Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1215/2023 по административному иску Заместителя прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что прокуратурой <адрес> проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии с частью 1 статьи 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 3 статьи 35 Федерального закона "О прокуратуре Российской Федерации" прокурор вправе обратиться с заявлением в суд в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц. Установлено неуплата НДС за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года, в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрено п.3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

- в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 от ДД.ММ.ГГГГ;

- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (ликвидаторе), (лице, имеющем право действовать без доверенности) от ДД.ММ.ГГГГ;

- наличие данных о юридическом лице в ресурсе «Схемы уклонения» в качестве фирмы «однодневки»;

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- отсутствие численности;

- отсутствие основных средств;

- анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, зарплату, налоги, страховые взносы и т.д.), также установлено обналичивание денежных средств.

- не установлено сопоставление между книгой покупок и «расходными» операциями по счетам, а также не установлено сопоставление между книгой продаж с «доходными» операциями по счетам, в адрес контрагентов денежные средства не перечисляются, создан формальный (бумажный) документооборот.

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов – 9 274 666,64 руб.

- сумма расхождений вида «разрыв» по налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года составляет 8 734 624,97 руб.

- сумма расхождений вида «разрыв» по налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года составляет 540 041,67 руб.

Общество обладает признаками «технических» организаций – юридических лиц, используемых не для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания формального документооборота, с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

08.08.2022г. внесена запись о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) отсутствие основных средств, численность по справкам 6-НДФЛ – 2 человека за 4 <адрес>., налоговая нагрузка менее 0.1%, доля вычетов по НДС – 100%.

11.05.2021г. внесена запись о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении руководителя/учредителя ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

Дата образования Общества – ДД.ММ.ГГГГ. Учредитель/руководитель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – ФИО1 ИНН 634003769968, учредителем был до ДД.ММ.ГГГГ; С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время руководителем был ФИО2, учредителем стал с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, МИФНС России № по <адрес> необоснованно приняты налоговые декларации ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 по НДС за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года. Сведения в налоговых декларациях ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 ФИО2 пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговых декларациях нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица - директора ФИО2

Административный истец полагает, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> располагала достаточными данными о фиктивном статусе должностного лица - директора ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 ФИО2, однако допустила принятие налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, прокурор просил признать незаконными действия МИФНС России № по <адрес> по обработке налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года в отношении ООО "Крошка До" ИНН 6372023376, обязать МИФНС № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года в отношении ООО "Крошка До" ИНН 6372023376, запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО "Крошка До" ИНН 6372023376.

Помощник прокурора <адрес> – ФИО13 в судебном заседании иск поддержала, просила его удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес>ФИО14 требования признала.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес>, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Прокуратурой <адрес> в ходе проведения проверки выявлено, что ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 (далее – Общество) за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года Инспекцией установлено:

- неуплата НДС за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

- неисполнение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм налога, ответственность, за невыполнение которой, предусмотрена п. 1 ст. 123 НК РФ.

Обществом представлена налоговая декларация по НДС (корректировка №,1,2,3) за 1 квартал 2020г. от 03.03.2021г. Подписант – ФИО2. IP-адрес с которого представлена декларация – 85.140.2.199. Сумма исчисленного НДС по книге покупок – 9 342 393 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж – 9 355 568 рублей, сумма НДС к уплате – 13 075 рублей, доля вычетов по НДС – 100%.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 по НДС за 1 <адрес> года от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 9 342 493.63 рубля.

В книге покупок ООО «Крошка До» заявлены счета-фактуры за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с кодом вида операций 01 (счета-фактуры на приобретенные товары, работы, услуги) по взаимоотношениям с:

- ООО «ОМЕГА» ИНН 6324106093. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. ООО "Омега" ИНН 6324106093 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ; В отношении учредителя/директора ФИО3 ИНН 632520206198 внесена запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ. У организации отсутствуют основные средства, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда – 0 рублей.

- ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН 6324057304. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В отношении адреса регистрации организации внесена запись о недостоверности сведений содержащихся в ЕГРЮЛ, организация по адреса не находится. Так же, в отношении руководителя/ учредителя ФИО4 ИНН 631702224915, внесена запись о недостоверности сведений. Земельные участки, транспортные средства, имущество у организации – отсутствуют. У организации отсутствуют основные средства, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда – 0 рублей, доля вычетов по НДС – 100%;

- ООО «СТИЛЬНЫЙ ДОМ» ИНН 6324086619. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В отношении юридического адреса данной организации внесена запись о не достоверности сведений от ДД.ММ.ГГГГ. Так же, в отношении руководителя/учредителя ФИО5 ИНН 632125170279 внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ. Имущество, земельные участки, транспортные средства у организации – отсутствуют. У организации отсутствуют основные средства, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда – 0 рублей, доля вычетов по НДС – 100%;

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО "КРОШКА ДО" ИНН 6372023376 и организациями ООО «Проспект М» ИНН 6324057304, ООО «Стильный Дом» ИНН 6324086619, ООО «ОМЕГА» ИНН 6324106093 свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) вышеперечисленных организаций, недостоверности сведений об учредителях и руководителях; отсутствие перечислений денежных средств по расчетным счетам в адрес контрагента, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 9 355 568 руб. по взаимоотношениям с контрагентами: ООО "АУТСОРСИНГ" ИНН 6441020770 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 4 893 939.40 руб. (52%) (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ и запись о недостоверности сведений в отношении юридического адреса) ООО "ВОЛЖСКИЙ ФИО8" ИНН 6441019750 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 3 554 545,46руб. (38%), ООО "ТОРГ-СОФТ" ИНН 6317045932 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 315 506,67руб. (3%); ООО "ГЛОБАЛ" ИНН 6321286909 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 299 155,42 руб. (3%) (От ДД.ММ.ГГГГ Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности), ООО «РУСФИШ» ИНН 6318009790 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 274 001,33 руб. (3%)

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету поступлений (перечислений) от основных контрагентов не установлены. Данный факт свидетельствует о создании формального документооборота.

Обществом представлена налоговая декларация по НДС (корректировка №,1,2) за 2 квартал 2020г. от ДД.ММ.ГГГГ Подписант – ФИО2. IP-адрес с которого представлена декларация – 217.113.122.177. Сумма исчисленного НДС по книге покупок – 21 597 622 рубля, сумма исчисленного НДС по книге продаж – 21 649 922 рубля, сумма НДС к уплате – 42 300 рублей, доля вычетов по НДС – 100%.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 по НДС за 2 <адрес> года от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 21 597 622 руб.

В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с кодом вида операций 01 (счета-фактуры на приобретенные товары, работы, услуги) по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО "АГРОПЛЮС" ИНН 5835080005. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В отношении юридического адреса данной организации внесена запись о недостоверности сведений содержащихся в ЕГРЮЛ, организация по адресу не находится. В отношении ФИО6 ИНН 636703454131 так же внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ.

- ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН 6324057304. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В отношении адреса регистрации организации внесена запись о недостоверности сведений содержащихся в ЕГРЮЛ, организация по адресу не находится. Так же, в отношении руководителя/ учредителя ФИО4 ИНН 631702224915, внесена запись о недостоверности сведений. Земельные участки, транспортные средства, имущество у организации – отсутствуют. У организации отсутствуют основные средства, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда – 0 рублей, доля вычетов по НДС – 100%;

-ООО "САМРЫБОПТ" ИНН 6330083126. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Имущество, земельные участки, транспортные средства у организации – отсутствуют. У организации отсутствуют основные средства, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда – 0 рублей, доля вычетов по НДС – 97%;

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО "КРОШКА ДО" ИНН 6372023376 и организациями ООО "АгроПлюс" ИНН 5835080005, ООО «Проспект М» ИНН 6324057304, ООО «Стильный Дом» ИНН 6324086619, ООО «ОМЕГА» ИНН 6324106093 свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) вышеперечисленных организаций, недостоверности сведений об учредителях и руководителях;

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 21 639 922 руб. по взаимоотношениям с контрагентами: ООО "РУСФИШ" ИНН 6318009790 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 10 327 132,67руб. (48%) (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ) ООО "ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫЙ ДОМ "СЛАВЯНКА" ИНН 6316232993 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 3 945 305,64руб. (18%), ООО "НАДО" ИНН 6372018785 реализация в адрес контрагента на сумму 2 506 702,7 (11%); ООО "РИТЕЙЛ" ИНН 2901289060 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 2 108 988,88руб. (9%) ООО "СТРОЙ-МОНТАЖ-КОМПЛЕКТ" ИНН 6324105276 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 075 495,64 руб. (5%).

ООО «Крошка До» представлена налоговая декларация по НДС (корректировка №) за 3 квартал 2020г. от ДД.ММ.ГГГГ. Подписант – ФИО2. IP-адрес с которого представлена декларация – 91.230.196.166. Сумма исчисленного НДС по книге покупок – 15 908 307 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж – 15 933 546 рублей, сумма НДС к уплате – 25 239 рублей, доля вычетов по НДС – 100%.

В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период ДД.ММ.ГГГГ по 30.09.2020г. с кодом вида операций 01 (счета-фактуры на приобретенные товары, работы, услуги) на общую сумму 15 908 307 руб. по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО "АГРОПЛЮС" ИНН 5835080005 на общую сумму 12 920 291,69 руб. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В отношении юридического адреса данной организации внесена запись о недостоверности сведений содержащихся в ЕГРЮЛ, организация по адресу не находится. В отношении ФИО6 ИНН 636703454131, так же внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ. Установлены перечисления денежных средств в размере 2.8% от общей суммы.

- ООО ФИО7 КОМПАНИЯ "АМИН" ИНН 7718861231 на общую сумму 507 042,97 руб. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Земельные участки, транспортные средства, имущество у организации – отсутствуют.

- ООО "ПРОДФУД" ИНН 6324099880 на общую сумму 408 622,19 руб. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Имущество, земельные участки, транспортные средства у организации – отсутствуют.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО "КРОШКА ДО" ИНН 6372023376 и вышеуказанными организациями свидетельствует: отсутствие перечислений денежных средств по расчетным счетам в адрес контрагента, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 по НДС за 3 <адрес> года от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 15 908 307 рублей.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 15 933 546 руб. по взаимоотношениям с контрагентами: ООО "ТОРГ-СОФТ" ИНН 6317045932 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 9 999 999,97 руб. (62%) (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ и запись о недостоверности сведений в отношении юридического адреса). Установлены перечисления денежных средств в размере 6% от общей суммы. ООО "ТОЛЬЯТТИНСКИЙ ЗАВОД КОМБИКОРМОВ" ИНН 6382050690 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 391 671,32 руб. (8%), ООО "АГРОМИР" ИНН 6324077572 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 640 948,15 руб. (4%); ООО "СТЕЛЛА" ИНН 6324094507 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 565 442,36руб. (3%) (От ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности в отношении директора/учредителя данной организации, а так же внесена запись о недостоверности в отношении адреса от ДД.ММ.ГГГГ), ООО "ВЕСНА" ИНН 6324043319 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 548 186,51руб. (3%)

Обществом представлена налоговая декларация по НДС (корректировка №,1) за 4 квартал 2020г. от ДД.ММ.ГГГГ Подписант – ФИО2. IP-адрес с которого представлена декларация – 85.140.7.13. Сумма исчисленного НДС по книге покупок – 9 371 048 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж – 9 374 283 рубля, сумма НДС к уплате – 3 235 рубля, доля вычетов по НДС – 100%.

В ходе анализа налоговой декларации ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 по НДС за 4 <адрес> года от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 9 371 048 рублей.

В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период ДД.ММ.ГГГГ по 30.12.2020г. с кодом вида операций 01 (счета-фактуры на приобретенные товары, работы, услуги) на общую сумму 9 371 048 руб. по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО «ПРОСПЕКТ М» ИНН 6324057304. На общую сумму 4 142 680,48 руб. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В отношении адреса регистрации организации внесена запись о недостоверности сведений содержащихся в ЕГРЮЛ, организация по адресу не находится. Так же, в отношении руководителя/учредителя ФИО4 ИНН 631702224915, внесена запись о недостоверности сведений. Земельные участки, транспортные средства, имущество у организации – отсутствуют. У организации отсутствуют основные средства, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда – 0 рублей, доля вычетов по НДС – 100%;- ООО "АГРОПЛЮС" ИНН 5835080005 на общую сумму 1 630 308,33руб. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В отношении юридического адреса данной организации внесена запись о недостоверности сведений содержащихся в ЕГРЮЛ, организация по адресу не находится. В отношении ФИО6 ИНН 636703454131, так же внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ.

- ООО ФИО7 КОМПАНИЯ "АМИН" ИНН 7718861231 на общую сумму 561145,14 руб. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Земельные участки, транспортные средства, имущество у организации – отсутствуют.

- ООО «ОМЕГА» ИНН 6324106093. На общую сумму 540 041,67 Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. ООО "Омега" ИНН 6324106093 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ; В отношении учредителя/директора ФИО3 ИНН 632520206198 внесена запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ. У организации отсутствуют основные средства, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда – 0 рублей.

- ООО "САМСОН" ИНН 6318141526 на общую сумму 405 471,35 руб. Дата образования юридического лица 28.09.2004г. Земельные участки, транспортные средства, имущество у организации – отсутствуют.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО "КРОШКА ДО" ИНН 6372023376 и вышеуказанными организациями свидетельствует: незначительные перечисления денежных средств по расчетным счетам в адрес контрагента, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 9 374 283 руб. по взаимоотношениям с контрагентами: ООО "ПОЗИТРОН" ИНН 6316174893 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 765 441 руб. (18%) (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от ДД.ММ.ГГГГ и запись о недостоверности сведений в отношении юридического адреса). ООО "ТОЛЬЯТТИНСКИЙ ЗАВОД КОМБИКОРМОВ" ИНН 6382050690 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 853133,56 руб., ООО "АГРОМИР" ИНН 6324077572 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 275 100,39руб. ООО "ФАБРИКА СЧАСТЬЯ" ИНН 7813228685 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 974 212,33 руб. ООО "ГРАНД СТИЛЬ"6324058548 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 968632,48 руб. Земельные участки, имущество у организации – отсутствуют, ТС – 2 ед.

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету поступлений (перечислений) от основных контрагентов установлены частично. Данный факт свидетельствует о создании формального документооборота.

ООО «Крошка До» ИНН 6372023376 представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2021г. (корректировка №) от ДД.ММ.ГГГГ Подписантом является законный представитель - ФИО2. Сумма исчисленного НДС по книге покупок – 2 565 008 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж – 2 565 512 рубля, сумма НДС к уплате – 503 рубля, доля вычетов по НДС – 100%.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «Крошка До» ИНН 6372023376 по НДС за 1 <адрес> года от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС – 2 565 008,69 рублей.

В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. с кодом вида операций 01 (счета-фактуры на приобретенные товары, работы, услуги) на общую сумму 2 565 008 руб. по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО "АГРОПЛЮС" ИНН 5835080005 на общую сумму 2 459 717,33 руб. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В отношении юридического адреса данной организации внесена запись о недостоверности сведений содержащихся в ЕГРЮЛ, организация по адресу не находится. В отношении ФИО6 ИНН 636703454131, так же внесена запись о недостоверности от ДД.ММ.ГГГГ.

- ООО "МИТЛАЙН" ИНН 6320050153 на общую сумму 105 291,36 руб. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Земельные участки, транспортные средства, имущество у организации – отсутствуют.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 2 565 512 руб. по взаимоотношениям с контрагентами: ООО "РУСФИШ" ИНН 6318009790 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 2 510 512 руб. (98%) (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от ДД.ММ.ГГГГ). ООО "ДРОБПРОМСЕРВИС" ИНН 6324036745 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 55 000 руб. (2%).

Установленная в ходе проведения мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе проведения мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№-КГ14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" к таким операциям относится приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ, а именно вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В силу ст.4 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ единство и сопоставимость сведений в едином государственном реестре юридических лиц обеспечивается за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

В силу ст.51 Гражданского кодекса РФ единый государственный реестр юридических лиц открыт для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в единый государственный реестр юридических лиц со дня внесения соответствующей записи в этот реестр.

Таким образом, нормами действующего законодательства предусмотрен публичный статус информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц.

В силу п.1 и п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, Федеральная налоговая служба России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС России и ее территориальные органы (управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Положения приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №) по проведению мероприятий по проверке достоверности сведений ЕГРЮЛ предусматривают взаимодействие территориальных налоговых органов, на которые возложены полномочия по государственной регистрации юридических лиц, и территориальных органов ФНС России, на которые такие полномочия не возложены.

Пунктом 4 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ предусмотрено, что одним из оснований для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ является любая информация о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Проведение мероприятий по проверке достоверности сведений (получение объяснений, изучение документов, имеющихся в территориальных органах ФНС России и т.д.) осуществляется в пределах месячного срока.

В силу ст. 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случае наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

В силу положений приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-2/24дсп@ в целях обеспечения автоматизированного ведения информационного ресурса «Допросы и осмотры» установлен порядок его формирования.

В соответствии с п.10.2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8- 2/24дсп@ при допросе свидетеля в налоговом органе, информацию, подлежащую включению в «Допросы и осмотры», должностное лицо вносит по ходу допроса.

Таким образом, МИ ФНС России № по <адрес> необоснованно приняты налоговые декларации ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года.

Согласно ч.5 ст.80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Установлено, что сведения в налоговых декларациях ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица - директора ФИО2

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок её заполнения определены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7- 3/55 8@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

В соответствии с п.31 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания. Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю».

Во взаимосвязи положений ч.4 ст.80 Налогового кодекса РФ, п.19 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-19/343@ «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) основанием для отказа в приеме налоговой декларации является представление налоговой декларации (расчетов) не по установленной форме.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> располагала достаточными данными о фиктивном статусе должностного лица - директоре ООО "Крошка До" ИНН 6372023376 ФИО2, однако допустила принятие налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, за 4 квартал 2020 года, за 1 квартал 2021 года, что ставит под угрозу защиту участников гражданского оборота от недобросовестных контрагентов, а также препятствует обеспечению прозрачной деловой среды.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии со статьей 188 КАС РФ суд может распорядиться о немедленном исполнении его решения, если любое промедление может нанести значительный ущерб охраняемым публичным или частным интересам.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС России № по <адрес> заявленные требования Прокуратуры <адрес> признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению.

Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Заместителя прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО "Крошка ДО" ИНН 6372023376 о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, – удовлетворить.

Признать незаконными действия МИФНС России № по <адрес> по обработке налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №,1,2,3), 2 квартал 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №,1,2), 3 квартал 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/версия №), 4 квартал 2020 года от 15.03.2021(корректировка/ версия №,1), 1 квартал 2021 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №) в отношении ООО "Крошка ДО" ИНН 6372023376, ОГРН 1166313056480, юридический адрес: 443099, <адрес>, ОФИС 18.

Обязать МИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №,1,2,3), 2 квартал 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №,1,2), 3 квартал 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/версия №), 4 квартал 2020 года от 15.03.2021(корректировка/ версия №,1), 1 квартал 2021 года от ДД.ММ.ГГГГ (корректировка/ версия №) в отношении ООО "Крошка ДО" ИНН 6372023376, ОГРН 1166313056480, юридический адрес: 443099, <адрес>, ОФИС 18.

Запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО "Крошка До" ИНН 6372023376, ОГРН 1166313056480, юридический адрес: 443099, <адрес>, ОФИС 18.

Данное решение обратить к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме принято 25.07.2023 г.

Судья: Е.А. Волобуева