Гражданский кодекс часть 1

Хомутовский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Татаренко М.В., при секретаре Кушнерёвой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области к Сучковой Т.Н. о взыскании в доход бюджетов обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 1 по Курской области обратилась в Хомутовский районный суд Курской области с административным исковым заявлением к Сучковой Т.Н. о взыскании в доход бюджетов обязательных платежей и санкций. Заявленные требования мотивирует тем, что Сучкова Т.Н. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с реализацией объекта недвижимости – земельного участка. ДД.ММ.ГГГГ Сучковой Т.Н. представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2020 г., в которой в приложении 1 «Доходы от источников в Российской Федерации» по строке 070 «Сумма дохода» отражен доход, полученный от ФИО4 в размере 290000 рублей, по строке 080 «Сумма налога удержанная» отражена сумма удержанного налога в размере 37700 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данной налоговой декларации составила 00 рублей. На основании данной декларации в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении Сучковой Т.Н. была проведена камеральная налоговая проверка. Проверкой установлено, что в собственности Сучковой Т.Н. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее 5 лет, находился земельный участок площадью 20000 кв.м., с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 5536800 рублей, вид разрешенного использования: для размещения объектов дорожного сервиса в полосах отвода автомобильных дорог, код разрешенного использования: 143003020300, расположенный по адресу: <адрес> Инспекцией, в соответствии со ст. 214.10 НК РФ, доходы Сучковой Т.Н. от продажи земельного участка приняты равными 3875760 рублей (5536800 (кадастровая стоимость объекта) * 0,7 (понижающий коэффициент)). В соответствии с п. п. 1 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщику предоставлено право на применение имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей. Налогооблагаемая база по НДФЛ за 2020 г. составила 2875760 рублей (3875760-1000000), налог на доходы физических лиц составил 373849 рублей. Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на приобретение земельного участка с кадастровым номером № Сучковой Т.Н. не представлены. В ходе проведения налоговой проверки Сучковой Т.Н. направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представления пояснений или внесения изменений в налоговую декларацию, однако ответ на данное требование, а также уточненная налоговая декларация налогоплательщиком не представлены. Инспекцией установлено, что Сучковой Т.Н., в нарушение порядка, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ, занижена сумма доходов, полученных от реализации земельного участка в размере 3585760, занижена налогооблагаемая база по НДФЛ в размере 2875760 рублей, в связи с этим не исчислен и не уплачен НДФЛ за 2020 г. в размере 373849 рублей. По результатам рассмотрения акта проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и иных материалов проверки Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Решением Управления ФНС России по Курской области № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по жалобе Сучковой Т.Н., снижен размер налоговых санкций в 2 раза, в связи с установлением дополнительных обстоятельств смягчающих ответственность, в остальной части решение инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменений. Не согласившись с указанным решением, Сучкова Т.Н. обжаловала его в судебном порядке. Решением Хомутовского районного суда Курской области от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административных исковых требований Сучковой Т.Н. к Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области о признании решения Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области № от ДД.ММ.ГГГГ отказано. Просит взыскать с административного ответчика Сучковой Т.Н. в доход бюджетов задолженность на общую сумму 366686 рублей 90 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов в размере 347994 рублей 40 копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 18692 рубля 50 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области, в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Сучкова Т.Н. в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена своевременно, надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие с участием ее представителя по ордеру –адвоката ФИО5

Представитель административного ответчика Сучковой Т.Н. – ФИО5 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Исходя из того, что реализация участниками административного дела своих прав не должна нарушать права и законные интересы других лиц, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав и оценив представленные материалы административного дела, а также материалы административного дела № 2а-66/2022, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников РФ относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Согласно подпункту 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 данного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 2 ст. 87 НК РФ целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно правилам ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

Из представленных суду доказательств, следует, что административный ответчик Сучкова Т.Н. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области в качестве налогоплательщика. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности у Сучковой Т.Н. находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ между Сучковой Т.Н., как продавцом, и ФИО4, как покупателем, был заключен договор купли-продажи земельного участка, цена определена сторонами - 500000 рублей На момент реализации кадастровая стоимость указанного земельного участка составляла 5536800 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Сучковой Т.Н. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

На основании данной декларации в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении Сучковой Т.Н. налоговым органом была проведена камеральная проверка.

Данной проверкой установлено, что в представленной административным ответчиком налоговой декларации по строке 070 «Сумма дохода» отражен доход, полученный от ФИО4 в размере 290000 рублей, по строке 080 «Сумма налога удержанная» отражена сумма 37700 рублей, которая в действительности ФИО4 удержана не была. Кроме того, в нарушение п. 2 ст. 214.10 НК РФ доходы от продажи земельного участка отражены в размере меньшем, чем его кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7. С учетом этого налогооблагаемая база определена Инспекцией в размере 3585760 рублей (5536800 руб. х 0,7). С учетом примененного налогового вычета в размере 1000000 руб. сумма налога на доходы физических лиц составила 373849 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области № от ДД.ММ.ГГГГ Сучкова Т.Н. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 37385 рублей, доначислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 373849 рублей, пени в размере 6000 рублей 28 копеек.

Решением заместителя руководителя УФНС по Курской области № от ДД.ММ.ГГГГ, принятым по апелляционной жалобе Сучковой Т.Н., снижен размер налогового штрафа до 18692 рублей 50 копеек, в остальной части решение МИФНС России № 1 по Курской области № от ДД.ММ.ГГГГ, оставлено без изменения.

Не согласившись с указанным решением, Сучкова Т.Н. обжаловала его в судебном порядке.

Решением Хомутовского районного суда Курской области от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административных исковых требований Сучковой Т.Н. к Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области № от ДД.ММ.ГГГГ отказано.

Апелляционным решением Курского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ данное решение оставлено без изменения, апелляционная жалоба Сучковой Т.Н. – без удовлетворения.

Кассационным определением первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ решение Хомутовского районного суда Курской области от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Курского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлены без изменения, кассационная жалоба Сучковой Т.Н. – без удовлетворения.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами административного дела, что Сучкова Т.Н. имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 347994 рублей 40 копеек и штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 18692 рубля 50 копеек.

Данная задолженность в добровольном порядке административным ответчиком не погашена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании в доход бюджетов обязательных платежей и санкций.

Факт ненадлежащего исполнения административным ответчиком, обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и штрафа, нашел свое подтверждение при рассмотрении дела.

В соответствии п. 7 ст. 214.10 НК РФ особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены ст. 217.1 НК РФ.

На основании пункта 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно ст. 225 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной в ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы, указанной в ст. 210 НК РФ.

В силу статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения названным налогом признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Пунктом 6 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.

С учетом установленных норм налогового законодательства, расчет подлежащего взысканию с административного ответчика налога на доходы физических лиц, проверен судом и является правильным, так как исчислен налоговым органом исходя из периода нахождения земельного участка в собственности налогоплательщика, с учетом понижающего коэффициента 0,7, а также с применением имущественного налогового вычета, в размере 1000000 рублей.

Размер назначенного Сучковой Т.Н. штрафа определен в соответствии с требованиями п. 1 ст. 122 НК РФ, и уменьшен, на основании п. 3 ст. 114 НК РФ, с учетом установленных смягчающих налоговую ответственность обстоятельств - тяжелое материальное положение физического лица, являющегося пенсионером.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, государственная пошлина в размере 6866 рублей 87 копеек подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Муниципальный район «Хомутовский район» Курской области, данных о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины не представлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области к Сучковой Т.Н. о взыскании в доход бюджетов задолженности на общую сумму 366686 рублей 90 копеек – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Сучковой Т.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, паспорт: серия <данные изъяты>№, выдан ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 347994 (триста сорок семь тысяч девятьсот девяносто четыре) рубля 40 копеек.

Взыскать с Сучковой Т.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> паспорт: серия <данные изъяты>№, выдан ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 18692 (восемнадцать тысяч шестьсот девяносто два) рубля 50 копеек.

Взыскать с Сучковой Т.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> паспорт: серия <данные изъяты>№, выдан ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> в доход бюджета Муниципального образования «Хомутовский район» Курской области государственную пошлину в размере 6866 (шесть тысяч восемьсот шестьдесят шесть) рублей 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Хомутовский районный суд Курской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий М.В. Татаренко