Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1212/2023 по административному иску Заместителя прокурора города Самары в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН 6319240801 о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что прокуратурой <адрес> проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии с частью 1 статьи 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 3 статьи 35 Федерального закона "О прокуратуре Российской Федерации" прокурор вправе обратиться с заявлением в суд в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц. Установлено неуплата НДС за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрено п.3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности)/ учредителе ФИО1 от 06.07.2021г.;

- исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Дата прекращения 12.05.2022г.;

- анализ движения денежных средств по расчетным счетам в 2020-2021гг. не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, оплата интернета, телефонной связи, и т.д.). Поступающие денежные средства на расчетные счета в основном перечисляются в адрес ИП с назначением платежа: за транспортные услуги без НДС, которые в дальнейшем обналичивались;

- расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов);

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- отсутствие основных средств;

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов – 73 600 462,30 рублей.

Таким образом, МИФНС России № по <адрес> необоснованно приняты налоговые декларации ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН 6319240801по НДС за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. Сведения в налоговых декларациях ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН 6319240801 за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН 6319240801 ФИО1 пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица - директора ФИО1

Административный истец полагает, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> располагала достаточными данными о фиктивном статусе должностного лица - директора ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН 6319240801 ФИО1, однако допустила принятие налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, прокурор просил признать незаконными действия МИФНС России № по <адрес> по обработке налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. в отношении ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН 6319240801, обязать МИФНС № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. в отношении ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН 6319240801, запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН 6319240801.

Помощник прокурора <адрес> – ФИО15 в судебном заседании иск поддержала, просила его удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес>ФИО16 требования признала.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес>, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН 6319240801 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Прокуратурой <адрес> в ходе проведения проверки выявлено, что ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН 6319240801(далее – Общество) за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. Инспекцией установлено:

- неуплата НДС за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

- неисполнение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм налога, ответственность, за невыполнение которой, предусмотрена п. 1 ст. 123 НК РФ.

ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1,2) от 16.07.2020г., сумма заявленного НДС по книге покупок – 11 148 972.86 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж – 11 150 912.42 рублей, сумма НДС к уплате 1 939.00руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 по НДС за 1 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1,2) установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС– 11 148 972.86 рублей.

В книге покупок за 1 квартал 2020года ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 заявлены счета-фактуры за период с 05.07.2019г. по 31.12.2019г. по взаимоотношениям со следующими организациями:

- ООО "ТЕХНОБЕТОН" ИНН 6318036183 на сумму НДС 3 674 182.5руб. ООО "ТЕХНОБЕТОН" ИНН 6318036183 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГг.;

- ООО "СПЕЦИАЛИСТ" ИНН 6311173832 на сумму НДС 2 643 088.18руб. ООО "СПЕЦИАЛИСТ" ИНН 6311173832 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГ<адрес> органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности), номер и дата решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № от ДД.ММ.ГГГГ;

- ООО "КОМБИНАТ ПАНЕЛЬНОГО ДОМОСТРОЕНИЯ №" ИНН 6316230033 на сумму НДС 1 874 068.5руб. ООО "КОМБИНАТ ПАНЕЛЬНОГО ДОМОСТРОЕНИЯ №" ИНН 6316230033 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

- ООО "ВЕЛЕС" ИНН 6312130447 на сумму НДС 1 856 961руб. ООО "ВЕЛЕС" ИНН 6312130447 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

- ООО "КАПИТАЛ" ИНН 6316251918 на сумму НДС 566 922.67руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 05.05.2022г.);

- ООО "НОВАТОР" ИНН 6319232582 на сумму НДС 533 750.01руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 27.01.2021г.)

В книге продаж за 1 квартал 2020 года ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 11 150 912.42 руб.:

- ООО "МОСТ" ИНН 6317142397 на сумму НДС 5 086 545.5руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 17.06.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 22.04.2022г.);

- ООО "ЧАЙКА" ИНН 6320045883 на сумму НДС 913 976.01руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе и учредителе от 12.05.2022г.);

- ООО "БИЛД-М" ИНН 6324106696 на сумму НДС 890 082.01руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 24.08.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 06.07.2022г.);

- ООО "БИАН" ИНН 6324107717 на сумму НДС 860 173руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 28.04.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "МЕНКАР" ИНН 5201003233 на сумму НДС 684 795.67руб.;

- ООО "ГРАНД" ИНН 3906377650 на сумму НДС 544 668.39руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 30.09.2021г., об учредителе от 17.06.2021г.);

- ООО "АЛЬЯНС" ИНН 7327091175 на сумму НДС 485 292.99руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 30.06.2021г.);

- ООО "КОМПЛЕКТ" ИНН 6317140400 на сумму НДС 455 491.66руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 14.05.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "ПРОФУСЛУГИ" ИНН 7327091256 на сумму НДС 278 646.83руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 27.01.2022г.);

- ООО "СФЕРА" ИНН 3906386630 на сумму НДС 244 591.83руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 13.07.2022г., об учредителе от 08.08.2022г.);

- ООО "СЕТЕВАЯ ЛОГИСТИКА ИНН 5249140830 на сумму НДС 153 273.83руб.;

- ООО "ФИО8 ЛОГИСТИК" ИНН 5244030489 на сумму НДС 151 695.45руб.;

- ООО "АВТО ЭКСПОРТ" ИНН 6319224038 на сумму НДС 129 833.34руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 14.10.2022г.);

- ООО "КВАЛИФ" ИНН 6317140079 на сумму НДС 84 493.33руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 07.07.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "АРРИВЕР" ИНН 5244031740 на сумму НДС 69 969.25руб.;

- ООО "ЕЛИС-ТРЕЙДИНГ" ИНН 5260401733 на сумму НДС 62 000руб.;

- ООО "ПРОСВЕТ" ИНН 1832150225 на сумму НДС 55 383.33руб.

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций в адрес Общества не установлены.

Выявленные признаки «технических» организаций, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов по книге покупок в совокупности с отсутствием перечислений денежных средств от Общества в адрес контрагентов по книге покупок и от контрагентов по книге продаж в адрес Общества, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды третьими лицами.

ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года (корректировка; версия №, 1) от 13.02.2021г., сумма заявленного НДС по книге покупок – 9 567 724.35 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 9 570 023.94 рублей, сумма НДС к уплате 2 300.00руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 по НДС за 2 квартал 2020 года (корректировка; версия №, 1), установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС– 9 567 724.35 рублей.

В книге покупок за 2 квартал 2020 года ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 заявлены счета-фактуры за 4 квартал 2019г., 2 квартал 2020г. по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 на сумму НДС 3 884 398.34руб. ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 25.02.2021г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/ учредителе от 16.12.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГ<адрес> допрос руководителя/учредителя ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 ФИО2 от 02.12.2021г., согласно которому он не регистрировал данную организацию, директором не является, расчетные счета не открывал, ключ ЭЦП не получал, декларации по НДС не подписывал и не направлял в налоговый орган;

- ООО "ПРОМСЕРВИС" ИНН 6316178827 на сумму НДС 2 924 355.83руб. ООО "ПРОМСЕРВИС" ИНН 6316178827 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 20.06.2022г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/ учредителе от 18.03.2022г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801. Проведен допрос руководителя/учредителя ООО "ПРОМСЕРВИС" ИНН 6316178827 ФИО1 от 09.02.2022г., согласно которому он зарегистрировал данную организацию по просьбе знакомого, декларации по НДС не подписывал и не направлял в налоговый орган. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 26.01.2023г.;

- ООО "СПЕЦИАЛИСТ" ИНН 6311173832 на сумму НДС 2 735 503.51руб. ООО "СПЕЦИАЛИСТ" ИНН 6311173832 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГ<адрес> органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности), номер и дата решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № от ДД.ММ.ГГГГ;

- ООО "АВТОСПЕЦТРАНС" ИНН 6350024305 на сумму НДС 23 466.67руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 03.06.2022г.)

В книге продаж за 2 квартал 2020 года ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 9 570 023.94 руб.:

- ООО "СЕРВИСПЛАСТ" ИНН 6318054048 на сумму НДС 2 947 972.51руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 23.08.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 22.06.2022г.);

- ООО "КФ ГРАНДКО" ИНН 6350027338 на сумму НДС 2 249 823.34 руб.;

- ООО "БИЛД-ПРОДЖЕКТ" ИНН 7728487167 на сумму НДС 1 988 289.78 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 28.07.2022г.);

- ООО "КУРС" ИНН 5260149450 на сумму НДС 916 999.97 руб.;

- ООО "МЕНКАР" ИНН 5201003233 на сумму НДС 423 366.67 руб.;

- ООО "СЕТЕВАЯ ЛОГИСТИКА" ИНН 5249140830 на сумму НДС 213 209.34руб.;

- ООО "СТИКЭНЕРГО" ИНН 5257179045 на сумму НДС 150 000 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 31.08.2022г.);

- ФИО3 ИНН 526205858848 на сумму НДС 143 876 руб. (дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "ХОТЭЙ" ИНН 5249128424 на сумму НДС 132 983.33 руб.;

- ООО "БИЗНЕС АЛЬЯНС" ИНН 6313550476 на сумму НДС 126 053.67 руб.;

- ООО "ФИО4" ИНН 6371006770 на сумму НДС 81 266.67 руб.;

- ООО "АЛЬТАИР КЛИМАТ НН" ИНН 5256168026 на сумму НДС 57 406.67руб.;

- ООО "ФИО9ФИО11 - НИЖНИЙ НОВГОРОД" ИНН 5262150732 на сумму НДС 54 999.99 руб.;

- ООО "МК-162" ИНН 5262032182 на сумму НДС 33 376.01 руб.;

- ООО "АПИС" ИНН 5030072587 на сумму НДС 33 083.33 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе от 31.08.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 12.05.2022г.);

- ООО "ТЕХАЛЬЯНС" ИНН 6312203141 на сумму НДС 16 483.33 руб.;

- ООО "КОМПЛЕКТ" ИНН 6317140400 на сумму НДС 833.33 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 14.05.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 перечисления денежных средств от вышеуказанных организаций и ИП в адрес Общества не установлены.

ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка; версия №, 1) от 27.10.2020г., сумма заявленного НДС по книге покупок – 15 964 816.72рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 15 968 743.87 рублей, сумма НДС к уплате 3 927.00руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка; версия №, 1), установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС– 15 964 816.72рублей.

В книге покупок за 3 квартал 2020 года ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 заявлены счета-фактуры за 2, 3 кварталы 2020г. по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 на сумму НДС 8 043 638.34руб. ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 25.02.2021г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/ учредителе от 16.12.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГ<адрес> допрос руководителя/учредителя ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 ФИО2 от 02.12.2021г., согласно которому он не регистрировал данную организацию, директором не является, расчетные счета не открывал, ключ ЭЦП не получал, декларации по НДС не подписывал и не направлял в налоговый орган;

- ООО "ЭЛЕВКОМ" ИНН 6317123210 на сумму НДС 7 885 032.68руб. ООО "ЭЛЕВКОМ" ИНН 6317123210 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 06.04.2021г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от 11.05.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган со ДД.ММ.ГГГГ1г. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 08.02.2022г.;

- ООО "ЭКСПЕРТ" ИНН 6319215650 на сумму НДС 36 145.7руб.

В книге продаж за 3 квартал 2020 года ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 15 968 743.87 руб.:

- ООО "СУМ-ТРАНС - ФИО7" ИНН 6324033293 на сумму НДС 7 708 265.15руб., установлено перечисление денежных средств в адрес ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 в размере 393 122руб., что составляет 0,8% от суммы реализации;

- ООО "БЕРТА" ИНН 7733293640 на сумму НДС 4 757 871.4 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 04.07.2022г., перечисление денежных средств в адрес ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 в размере 357 000руб., что составляет 1,2% от суммы реализации).

- ООО "КФ ГРАНДКО" ИНН 6350027338 на сумму НДС 1 232 791.67 руб.;

- ООО "КУРС" ИНН 5260149450 на сумму НДС 1 016 666.66 руб.;

- ФИО5 ИНН 580309901118 на сумму НДС 350 898.34 руб.;

- ООО "ИВА" ИНН 7726464414 на сумму НДС 247 887.75 руб., (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ;

- ООО "ЮГАВТОСНАБ - К" ИНН 5020027338 на сумму НДС 224 366.68 руб.;

- ООО ФИО9ФИО4 «МОТОР» ИНН 6376026949 на сумму НДС 146 916.67 руб.;

- ООО "ЭНЕРГО" ИНН 6317145246 на сумму НДС 99 514 руб.;

- ООО "ТЕХАЛЬЯНС" ИНН 6312203141 на сумму НДС 68 533.33 руб.;

- ООО "АПИС" ИНН 5030072587 на сумму НДС 52 625 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе от 31.08.2022г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 12.05.2022г.);

- ООО "ФИО9ФИО11 - НИЖНИЙ НОВГОРОД" ИНН 5262150732 на сумму НДС 36 000 руб.;

- ООО "ЧАСТНАЯ ОХРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ "СОКОЛ" ИНН 2320134215 на сумму НДС 24 886.17 руб.

- ООО "КВАЛИФ" ИНН 6317140079 на сумму НДС 1 521.05 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 07.07.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 перечисления денежных средств от основных покупателей в адрес Общества не установлены.

ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года (корректировка; версия №) от 27.01.2021г., сумма заявленного НДС по книге покупок – 23 890 387.07рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 23 895 504.21 рублей, сумма НДС к уплате 5 117.00руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 по НДС за 4 квартал 2020 года (корректировка; версия №), установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС– 23 890 387.07рублей.

В книге покупок за 4 квартал 2020 года ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 заявлены счета-фактуры за 1, 2, 4 кварталы 2020г. по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО "СТРОЙБАТ ПЛЮС" ИНН 6321200411 на сумму НДС 17 055 476.66руб. ООО "СТРОЙБАТ ПЛЮС" ИНН 6321200411 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 26.11.2020г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от 11.05.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган со ДД.ММ.ГГГГг.

- ООО "ЭЛЕВКОМ" ИНН 6317123210 на сумму НДС 6 547 000.51руб. ООО "ЭЛЕВКОМ" ИНН 6317123210 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 06.04.2021г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от 11.05.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган со ДД.ММ.ГГГГ1г. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 08.02.2022г.;

- ООО "ЭЛЕКТРОМОНТАЖ" ИНН 6317140209 на сумму НДС 174 600руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 04.05.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "КОМПЛЕКТ" ИНН 6317140400 на сумму НДС 64 255.17руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 14.05.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "ФИО11 КОМФОРТА" ИНН 1657129965 на сумму НДС 27 621.84руб.;

- ООО "КВАЛИФ" ИНН 6317140079 на сумму НДС 19 389.83руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 07.07.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "АРТ ЦЕНТР" ИНН 9709008140 на сумму НДС 2 043.06руб.

В книге продаж за 4 квартал 2020 года ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 23 895 504.21 руб.:

- ООО "ПРОФИТ " ИНН 6319247814 на сумму НДС 4 890 380.52руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 07.10.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 15.08.2022г., установлено перечисление денежных средств в адрес ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 в размере 142 607.00 руб., что составляет 0,5% от суммы реализации)

- ООО "БЕРТА" ИНН 7733293640 на сумму НДС 3 438 197 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 04.07.2022г.);

- ООО "ТКЛ" ИНН 6318054150 на сумму НДС 2 677 539.33руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе/учредителе от 28.06.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 13.05.2022г.);

- ООО "БРИГ" ИНН 6320052111 на сумму НДС 2 663 049.49 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 05.07.2022г., установлено перечисление денежных средств в адрес ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 в размере 47 963.00 руб., что составляет 0,3% от суммы реализации);

- ООО РСК "АРМАДА" ИНН 6318240140 на сумму НДС 2 000 000 руб.;

- ООО "КВАЛИФ" ИНН 6317140079 на сумму НДС 1 115 039.52 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 07.07.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "ООО БАЗИС" ИНН 6317142615 на сумму НДС 829 526.7 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от 24.08.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "МСК-АГРО" ИНН 6324065859 на сумму НДС 699 732.98 руб.;

- ООО "НИКА" ИНН 6312205036 на сумму НДС 628 458.83 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 02.12.2022г.);

- ООО "АФИНА" ИНН 6319249956 на сумму НДС 594 057.33 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 21.10.2022г.);

- ООО "ПАРТНЕР" ИНН 6317148085 на сумму НДС 572 065 руб.;

- ООО "МИТ" ИНН 6318029926 на сумму НДС 512 000 руб. (исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "СЕТЕВАЯ ЛОГИСТИКА" ИНН 5249140830 на сумму НДС 451 488.84 руб.;

- ФИО6 ИНН 642402246024 на сумму НДС 383 333.33 руб.

- ООО "ПРОМДОСТАВКА" ИНН 6324087429 на сумму НДС 364 666.68 руб.;

- ООО "СТРОЙПРОМТРАНС ПЛЮС" ИНН 5603043740 на сумму НДС 353 134.99 руб.;

- ООО "КВИНТОН" ИНН 6312199992 на сумму НДС 278 981.67 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе/учредителе от 27.12.2022г.);

- ООО "ПКФ КРУППРОМ" ИНН 6320034497 на сумму НДС 221 500.01 руб.;

- ООО "МИН" ИНН 6319243390 на сумму НДС 218 349.33 руб.;

- ООО "ФУДВИЛ" ИНН 6320049359 на сумму НДС 208 236.76 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 10.09.2021г.);

- ООО "АВАНГАРД" ИНН 7313009702 на сумму НДС 205 598.4 руб.;

- ООО "ТРАНСРОУД" ИНН 6330091550 на сумму НДС 177 666.67 руб.;

- ООО "СТРОЙМОНТАЖ" ИНН 6321462047 на сумму НДС 174 768 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 03.11.2022г.);

- ООО "ЮГАВТОСНАБ - К" ИНН 5020027338 на сумму НДС 111 991.16руб.;

- ООО "КИЛОВАТТ ПЛЮС" ИНН 3460070718 на сумму НДС 64 750 руб.;

- ООО "ДВ ЛОДЖИСТИК" ИНН 5047191952 на сумму НДС 41 891.67 руб.;

- ООО "ИНТЛ ЭКСПРЕСС" ИНН 6313544137 на сумму НДС 18 750 руб.;

- ООО "РАДУГА" ИНН 6317141393 на сумму НДС 350 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от 17.06.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 22.04.2022г.).

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 перечисления денежных средств от вышеуказанных покупателей в адрес Общества установлены в размере не более 1% от суммы реализации.

ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2021 года (корректировка; версия №) от 27.04.2021г., сумма заявленного НДС по книге покупок – 13 028 561.30рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 13 032 670.44 рублей, сумма НДС к уплате 4 109.00руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 по НДС за 1 квартал 2021 года (корректировка; версия №), установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС– 13 028 561.30 рублей.

В книге покупок за 1 квартал 2021 года ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 заявлены счета-фактуры за 4 квартал 2019г., 2, 4 кварталы 2020г., 1 квартал 2021г. по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО "ВУЛКАН" ИНН 6317139161 на сумму НДС 5 335 675.33руб. ООО "ВУЛКАН" ИНН 6317139161 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 19.04.2021г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от 06.08.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГ<адрес> из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 15.02.2022г.;

- ООО "ПЛАНЕТА" ИНН 6315021502 на сумму НДС 4 927 629.99 руб. ООО "ПЛАНЕТА" ИНН 6315021502 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 14.02.2020г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от 11.05.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган со ДД.ММ.ГГГГ<адрес> из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 28.07.2021г.;

- ООО "ЕВА" ИНН 6319192185 на сумму НДС 2 651 860.34 руб. ООО "ЕВА" ИНН 6319192185 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 30.12.2020г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от 19.05.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГг.;

- ООО "АВТОРУСЬ ЛОГИСТИКА" ИНН 7728187283 на сумму НДС 82 493.96 руб.

- ООО "ЭКСПЕРТ" ИНН 6319215650 на сумму НДС 20 686.34 руб.

- ООО "КРОВЛЯ МАРКЕТ" ИНН 6312150066 на сумму НДС 10 215.34 руб.

В книге продаж за 1 квартал 2021 года ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 13 032 670.44 руб.:

- ООО "ТКЛ" ИНН 6318054150 на сумму НДС 2 394 510руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе/учредителе от 28.06.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 13.05.2022г.);

- ООО "ВЕЛЕС" ИНН 6311187031 на сумму НДС 2 161 090.33 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 12.12.2022г.);

- ООО "ФИО10-ГРУПП" ИНН 6320052087 на сумму НДС 2 139 156.84 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от 28.10.2022г.);

- ООО "МОСТ" ИНН 6317142397 на сумму НДС 1 943 803 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 17.06.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 22.04.2022г.);

- ООО "СФЕРА" ИНН 6320051534 на сумму НДС 1 024 599.5 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от 04.10.2022г.);

- ООО "ПРОФИТ " ИНН 6319247814 на сумму НДС 797 570.84 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 07.10.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 15.08.2022г.);

- ООО РСК "АРМАДА" ИНН 6318240140 на сумму НДС 700 000 руб.;

- ООО "КОМПЛЕКТ" ИНН 6317140400 на сумму НДС 631 008.84 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 14.05.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "АВАНГАРД" ИНН 7313009702 на сумму НДС 392 818.44 руб.;

- ООО "ТРАНСРОУД" ИНН 6330091550 на сумму НДС 304 700.01 руб.;

- ООО "БУМАЖНЫЙ МИР" ИНН 6311183767 на сумму НДС 300 161.66 руб.;

- ООО "САМИН С" ИНН 6312154617 на сумму НДС 86 771.15 руб.;

- ООО "СЕРВИСПЛАСТ" ИНН 6318054048 на сумму НДС 80 360 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 23.08.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 22.06.2022г.);

- ООО "ИНЖИНИРИНГОВАЯ СЕРВИСНАЯ ФИО4 "ФИО7" ИНН 7707442711 на сумму НДС 75 000 руб.;

- ООО "КОНТАКТ" ИНН 6320052168 на сумму НДС 1 119.83 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 19.04.2022г.).

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 за 1 квартал 2020 года (корректировка; версия № от ДД.ММ.ГГГГ, 1 от ДД.ММ.ГГГГ, 2 от ДД.ММ.ГГГГ), 2 квартал 2020 года (корректировка; версия № от ДД.ММ.ГГГГ, 1 от ДД.ММ.ГГГГ), 3 квартал 2020 года (корректировка; версия № от ДД.ММ.ГГГГ, 1 от ДД.ММ.ГГГГ), 4 квартал 2020 года (корректировка; версия № от ДД.ММ.ГГГГ), 1 квартал 2021 года (корректировка; версия № от ДД.ММ.ГГГГ) отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№-КГ14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" к таким операциям относится приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ, а именно вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В силу ст.4 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ единство и сопоставимость сведений в едином государственном реестре юридических лиц обеспечивается за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

В силу ст.51 Гражданского кодекса РФ единый государственный реестр юридических лиц открыт для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в единый государственный реестр юридических лиц со дня внесения соответствующей записи в этот реестр.

Таким образом, нормами действующего законодательства предусмотрен публичный статус информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц.

В силу п.1 и п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, Федеральная налоговая служба России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС России и ее территориальные органы (управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) составляют единую централизованную ФИО11 налоговых органов.

Положения приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №) по проведению мероприятий по проверке достоверности сведений ЕГРЮЛ предусматривают взаимодействие территориальных налоговых органов, на которые возложены полномочия по государственной регистрации юридических лиц, и территориальных органов ФНС России, на которые такие полномочия не возложены.

Пунктом 4 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ предусмотрено, что одним из оснований для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ является любая информация о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Проведение мероприятий по проверке достоверности сведений (получение объяснений, изучение документов, имеющихся в территориальных органах ФНС России и т.д.) осуществляется в пределах месячного срока.

В силу ст. 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случае наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

В силу положений приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-2/24дсп@ в целях обеспечения автоматизированного ведения информационного ресурса «Допросы и осмотры» установлен порядок его формирования.

В соответствии с п.10.2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8- 2/24дсп@ при допросе свидетеля в налоговом органе, информацию, подлежащую включению в «Допросы и осмотры», должностное лицо вносит по ходу допроса.

Таким образом, МИФНС России № по <адрес> необоснованно приняты налоговые декларации ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН 6319240801 за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г.

Согласно ч.5 ст.80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Установлено, что сведения в налоговых декларациях ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН 6319240801 за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН 6319240801 пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица - директора ФИО1

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок её заполнения определены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7- 3/55 8@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

В соответствии с п.31 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания. Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю».

Во взаимосвязи положений ч.4 ст.80 Налогового кодекса РФ, п.19 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-19/343@ «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) основанием для отказа в приеме налоговой декларации является представление налоговой декларации (расчетов) не по установленной форме.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> располагала достаточными данными о фиктивном статусе должностного лица - директоре ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН 6319240801 ФИО1, однако допустила принятие налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., что ставит под угрозу защиту участников гражданского оборота от недобросовестных контрагентов, а также препятствует обеспечению прозрачной деловой среды.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии со статьей 188 КАС РФ суд может распорядиться о немедленном исполнении его решения, если любое промедление может нанести значительный ущерб охраняемым публичным или частным интересам.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС России № по <адрес> заявленные требования Прокуратуры <адрес> признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению.

Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Заместителя прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО «УНИВЕРСАЛ» ИНН 6319240801о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, – удовлетворить.

Признать незаконными действия МИФНС России № по <адрес> по обработке налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1,2), 2 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1), 3 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1), 4 квартал 2020 года (корректировка; версия №), 1 квартал 2021 года (корректировка; версия №) в отношении ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 ОГРН 1196313055982, юридический адрес: 443099, <адрес>, помещ. 47.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1,2), 2 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1), 3 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1), 4 квартал 2020 года (корректировка; версия №), 1 квартал 2021 года (корректировка; версия №) в отношении ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 ОГРН 1196313055982, юридический адрес: 443099, <адрес>, помещ. 47.

Запретить ИФНС осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 ОГРН 1196313055982, юридический адрес: 443099, <адрес>, помещ. 47.

Данное решение обратить к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме принято 24.07.2023 г.

Судья: Е.А. Волобуева