанной декларации налоговым органом установлено занижение налогоплательщиком суммы налога на доходы физического лица, подлежащей уплате в бюджет.

В связи с установленными обстоятельствами 03.06.2019 Римше Д.А. выставлено требование о необходимости внести соответствующие изменения в уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год.

С указанным требованием Римша Д.А. согласился и 17.06.2019 представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2018 год по коду категории налогоплательщика – 750 (арбитражный управляющий), в которой указал сумму фактически уплаченных авансовых платежей - 13 545 руб.

Вместе с тем, указанный в уточненной декларации авансовый платеж Римшей Д.А. до настоящего времени не произведен.

В связи с наличием на 01.10.2018 у налогоплательщика Римши Д.А. переплаты по НДФЛ за 2018 год в размере 910 руб., сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составила 12 635 руб., из которых по сроку уплаты 15.10.2018 – 5 862 руб.; по сроку уплаты 15.01.2019 – 6 773 руб.

Поскольку административный ответчик Римша Д.А. не уплатил вышеуказанные суммы НДФЛ в установленный законом срок, налоговым органом ему направлено требование №5303 от 28.01.2019 со сроком уплаты до 12.03.2019 (л.д.8-10).

Сведений об уплате административным ответчиком недоимки по НДФЛ за 2018 год в срок, указанный в требовании, не имеется.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку указанная в требовании недоимка по НДФЛ за 2018 год в установленный срок административным ответчиком оплачена не была, Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка №43 г. Пскова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Римши Д.А. задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 12 635 руб.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №43 г. Пскова 09.07.2019 судебный приказ №2а-164/43/2019 отменен определением от 12.08.2019 в связи с поступившими от Римши Д.А. возражениями (л.д.7).

Основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском является неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате исчисленных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2018 год.

Порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, в том числе ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Сведений об уплате Римшей Д.А. исчисленных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2018 год материалы дела не содержат, административным ответчиком доказательств оплаты задолженности по НДФЛ также не представлено.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате исчисленных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в общей сумме 12 635 руб. административным ответчиком до настоящего не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере 505 руб. 40 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с Римши Д.А., **.**. года рождения, зарегистрированного по адресу: г. Псков, пер. Н., д.**, ИНН **, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 12 635 руб. (КБК 18210102020011000110) с перечислением указанной суммы на расчетный счет № 40101810400001010002 ГРКЦ ГУ Банка России по Псковской области г. Псков, БИК 045805001, получатель ИНН 6027022228 КПП 602701001 УФК МФ РФ по Псковской области (Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области, г. Псков), ОКТМО 58701000.

Взыскать с Римши Д.А. в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере 505 руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Псковский городской суд.

Председательствующий Е.К. Зайцева

Мотивированное решение изготовлено 23 июня 2020 года.