Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к ФИО1о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 18171,18 руб. В обосновании заявленных требований указано, что в соответствии со статьей 83 НК РФ ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по . В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. За административным ответчиком зарегистрировано движимое и недвижимое имущество, в связи с чем, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. Налоговые обязательства по уплате имущественных налогов ФИО1 за 2014-2018 годы в полном объеме не исполнены, в связи с чем, на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 18171,18 руб., в том числе пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, начисленную на задолженность за 2014, 2016, 2017, 2018 годы в размере 759,65 руб.; пеня по транспортному налогу, начисленную на задолженность за 2014, 2015, 2016 годы в размере 251,06 руб.; пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, начисленную на задолженность за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере17161,47 руб.

Определением Чистопольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ОГИБДД ОМВД России по , Чистопольский отдел Управления Росреестра по , Палата земельных и имущественных отношений Чистопольского муниципального района Республики Татарстан.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил письменное пояснение, в котором указал, что сумма заявленных требований по административному иску составляет 18171,18 руб., в том числе, пени по налогу на имущество в размере 758,66 руб. (разница в 0,01 руб.), по земельному налогу сумма составила 17161,50 руб. (разница в 0,03 руб.). При программном подсчете в требовании происходит автоматическое округление сумм. Выявленная разница является технической ошибкой, так как требование об уплате налога формируется автоматически. Данная разница не приводит к излишнему взысканию задолженности в отношении налогоплательщика (взысканию подлежит сумма меньше на 0,04 руб.). Кроме того, в просительной части иска допущена описка в размере пени по налогу на имущество – 759,65 руб., просил взыскать пени в размере 758,65 руб. Заявленные требования в размере 18171,18 руб. поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, назначенном на ДД.ММ.ГГГГ, административный иск признал частично, пояснил, что службой судебных приставов был наложен запрет на совершении регистрационных действий в отношении принадлежащего ему строения и земельного участка в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В указанный период ответчик не мог распорядиться указанным имуществом, в связи с чем, не согласен с начислением пени в указанный период. Задолженность по налогам погашена добровольно в апреле 2021 года. В представленном возражении на административный иск также указал, что налоговый орган не проводил мероприятия по досудебному урегулированию образовавшегося спора. В иске указано на то, что в расчете пени имеются технические ошибки, возникло расхождение начисленных сумм, в связи с чем, данный расчет не является бесспорным доказательством. Налоговым органом пропущен срок взыскания пени.

Представители заинтересованных лиц ОГИБДД ОМВД России по , Чистопольского отдела Управления Росреестра по , Палаты земельных и имущественных отношений Чистопольского муниципального района Республики Татарстан в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные доказательства, считает иск подлежащим удовлетворению, в связи со следующим.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Согласно пункту 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункты 1, 2).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действующей на момент предъявления мировому судье заявления о вынесении судебного приказа, то есть до принятия Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений статьи 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что ФИО1на праве собственности принадлежали:

- автомашина марки «», государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

- автомашина марки «», государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: , кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: ;

- иное строение, помещения и сооружения по адресу: .

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором представлен расчет транспортного налога в размере 7840 руб., земельного налога в размере 64644 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 983 руб. за 2014 год;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором представлен расчет транспортного налога в размере 7840 руб., земельного налога в размере 129288 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 3285,94 руб. за 2015 год;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором представлен расчет транспортного налога в размере 321 руб., земельного налога в размере 131322 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 7501 руб. за 2016 год;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором представлен расчет земельного налога в размере 131322 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 8231 руб. за 2017 год;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором представлен расчет земельного налога в размере 131322 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 9054 руб. за 2017 год.

ФИО1 не исполнил свои обязательства налогоплательщика, не уплатив задолженность по налогам, в связи с чем, исходя из процентной ставки, установленной Центральным Банком Российской Федерации, на сумму задолженности начислены пени:

- по транспортному налогу за 2014 год в размере 10,78 руб. (3,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 6,00 % годовых) + 3,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 5,50 % годовых) + 1,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,50 % годовых) + 2,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,25 % годовых);

- по транспортному налогу за 2015 год в размере 230,84 руб. (65,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 6,00 % годовых) + 80,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 5,50 % годовых) + 41,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,50 % годовых) + 43,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,25 % годовых);

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 9,46 руб. (2,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 6,00 % годовых) + 3,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 5,50 % годовых) + 1,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,50 % годовых) + 1,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,25 % годовых);

- по земельному налогу за 2014 год размере 1756,03 руб. (501,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 6,00 % годовых) + 612,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 5,50 % годовых) + 313,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,50 % годовых) + 329,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,25 % годовых);

- по земельному налогу за 2015 год размере 3806,47 руб. (1086,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 6,00 % годовых) + 1327,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 5,50 % годовых) + 678,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,50 % годовых) + 714,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,25 % годовых);

- по земельному налогу за 2016 год размере 3866,33 руб. (1103,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 6,00 % годовых) + 1348,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 5,50 % годовых) + 689,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,50 % годовых) + 725,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,25 % годовых);

- по земельному налогу за 2017 год размере 3866,32 руб. (1103,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 6,00 % годовых) + 1348,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 5,50 % годовых) + 689,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,50 % годовых) + 725,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,25 % годовых);

- по земельному налогу за 2018 год размере 3866,33 руб. (1103,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 6,00 % годовых) + 1348,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 5,50 % годовых) + 689,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,50 % годовых) + 725,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,25 % годовых);

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 28,93 руб. (8,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 6,00 % годовых) + 10,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 5,50 % годовых) + 5,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,50 % годовых) + 5,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,25 % годовых);

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 220,85 руб. (63,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 6,00 % годовых) + 77,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 5,50 % годовых) + 39,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,50 % годовых) + 41,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,25 % годовых);

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 242,34 руб. (69,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 6,00 % годовых) + 84,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 5,50 % годовых) + 43,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,50 % годовых) + 45,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,25 % годовых);

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 266,55 руб. (76,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 6,00 % годовых) + 92,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 5,50 % годовых) + 47,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,50 % годовых) + 50,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (размер ключевой ставки с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ составлял 4,25 % годовых).

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по указанным видам налога за период с 2014 по 2018 годы со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вынесенных в отношении административного ответчика ФИО1 судебных приказов о взыскании задолженности по налогам и пени Чистопольским РОСП УФССП России по возбуждено исполнительные производства, в рамках которых должностными лицами службы судебных приставов произведен арест имущества должника, в том числе, на земельный участок, расположенный по адресу: , кадастровый №; нежилое одноэтажное строение Модуль-Канск, расположенное по адресу: , кадастровый №.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Чистопольского РОСП УФССП России по Республике Татарстан ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство в отношении должника ФИО1 прекращено, назначенные меры принудительного исполнения отменены.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан – мировым судьей судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен, в связи с представленным административным ответчиком возражением.

В порядке искового производства требование налоговым органом может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в данном случае не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, срок, установленный статьей 48 НК РФ для обращения в суд с административным иском, административным истцом не пропущен.

Решением Чистопольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворено. С ФИО1 взыскана в доход государства задолженность по налогам и пени в общем размере 123924,27 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений, транспортный налог, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с 2014-2018 годы, государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в размере 3678,49 руб.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ решение Чистопольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Исходя из представленного административным истцом расчета, с учетом письменных пояснений о разнице в 0,04 руб. по причине технической ошибки программы АИС, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности, направлению требований об уплате задолженности, в том числе соблюден шестимесячный срок предъявления административного искового заявления в суд административным истцом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности.

Указание административного ответчика в возражениях на отсутствие досудебного урегулирования спора основано на неверном толковании норм действующего законодательства и фактических обстоятельств, поскольку в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, также вынесен судебный приказ.

Доводы о том, что ДД.ММ.ГГГГ наложен арест на имущество, принадлежащее административному ответчику, а, следовательно, начисление пени неправомерно является несостоятельным, в виду следующего.

Согласно пункту 6 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительными действиями признает совершаемые судебным приставом-исполнителем в соответствии с данным федеральным законом действия, направленные на создание условий для применения мер принудительного исполнения, а равно на понуждение должника к полному, правильному и своевременному исполнению требований, содержащихся в исполнительном документе, к числу которых относится, в том числе арест, а также установление запрета на распоряжение принадлежащим должнику имуществом и совершение регистрационных действий, как иная мера принудительного исполнения (часть 1 статьи 64).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№-О, по общему правилу в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога. Вместе с тем абзац второй пункта 3 названной статьи устанавливает, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. Данные правила, исключающие начисление пени за весь период действия указанных обстоятельств, распространяются на всех налогоплательщиков, в том числе физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Оспариваемыми положениями пункта 6 статьи 48 НК РФ, регулирующей порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, правила, установленные абзацем вторым пункта 3 статьи 75 данного Кодекса, конкретизируются применительно к взысканию налога за счет имущества (не относящегося к денежным средствам), осуществляемому на основании вступившего в законную силу судебного акта. В соответствии с данным законоположением начисление пени налогоплательщику - физическому лицу, не имеющему статуса индивидуального предпринимателя, не производится со дня наложения ареста на имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации.

Данные нормы права в совокупном толковании с учетом указанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации указывают на то, что довод административного ответчика ФИО1, о том что службой судебных приставов был наложен запрет на совершении регистрационных действий в отношении принадлежащего ему строения и земельного участка в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего в указанный период ответчик не мог распорядиться указанным имуществом, не может быть принят во внимание, поскольку арест на имущество налогоплательщика был наложен не по решению налогового органа или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на имущество налогоплательщика.

В рамках исполнительного производства, возбужденного в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, судебным приставом-исполнителем был произведен арест принадлежащего последнему имущества, однако, доказательств о взыскании налоговой задолженности за счет арестованного имущества налогоплательщика при его реализации в материалы настоящего дела не представлены, напротив, из пояснений административного истца и материалов дела следует, что после произведенного ареста ФИО1 произведена оплата задолженности из собственных денежных средств, что послужило основанием для снятия ареста.

Доводы административного ответчика о том, что расчет задолженности по пени, а именно разница в сумме задолженности в 0,04 руб., ввиду имеющейся технической ошибки не может являться бесспорным доказательством, суд считает необоснованными, поскольку техническая ошибка допущена в резолютивной части иска при указании размера пени по налогу на имущество, земельному налогу, однако, данная ошибка не повлияла негативным образом на права и обязанности налогоплательщика, поскольку не повлекла увеличение суммы задолженности.

Доводы административного ответчика о том, что налоговый орган пропустил срок для взыскания задолженности по пени, суд считает необоснованными, поскольку в силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения требования об уплате пени № установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ 6-месячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате пеней. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен а также ввиду отсутствия сведения об уплате задолженности, ДД.ММ.ГГГГ административный обратился с требованием о взыскании задолженности по пени в исковом порядке в установленные статьей 48 НК РФ сроки.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 726,85 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к ФИО1о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: , в доход государства задолженность по уплате пени в общем размере 18171,18 руб., в том числе,

начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 10,78 руб., в том числе, 3,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 3,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 230,84 руб., в том числе, 65,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 80,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 41,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 43,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 9,46 руб., в том числе, 2,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 3,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

начисленные на задолженность по земельному налогу за 2014 год размере 1756,03 руб., в том числе, 501,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 612,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 313,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 329,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

начисленные на задолженность по земельному налогу за 2015 год размере 3806,47 руб., в том числе, 1086,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1327,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 678,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 714,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

начисленные на задолженность по земельному налогу за 2016 год размере 3866,33 руб., в том числе, 1103,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1348,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 689,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 725,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

начисленные на задолженность по земельному налогу за 2017 год размере 3866,32 руб., в том числе, 1103,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1348,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 689,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 725,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

начисленные на задолженность по земельному налогу за 2018 год размере 3866,33 руб., в том числе, 1103,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1348,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 689,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 725,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 28,93 руб., в том числе, 8,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 10,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 5,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 5,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 220,85 руб., в том числе, 63,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 77,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 39,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 41,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 242,34 руб., в том числе, 69,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 84,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 43,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 45,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 266,55 руб., в том числе 76,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 92,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 47,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 50,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 726,85 руб. руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Карпов

Решение28.06.2022