Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Смоленску к Зезюлину О.М. о взыскании недоимки и пени по единому налогу на вмененный доход,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (ИФНС России по г. Смоленску) обратилась в суд с административным иском к Зезюлину О.М. с индивидуальным номером налогоплательщика (ИНН) №, о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 и 3 квартал 2017 год в сумме 8 254 руб., пени в сумме 531 руб. 69 коп., штрафа в сумме 3 682 руб. 80 коп. В обоснование иска административный истец указал, что Зезюлин О.М. с ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску. До ДД.ММ.ГГГГ Зезюлин О.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ Зезюлин О.М. представил в Инспекцию первичные налоговые декларации по ЕНВД за 2 и 3 квартал 2017 года, на основании которых налог к уплате в бюджет исчислен в сумме 0 pyб. В декларациях отражена сумма исчисленного налога за 2 квартал 2017 г. - 4127 руб., за 3 квартал 2017 г. - 4127 руб. Зезюлиным О.М. налоговая декларация за 2 квартал 2017 г. представлена позднее 20.07.2017 г. Налоговая декларация за 3 квартал 2017 г. Зезюлиным О.М. представлена позднее 20.10.2017 г. По итогам камеральной проверки за 2 квартал 2007 г. Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении Зезюлина О.М. к налоговой ответственности и взыскании 6305.89руб., из которых: 4 127 руб. - недоимка по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2017 год, 1 857.40 руб. - штраф за неуплату ЕНВД, 321.49 руб. - пеня за неуплату ЕНВД. По итогам камеральной проверки за 3 квартал 2017 г. Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Зезюлина О.М. к налоговой ответственности и взыскании 6 162.60 руб., из которых 4 127 руб. - недоимка, 1 825.40 руб. - штраф за неуплату ЕНВД, 210.20 руб. - пеня за неуплату ЕНВД. Налоговым органом в адрес Зезюлина О.М. были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход за 2 и 3 квартал 2017 г., пени и штрафа. Данная задолженность Зезюлиным О.М. не погашена.Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Зезюлина О.М. указанной задолженности. 30.11.2018 г. такой приказ мировым судьей был вынесен, 16.01.2019 г. в связи с возражениями должника судебный приказ отменен (л.д. 3-5).

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску Устинов И.А., действующий на основании доверенности с полномочиями, предусмотренными ст. 56 КАС РФ, заявленные требования поддержал в полном объеме, сославшись на изложенные в иске обстоятельства.

Административный ответчик Зезюлин О.М., в установленном законом порядке извещенный о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, в судебное заседание не явился. Возражений по существу административного иска в суд не представил, об их наличии суд в известность не поставил.

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

На основании ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (ст.346.32 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Зезюлин О.М., родившийся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, до ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированный по адресу: <адрес>, в настояшее время регистрации по месту жительства не имеющий, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ. Зезюлин О.М. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, адресной справкой от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-9, 48).

Согласно представленной выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ дата постановки на учет Зезюлина О.М. - ДД.ММ.ГГГГ, индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) Зезюлина О.М. - № (л.д. 7).

В силу требований ст. 346.28 и п.п. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности Зезюлин О.М. являлся плательщиком ЕНВД для отдельных видов деятельности (л.д. 14-20, 24-30).

Индивидуальный предприниматель Зезюлин О.М. согласно представленным им 29.11.2017 г. в налоговую инспекцию декларациям по ЕНВД за 2 и 3 кварталы 2017 года являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, вид деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (л.д. 14-20, 24-30).

По сведениям, имеющимся в Инспекции, Зезюлин О.М. в проверяемых периодах, расчетных счетов в банках и зарегистрированную контрольно - кассовую технику не имел (л.д. 11, 21).

В представленных Зезюлиным О.М. 29.11.2017г. в налоговую инспекцию налоговых декларациях по единому налогу на вмененный доход за 2 и 3 квартал 2017г. налог исчислен к уплате в бюджет в сумме 0 руб. В данных декларациях отражена сумма исчисленного налога в размере 4127 руб. - за 2 квартал 2017 года и в размере 4127 руб. - за 3 квартал 2017 года и (л.д. 14-20, 24-30).

В соответствии с п.3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налоговая декларация за 3 квартал 2017 г. должна быть представлена не позднее 20.10.2017г., налоговая декларация за 3 квартал 2017 г. должна быть представлена не позднее 20.07.2017г.

Таким образом, срок представления налоговой декларации Зезюлиным О.М. за 3 квартал 2017 г. нарушен на 1 полный 1 неполный месяц, срок представления налоговой декларации Зезюлиным О.М. за 2 квартал 2017 г. нарушен на 4 полных 1 неполный месяц.

Зезюлин О.М. ДД.ММ.ГГГГ. представил уточненную налоговую декларацию (корректировка №) по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2017 года (peг. №), на основании которой налог исчислен к уплате в бюджет в сумме 0 руб., в декларации отражена сумма исчисленного налога в размере 4127 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Так как уточненная декларация представлена до окончания камеральной проверки первичной декларации, в связи с этим камеральная проверка первичной налоговой декларации была прекращена, поэтому мероприятия по камеральной проверки первичной декларации были перенесены на проверку уточненной декларации (корректировка №).

В ходе камеральных налоговых проверок за 2 и 3 квартал 2017 г. было установлено занижение показателя суммы единого налога, подлежащей уплате в бюджет на 4127 руб.

По итогам камеральных налоговых проверок за 2 и 3 квартал 2017 г. установлено, что Зезюлин О.М. в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 и 3 квартал 2017г.; на основании п. 1 ст. 122 НК РФ не уплатил сумму единого налога на вмененный доход за 2 и 3 квартал 2017г. в результате неправильного исчисления налога и иных неправомерных действий (л.д. 11-13, 21-23).

В ходе данных камеральных налоговых проверок установлено занижение показателя суммы единого налога, подлежащей уплате в бюджет на 4127 руб.

По результатам камеральных налоговых проверок вынесены решения на основании ст. 101 НК РФ:

- от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении Зезюлина О.М. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе за неуплату суммы единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2017г. на общую сумму 6 162.60 руб., из которых: 4 127 руб. - недоимка, 1 825.40 руб. - штраф за неуплату ЕНВД, 210.20 руб. - пеня за неуплату ЕНВД (л.д. 11-13);

- от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении Зезюлина О.М. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе за неуплату суммы единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2017г. на общую сумму 6 305.89 руб., из которых: 4 127 руб. - недоимка, 1 857.40 руб. - штраф за неуплату ЕНВД, 321.49 руб. - пеня за неуплату ЕНВД (л.д. 21-24).

За неуплату за 3 квартал 2017 г. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный срок - ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате Зезюлиным О.М. (ИНН) № недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 г. - 4 127 руб., об уплате по решению от ДД.ММ.ГГГГ№ штрафа за неуплату ЕНВД для отдельных видов деятельности - 1 825.40 руб. и пени - 210.20 руб. Срок уплаты по данному требованию установлен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36, 37).

За неуплату за 2 квартал 2017 г. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный срок - ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от 05.07.2018г. об уплате Зезюлиным О.М. (ИНН) № недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 г. - 4 127 руб., об уплате по решению от ДД.ММ.ГГГГ№ за неуплату ЕНВД штрафа для отдельных видов деятельности - 1 857.40 руб. и пени - 321.49 руб. Срок уплаты по данному требованию установлен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35, 37).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Зезюлина О.М. (ИНН) № недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 и 3 квартал 2017г., штрафа и пени в указанных размерах. Мировым судьей судебного участка № 4 в г. Смоленске был издан судебный приказ о взыскании с Зезюлина О.М. (ИНН) № недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 и 3 квартал 2017г., штрафа, пени. Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Поскольку до настоящего времени требования налоговой инспекции не исполнены административным ответчиком Зезюлиным О.М. (ИНН) №, требование административного истца о взыскании с Зезюлина О.М. (ИНН) № недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 и 3 квартал 2017 год в сумме 8 254 руб., пени в сумме 531 руб. 69 коп., штрафа в сумме 3 682 руб. 80 коп., а всего 12 468 руб. 49 коп., подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в данном случае - 498,74 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Смоленску к Зезюлину О.М. о взыскании недоимки, штрафа и пени по единому налогу на вмененный доход - удовлетворить.

Взыскать с Зезюлина О.М.(ИНН) № недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2 и 3 квартал 2017 год в сумме 8 254 руб., пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 и 3 квартал 2017 год в сумме 531 руб. 69 коп., штраф за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 и 3 квартал 2017 год в сумме 3 682 руб. 80 коп., а всего 12 468 (двенадцать тысяч четыреста шестьдесят восемь) руб. 49 коп.

Взыскать с Зезюлина О.М.(ИНН) № в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 498 (четыреста девяносто восемь) руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Качкан