Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ивановской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ивановской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исковые требования мотивированы следующим. МИФНС №3 по Ивановской области проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО3 Результаты проверки отражены в решении МИФНС №3 по Ивановской области № 7 от 30.06.2017 года, которым установлена неуплата налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. в сумме 580 428 руб., начислены пени в сумме 97 862 руб. 33 коп. и штраф в сумме 14 463 руб. 45 коп.; установлена неуплата налога на доходы физических лиц в сумме 227 463 руб., начислены пени в сумме 25 994 руб. 48 коп.и штраф в сумме 5 604 руб. 68 коп. Кроме того, ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 22 360 руб. 13 коп. Из материалов налоговой проверки следует и впоследствии установлено судом, что с 2006 года по октябрь 2015 года на основании свидетельства о праве на наследство ФИО3 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: х, и размещенной на данном земельном участке автозаправочной станции.С 10.02.2009 года на основании договора купли продажи ФИО3 является собственником двух торговых павильонов, расположенных по адресу: х. Указанное имущество по своему целевому назначению не предназначено для использования в личных целях ФИО3 и членов его семьи. В проверяемые периоды ФИО3 заключал договоры аренды АЗС и торговых павильонов и получал арендную плату. В последствии ФИО3 01.10.2015 годареализовал принадлежащий ему земельный участок и расположенную на данном участке АЗС. Принято во внимание, что АЗС и торговые павильоны по своему целевому назначению не предназначены для использования в личных целях и не использовались ФИО3 и членами его семьи для собственных нужд, а постоянно сдавались ФИО3 во временноевладение третьим лицам для осуществления ими предпринимательской деятельности.В связи с изложенным МИФНС № 3 по Ивановской области признала ФИО3 плательщиком НДС и НДФЛ.ФИО3 не согласился с решением инспекции, вынесенным по результатам налоговой проверки, и обжаловал его сначала в УФНС России по Ивановской области, а затем в IIIуйский городской суд. Одновременно ФИО3 ходатайствовал перед Шуйским городским судом Ивановской области о применении мер предварительной защиты.16.10.2017 года Шуйским городским судом Ивановской области вынесено определение оприменении мер предварительной защиты по делу №2а-1326/2017 по иску ФИО3 к МИФНС №3 по Ивановской области о признании незаконным решения Инспекции №7 от 30.06.2017 года, в виде приостановления действия решения МежрайоннойИФНС России №3 по Ивановской области №7 от 30.06.20 17 года.01.11.2017 года решением Шуйского городского суда Ивановской области по ФИО3 отказано в удовлетворении заявленных требований. Таким образом, судом первой инстанции установлена законность и обоснованность решенияМИФНС России №3 по Ивановской области №7 от 30.06.2017 г., вынесенногопо результатам выездной налоговой проверки. Не согласившись с вынесенным решением суда первой инстанции Определениемсудебной коллегией по административным делам Ивановского областного суда от 16.01.2018 года решение суда перовой инстанции оставлено без изменения. В связи с неуплатой налогов по результатам выездной налоговой проверки ФИО3 было направлено требование №1587 от 15.09.2017 г. об уплате налогов, пеней, штрафов в срок до 05.10.2017 г. В настоящий момент задолженность не уплачена. Расчет пени и штрафа приведен в приложении к решению по результатам выездной налоговой проверки с указанием периода начисления пени, количества дней просрочки уплаты налога, суммы налога, на которую начисляются пени, ставки рефинансирования ЦБ РФ, суммы пени. Так же в адрес ФИО3 было направлено требование №2413 от 13.12.2017 года обуплате пени в срок до 10.01.2018 г. В срок, установленный в требовании, ФИО3 задолженность не уплатил, вследствие чего на неуплаченную сумму задолженности были начислены текущие пени. В настоящее время задолженность ФИО3 уплачена частично. Шуйский городской суд Ивановской области в своем решении от 01.11.2017 года оставил без внимания ситуацию в отношении мер предварительно защиты и не отменил их. Выявив данный факт МИФНС России № 3 по Ивановской области 16.04.2018 года обратилась в Шуйский городской суд Ивановской области с заявлением об отменен мер предварительной защиты. 16.05.2018 года Шуйским городским судом Ивановской области меры предварительной защиты по делу №2а-1326/2017 по иску ФИО3 к Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области о признании незаконным решения Инспекции №7 от 30.06.2017 г. отменены. Соответственно срок подачи заявления не истёк, поскольку исполнение решения было приостановлено. МИФНС № 3 по Ивановской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3, однако определением от15.06.2018 года инспекции было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи с изложенным МИФНС № 3 по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 налога на добавленную стоимость в размере 404615 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 141 014 руб. 23 коп., штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 36823 руб. 58 коп., пени по налогуна доходы физических лиц в размере 46 295 руб. 36 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 5604 руб. 68 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 06.09.2017 г. по 13.12.2017 г. в размере 71 руб. 78 коп., а всего обязательных платежей и санкций в общей сумме 634 424 руб. 75 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования уточнил в сторону увеличения суммы пени по налогам, включая текущие. Просил взыскать с ФИО3 налог на добавленную стоимость в размере 404615 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 184459 руб. 47 коп. (где 141014 руб. 23 коп. – пени по ВНП и 43445 руб. 24 коп. – текущие пени), штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 36823 руб. 58 коп., пени поналогу на доходы физических лиц в размере 62024 руб. 24 коп. (где 46 295 руб. 36 коп. – пени по ВНП и 15 728руб. 88 коп. – текущие пени), штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 5604 руб. 68 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 06.09.2017 г. по 13.12.2017 г. в размере 71 руб. 78 коп., а всего взыскать 693 598 руб. 75 коп.

Административный ответчик ФИО3, надлежащим образом уведомленный о дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причине неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика ФИО2 заявленные административные исковые требования не признал, пояснив, что предпринимательская деятельность ФИО3 не осуществлялась, плательщиком данных налогов он не является. Однако, в связи с наличием вступившего в законную силу решения суда, которым решениеМИФНС России №3 по Ивановской области №7 от 30.06.2017 г. в отношении ФИО3 было признанозаконным и обоснованным, задолженность по НДФЛ и НДС ответчиком частично оплачивается. Расчет задолженности ФИО3 не оспаривается.

Суд, заслушав позицию истца, изучив возражения ответчика, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налоговым периодом (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается квартал (ст. 163 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 Кодекса).

Абзацем 4 пункта 2 статьи 11 НК РФ к физическим лицам относятся и индивидуальные предприниматели.Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка составляет 13 процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленным ст. 225 НК РФ. Одновременно обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ). Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). При этом налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом (п. ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

ФИО3 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Также он являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и налоговым агентом, на которого были возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

В отношении ФИО3 налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка за 2013 г. – 2015 г.

По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО3 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 7 от 30.06.2017 г.

По результатам проверки была установлена неуплата налога на добавленную стоимость в размере 580 428 руб., за что установлена ответственность в соответствии со ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 14 463 руб. 45 коп., начислены пени в сумме 97 862 руб. 33 коп. Также установлена неуплата налога на доходы физических лиц в сумме 227 463 руб., начислены пени в сумме 25 994 руб. 48 коп.и штраф в сумме 5 604 руб. 68 коп. Кроме того, ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 22 360 руб. 13 коп.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога, ему было направлено требование на уплату налога № 1587 по состоянию на 15.09.2017 г. со сроком исполнения до 05.10.2017 г. По требованию налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки по НДС и НДФЛ за 2013 г. – 2015 г.в размере 804 615 руб., пени – 123 856 руб. 81 коп., штраф –42 428 руб. 26 коп.

По требованию № 2413 по состоянию на 13.12.2017 г. налогоплательщику предложено также уплатить сумму пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности по сроку уплаты на 05.09.2017 г. в размере –4406 руб. 03 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом мировому судье было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Шуйского судебного района в Ивановской области от 15.06.2018 г. в принятии заявления МИФНС РФ № 3 по Ивановской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 было отказано.

Как установлено судом, ФИО3 было обжаловано решение налогового органа от 30.06.2017 года № 7 о привлечении к налоговой ответственности в судебном порядке. Решением Шуйского городского суда Ивановской области от 01.11.2017 года в удовлетворении административных исковых требований ФИО3 было отказано.Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ивановского областного суда от 16.01.2018 года вышеуказанное решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

В связи с вышеизложенным, задолженность, подлежащая уплатеза 2013–2015 гг., составила: по налогу на добавленную стоимость в размере 580428 руб., пени –97 862 руб. 33 коп., штраф –14 463 руб. 45 коп., по налогу на доходы физических лиц – в размере 227 463 руб., пени –25 994 руб. 48 коп., штраф –5 604 руб., штраф по ст. 119 НК РФ – 22360 руб. 13 коп.

Обязанность налогоплательщика по уплате указанных выше сумм до настоящего времени исполнена частично.На момент подачи административного искового заявления в суд задолженность составила 634 424 руб. 75 коп., из них налог на добавленную стоимость в размере 404615 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 141 014 руб. 23 коп., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 36823 руб. 58 коп., пени по налогу на доходы физических лиц вразмере 46 295 руб. 36 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 5604 руб. 68 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 06.09.2017 г. по 13.12.2017 г. в размере 71 руб. 78 коп.

Указанный размер налогов, пени и штрафов являлся предметом судебной проверки судом первой и апелляционной инстанции при рассмотрении административного дела № 2а-1326/2017, а потому не подлежит доказыванию и оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела.

Кроме того, МИФНС № 3 по Ивановской области начислены текущие пени по налогу на добавленную стоимость в размере 43445 руб. 24 коп.и по налогу на доходы физических лиц в размере 15728 руб. 88 коп.

С учетом изложенного, административные исковые требования МИФНС России № 3 по Ивановской области о взыскании с ФИО3 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ивановской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН х, налог на добавленную стоимость в размере 404615 руб. (КБК х), пени по налогу на добавленную стоимость в размере 184459 руб. 47 коп. (КБК х), штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 36823 руб. 58 коп. (КБК 18210301000013000110), пени по налогу на доходы физических лиц в размере 62024 руб. 24 коп. (КБК 18210102020012100110), штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 5604 руб. 68 коп. (КБК 18210102020013000110), пени по налогу на доходы физических лиц за период с 06.09.2017 г. по 13.12.2017 г. в размере 71 руб. 78 коп. (КБК 18210102020012100110), а всего взыскать 693 598 (шестьсот девяносто три тысячи пятьсот девяносто восемь) рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 10 135 (десять тысяч сто тридцать пять) рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Кутузова К.А.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 августа 2018 года.

Председательствующий Кутузова К.А.