Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к Халлик Ю.Ю. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее инспекция) обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании обязательных платежей страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год и задолженности по налогу на ПСН. Требования мотивированы тем, что Халлик Ю.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 28.06.2017 по 17.08.2020.

Согласно ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за расчетный период 2020 года на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 32 448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 8 426 руб. Согласно ст. 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Следовательно, страховые взносы по ОПС и ОМС за 2020 год в размере 20 410,84 руб. на ОПС и в размере 5 300,23 руб. на ОМС Халлик Ю.Ю. должна была уплатить не позднее 01.09.2020 года. В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок истцом начислены пени за период с 02.09.2020 по 06.09.2020 на ОПС в размере 14, 46 руб. и на ОМС в размере 3, 75 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ Халлик Ю.Ю. были выставлены требования об уплате указанных выше сумм пени и страховых взносов № от 18.08.2020 и № от 07.09.2020 со сроком для добровольной уплаты указанных сумм до 09 октября 2020 года. До настоящего времени в добровольном порядке требования не оплачены, сумма задолженности не погашена

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию данных обязательных платежей с ответчика. Определением мирового судьи судебного участка № 3 г.Новотроицка от 07.12.2020 судебный приказ о взыскании с Халлик Ю.Ю. <данные изъяты> отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам в общем размере 26 311,28 руб., из которой задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год – 20 410,84 руб.; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год- 5 300,23 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС начисленные за период с 02.09.2020 по 06.09.2020 в размере 14,46 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС начисленные за период с 02.09.2020 по 06.09.2020 в размере 3,75 руб.; налог по патентной системе налогообложения – 582 руб.

Представитель административного истца в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие на исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте заседания извещалась судом по адресу регистрации и проживания. Конверты с указанного адреса вернулись в суд с отметкой «Истек срок хранения». Кроме того ответчик была извещена телефонограммой, об уважительных причинах неявки суду не сообщила.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 1 января 2017 года) к плательщикам страховых взносов относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ответчик Халлик Ю.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 28.06.2017 по 17.08.2020.

Согласно ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за расчетный период 2020 года на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 32 448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 8 426 руб. Согласно расчета истца пропорционально отработанному времени в период с 01.01.2020 по 17.08.2020 были исчислены суммы страховых взносов на ОПС 20 410,84 руб. и на ОМС 5 300,23 руб.

Страховые взносы по ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2020 год ответчик должна была уплатить не позднее 01.09.2020 года. Фактически вся сумма страховых взносов не уплачена ответчиком до настоящего времени.

В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год в установленный законодательством срок ей начислены пени на ОПС в сумме 14,46 руб. и на ОМС 3,75 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ Халлик Ю.Ю. было выставлено требование об уплате указанных выше сумм пени и страховых взносов № от 07.09.2020 со сроком для добровольной уплаты указанных сумм до 09 октября 2020 года. До настоящего времени в добровольном порядке требование не оплачено.

Кроме того, Халлик Ю.Ю. в указанный период времени являлась налогоплательщиком по патентной системе налогообложения. В период осуществления предпринимательской деятельности применяла ПСН, налог по нему должна была уплатить по срокам уплаты до 31.03.2020, и до 31.12.2020. В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294 с 30 марта по 30 апреля 2020 года и 06 мая до 08 мая 2020 год были установлены нерабочие дни. Согласно ст. 112 ТК РФ с 09 мая по 11 мая 2020 года были установлены праздничные дни, в связи с чем первый срок уплаты налога по ПСН был перенесен на 12 мая 2020 года.

Халлик Ю.Ю. выдан патент в отношении вида деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговли сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. по каждому объекту организации торговли» на период с 01.01.2020 по 31.12.2020. Стоимость патента составила 3000 руб., из которых 1000 руб. должны быть уплачены по сроку не позднее 12.05.2020 и 2000 руб. по сроку уплаты не позднее 31.12.2020.

Согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ в случае представления налогоплательщиком ПСН заявления в налоговый орган об утрате права на применение ПСН, в этом случае налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в обозначенном заявлении. Согласно п.п. 3 п.2 ст. 346.51 НК РФ сумма налога, рассчитанная таким образом и подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налогом органе.

Халлик Ю.Ю. 12 июля 2020 года подала заявление о прекращении осуществления предпринимательской деятельности по патентной системе, ей произведен перерасчет сумм налога. Так по сроку уплаты 12.05.2020 сумма налога составила 1000 руб., по сроку уплаты 07.08.2020 составила -582 руб.

Согласно карточки расчета с бюджетом 13 августа 2020 года по решению о зачете поступили денежные средства в размере 956,13 руб., которые были зачислены по сроку уплаты до 12.05.2020. Таким образом, задолженность по ПСН составляет 652,87 руб., из них по сроку уплаты 07.08.2020 – 582 руб.

В адрес налогоплательщика было выставлено требование № от 18.08.2020 на сумм задолженности в размере 582,00 руб. Срок для добровольной уплаты данной суммы установлен до 21 сентября 2020 года.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС № 8 обратилась в мировой суд в ноябре 2020 года за взысканием <данные изъяты>. Определением мирового судьи судебного участка № 3 г.Новотроицка от 07.12.2020 судебный приказ отменен. Административное исковое заявление поступило в суд 31 мая 2021 года, т.е. в пределах шестимесячного срока установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки выставления требований и предъявления административного иска в суд Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области соблюдены и не пропущены. Поскольку истцом представлены подробные расчеты по суммам начисленных пеней, со стороны ответчика в суд не представлены доказательства уплаты указанных сумм пеней и страховых взносов, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС № 8 являются законными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Халлик Ю.Ю. в доход бюджета МО город Новотроицк подлежит взысканию государственная пошлина в размере 989,34 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с Халлик Ю.Ю.ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области сумму задолженности по обязательным платежам в общем размере 26 311 (двадцать шесть тысяч триста одиннадцать) рублей 28 копеек, из которых:

задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год – 20 410,84 руб.;

задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год- 5 300,23 руб.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,46 руб.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,75 руб.;

налог по патентной системе налогообложения – 582 руб.

Взыскать с Халлик Ю.Ю. государственную пошлину в доход бюджета МО города Новотроицк в сумме 989 рублей 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г. Ершова

Мотивированное решение составлено 07 июля 2021 года

Судья: Н.Г. Ершова