Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей, в котором просит взыскать задолженность в общем размере 4 324,18 руб., из них: по требованию от ДД.ММ.ГГГГ№ транспортный налог за 2017 год в размере 2 790,12 руб., пени – 40,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 1,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,31 руб.; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ№ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страхового пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 1 334 руб., пени в размере 121,55 руб., ссылаясь на то, что ФИО1 ИНН № состоит на учете в МРИ ФНС России № 17 по Самарской области. ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 32 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование (я) от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. По состоянию на текущую дату задолженность по транспортному налогу на сумму 2 830,37 руб. не погашена. В соответствии п. 1 ст. 419. НК РФ (введена Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2018г – 1 476,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ – 154,70 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2018г – 31,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ – 1,56 руб. Налогоплательщиком частично уплачено: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страусовой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2018г – 142,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ – 27,84 руб. По состоянию на текущую дату задолженность по страховым взносам на сумму 1 493,81 руб. не погашена. Однако, в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 152 Сергиевского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017г и пени, по страховым взносам в общем размере 4 324,18 руб. в отношении ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 152 Сергиевского судебного района Самарской области отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1302/2019 на взыскание с ФИО1 задолженности. Из определения суда следует, что в установленный законом срок от налогоплательщика поступило возражение, в котором она указывает, что задолженность по страховым взносам погашена ДД.ММ.ГГГГ, а задолженность по транспортному налогу погасит в течение недели. Налоговый орган не согласен с доводами налогоплательщика, т.к. на текущую дату имеется задолженность по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС и пени, а так же задолженность по транспортному налогу и пени. Общая сумма задолженности, согласно уточненному административному исковому заявлению, по транспортному налогу за 2017 и пени, по страховым взносам и пени в общем размере составляет 1 534,06 руб., из них: по требованию от ДД.ММ.ГГГГ№ транспортный налог с физических лиц за 2017г: пени в размере 40,25 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления за 2018г – 31,39 руб., пени в размере 1,56 руб., пени по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ – 5,31 руб.; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ№ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления за 2018г – 1334,00 руб., пени в размере 121,55 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области не явился, поступило ходатайство о рассмотрении административного дела без участия представителя налогового органа, требования поддерживают в полном объеме, в пояснениях на возражения административного ответчика указав, что представленный ФИО1 чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ (квитанция), в нарушение Приказа Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ N – 107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (вместе с «Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами») в поле 107 не указан период за который производилась оплата. В связи с тем, что в чеке-ордере от ДД.ММ.ГГГГ не был указан налоговый период, а у ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам – на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за предыдущие налоговые периоды, часть суммы оплаченного налога в размере 1802.00 руб. по данному чеку-ордеру была в автоматизированном режиме зачтена в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды. Таким образом, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.012017, прочие начисления за 2018г составил 1 334,00 руб. и пени в сумме 121,55 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления год 2018г – 31,39 руб. и пеня в размере 1,56 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ – 5,31 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 40,25 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в отзыве просит рассмотреть дело в ее отсутствие, исковые требования не признает, просит отказать в их удовлетворении в полном объеме, указав, что ДД.ММ.ГГГГ ею уплачен транспортный налог за 2017 год в размере 2 800 руб. С требованием о взыскании страховых взносов за 2018 год в размере 1 334 руб. не согласна, т.к. она связывалась со специалистов ФНС, и ей объяснили, что нужно оплатить страховые взносы за 2017 год в размере 3 136 руб., что она и сделала. Кроме того, ИП закрыто в июне 2018 года. Между ней и МИФНС был составлен акт сверки расчетов по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В 2018 году она оплатила страховые взносы на ОМС и в ПФ за период регистрации ее в качестве ИП. На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы и доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальный предприниматель является плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Из Выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ФИО2ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована как индивидуальный предприниматель, ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Из акта совместной сверки расчетов по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ усматривается следующее:

- задолженность по транспортному налогу 2 787,12 руб., пени 613,13 руб.

- налог на имущество - задолженности не имеется, положительное сальдо по налогу 65,89 руб.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – задолженности не имеется, положительное сальдо по пеням 18,27 руб.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) – задолженности не имеется, положительное сальдо по налогу 15,00 руб.

- налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением - задолженности не имеется, положительное сальдо по пеням 0,13 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – задолженности не имеется, положительное сальдо по налогу 1 235,00 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) – задолженности не имеется, положительное сальдо по налогу 7,78 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – задолженности не имеется, положительное сальдо по налогу 3 468,46 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – задолженности не имеется, положительное сальдо по налогу 242,25 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) – задолженности не имеется.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 787,12 руб., по иным налогам и сборам задолженности за 2017 год не имеется, по ряду налогов возникла переплата.

Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ истцом составлено налоговое уведомление № по уплате налогов за 2017 год:

- транспортный налог в размере 2 803 руб.

- налог на имущество физических лиц – на три объекта недвижимости в сумме 1 610 руб.

Истцом в адрес ответчика направлено требование по уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчику необходимо оплатить:

- транспортный налог - недоимка 2 803,00 руб., пеня по транспортному налогу 40,25 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – задолженность по налогу 31,39 руб., пени в размере 1,56 руб.

Справочно указано на наличие у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ общей суммы задолженности в размере 9 162,60 руб., в том числе по налогам и сборам – 7 963,47 руб. Период образования задолженности, вид налогов, по которым она образовалась, в требовании не указан. Сведения о переплатах по вышеуказанным налогам и пеням, установленных актом сверки расчетов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в данном требовании не указаны.

Основание направления требования – невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога от ДД.ММ.ГГГГ№ГД01. Номер и дата налогового уведомления не указаны.

Расчет налога от ДД.ММ.ГГГГ№ГД01 суду не представлен.

Кроме того, истцом в адрес ответчика направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчику необходимо оплатить:

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – задолженность по пеням в размере 147,58 руб., недоимки не имеется, период, за который возникла недоимка, не указан.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу 1 334 руб., период, за который подлежит уплате налог, не указан.

Основание направления требования – невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством. Номер и дата налогового уведомления не указаны.

Справочно указано на наличие у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ общей суммы задолженности в размере 9 193,45 руб., в том числе по налогам и сборам – 7 963,47 руб. Данных о периоде образования задолженности и о видах налога, по которым она образовалась, в требовании не указаны. Сведения о переплатах, установленных актом сверки расчетов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в данном требовании не указаны.

Согласно чекам-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГФИО1 оплачены страховые взносы в размере 3 136 руб. и 145 руб.

Согласно чеку по операции от ДД.ММ.ГГГГФИО1 уплачен транспортный налог в размере 2 800 руб.

Таким образом, учитывая вышеприведенные нормы права и представленные суду доказательства, суд приходит к следующему:

По транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелась задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 787,12 руб., задолженность по пени 613,13 руб.

Согласно требованию по уплате налога № ответчику необходимо оплатить транспортный налог за 2017 год - недоимка 2 803,00 руб., пеня по транспортному налогу 40,25 руб.

Согласно заявленному исковому требованию истец просит взыскать задолженность по данному налогу в размере 2 790,12 руб., пени – 40,25 руб.

Согласно чеку-ордеру по операции от ДД.ММ.ГГГГФИО1 уплачен транспортный налог за 2017 год в размере 2 800 руб.

Таким образом, суд полагает обязанность ФИО1 по оплате транспортного налога на день вынесения решения суда исполненной, полагает необходимым взыскать с ответчика задолженность по пени по уплате указанного налога в заявленном истцом размере 40, 25 руб.

По страховые взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась переплата по налогу 1 235,00 руб.

Согласно представленных истцом документов, ответчик за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ освобождена от уплаты взносов на ОПС в связи с наличием у нее детей.

Согласно требованию по уплате налога № недоимка по указному платежу за 2018 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 142,71 руб., согласно требованию об уплате налога № недоимка по указанному налогу за 2018 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 334 руб., начисленная пеня – 147.58 руб.

Обоснования начисления ответчику ФИО1 взносов на ОПС при наличии освобождения ответчика от уплаты указанных взносов суду не представлено.

Согласно чеку-ордеру по операции от ДД.ММ.ГГГГФИО1 уплачен страховые взносы в ПФ РФ в размере 3 136 руб.

Согласно заявленных исковых требований истец просит взыскать страховые взносы в ПФ РФ на страховую часть пенсии в размере 1 334,00 руб., пеню в размере 121,55 руб.

Учитывая требования ст. 78 НК РФ, наличие переплаты по указанному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. освобождения ответчика от уплаты взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и оплаты ответчиком в 2018 году 3 136,00 руб. по указанному налогу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении данного заявленного требования в полном объеме, поскольку поступивших от ответчика денежных средств с учетом имеющейся переплаты достаточно для погашения как суммы недоимки по указанному налогу, так и пени по нему.

По требованию о взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась переплаты по указанным взносам в размере 242,25 руб.

Согласно представленных истцом документов, ответчик за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ освобождена от уплаты взносов на ОМС в связи с наличием у нее детей.

Обоснования начисления ответчику ФИО1 взносов на ОМС при наличии освобождения ответчика от уплаты указанных взносов за 2018 год суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в счет уплаты взносов по ОМС уплачено 145,00 руб.

Согласно требованию по уплате налога № недоимка по указным взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 31,39 руб.

Согласно заявленным исковым требованиям истец просит взыскать с ответчика недоимку по взносам на ОМС в размере 31,39 руб. и начисленную пеню в размере 5,31 руб.

Учитывая требования ст. 78 НК РФ, наличие переплаты по указанному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, освобождения ответчика от уплаты взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и оплаты ответчиком в 2018 году 145,00 руб. по взносам на ОМС, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении данного заявленного требования в полном объеме, поскольку поступивших от ответчика денежных средств с учетом имеющейся переплаты достаточно для погашения суммы недоимки по указанному налогу, так и пени по нему.

Судом не принят во внимание довод ответчика о том, что платежи, произведенные ФИО1 по ОМС и ОПС были перечислены в автоматическом режиме в счет оплаты задолженностей по указанным платежам по предыдущим периодам, поскольку указанное обстоятельство опровергается актом взаимной сверки расчетов, согласно которого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 не имеется задолженности по взносам в ПФ РФ и в ФОМС РФ, по указанным взносам имеется переплата (положительное сальдо).

При таких обстоятельствах заявленные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по страховым взносам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области пеню по транспортному налогу за 2017 год в размере 40,25 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального района Сергиевский самарской области государственную пошлину в размере 200 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сергиевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Председательствующая судья: Г.С. Морозова