Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, указав, что ФИО2 в 2016-2019 годах являлся собственником:

- земельного участка по адресу: <адрес>, СНТ «Химик», №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры по адресу: <адрес>, площадью 30,10 кв.м., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный законодательством срок, ему в соответствии со статьей 70 НК РФ были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании заявления ФИО4 отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требование исполнено частично.

В ходе рассмотрения дела истцом предъявлено уточненное исковое заявление, в котором указано, что ООО СК «ВТБ Страхование» в Инспекцию была представлена справка о доходах физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО2 был получен доход в виде штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом № в размере 2689 рублей 50 копеек, сумма налога на доходы физических лиц исчисленная, но не удержанная налоговым агентом составила 350 рублей. ООО СК «Сбербанк страхование» в Инспекцию была представлена справка о доходах физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО2 был получен доход в виде штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом № в размере 2 000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила 260 рублей. ООО «Альфастрахование - Жизнь» в Инспекцию была представлена справка о доходах физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что ФИО2 был получен доход в виде штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом № в размере 3 000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила 390 рублей. САО «ВСК» в Инспекцию была представлена справка о доходах физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, соответствии с которой ФИО2 был получен доход в виде штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом № в размере 7000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила 910 рублей. ООО «СК Кардиф» в Инспекцию была представлена справка о доходах физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО2 был получен доход в виде штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом № в размере 4000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила 520 рублей. Также ПАО «Почта Банк» в Инспекцию была представлена справка о доходах физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что сумма налога на доходы физических лиц исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила 65 рублей.

Инспекция просит, с учетом дополнений взыскать с ФИО2 недоимку по обязательным платежам:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018-2019 годы в размере 137 рублей, пени за расчетный период 2018 года в размере 2 рублей 65 копеек период взимания пени с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период 2019 года в размере 76 копеек период взимания пени с 02.12.2020-ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016, 2018, 2019 годы в размере 1 862 рублей, пени за расчетный период 2016 года с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 147 рублей 88 копеек, пени за расчетный период 2017 года период взимания пени с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (основной долг взыскан судебным приказом №а-453/17/19 от ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № <адрес>) в размере 67 рублей 70 копеек, за расчетный период 2018 года ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 рублей 37 копеек, за расчетный период 2019 года, с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рблей 35 копеек;

- налог на доходы физических лип с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 2 495 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей 33 копеек.

В судебном заседании действующая по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца ФИО1, измененные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. На вопрос суда пояснила, что не может предоставить суду доказательств принадлежности ФИО2 земельного участка, таким доказательством является налоговое уведомление.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причине неявки не сообщил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе, квартира.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

На основании п.п.1,3,4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истец ссылается на то, что ФИО2 в 2016-2019 годах являлся собственником:

- земельного участка по адресу: <адрес>, СНТ «Химик», №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры по адресу: <адрес>, площадью 30,10 кв.м., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании заявления ФИО2 отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки.

Устанавливая обоснованность предъявления к административному ответчику требований об оплате налога за принадлежащее ему недвижимое имущество, суд исходит из следующего.

Определением суда, внесенным в протокол судебного заседания от ДД.ММ.ГГГГ на административного истца возложена обязанность предоставить доказательства принадлежности административному ответчику земельного участка в период, за который взыскивается земельный налог.

Таких доказательств административным истцом суду не предоставлено, в судебном заседании представитель административного истца на вопрос суда пояснила, что доказательств принадлежности административному ответчику указанного земельного участка не имеется.

По данным Единого государственного реестра недвижимости, сведения о земельном участке по адресу: <адрес>, СНТ «Химик», № в реестре отсутствуют, о чем суду предоставлено соответствующее Уведомление от ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из вышеуказанных положений закона, при отсутствии доказательств принадлежности административному ответчику земельного участка у суда не имеется оснований для взыскания с него земельного налога.

Квартира по адресу: <адрес>, согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрирована на праве собственности за ФИО2ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, в соответствии с вышеуказанными положениями законодательства, ФИО2 обязан оплачивать налог на имущество физических лиц за период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о наличии у ФИО2 льгот по уплате налоге на имущество материалы дела не содержат и административным ответчиком не заявлены.

По данному виду налога за административным ответчиком числится недоимка в размере 137 рублей и пени за расчетный период 2018 года в размере 2 рублей 65 копеек период взимания пени с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за расчетный период 2019 года в размере 76 копеек период взимания пени с 02.12.2020-ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога произведен с учетом кадастровой стоимости квартиры, что соответствует ст.403 НК РФ. Доказательств необоснованности или ошибочности расчета недоимки административным ответчиком не предоставлено суду.

Соответственно, указанная недоимка по налогу на имущество физических лиц подлежит взысканию с административного ответчика.

В части требований по налогу на доходы физических лиц суд приходит к следующему.

В соответствии со справками о доходах и суммах налога физического лица, в 2019 году в связи с получением ФИО2 дохода был начислен, но не удержан налог:

- 65 рублей – налоговый агент ПАО «Почта Банк», сумма дохода 500 рублей;

- 350 рублей – налоговый агент ООО СК «ВТБ Страхование», сумма дохода 2689 рублей 50 копеек;

- 260 рублей – налоговый агент «ООО СК «Сбербанк Страхование», сумма дохода 2000 рублей;

- 390 рублей - налоговый агент ООО «Альфастрахование-Жизнь», сумма дохода 3000 рублей;

- 910 рублей – налоговый агент САО «ВСК», сумма дохода 7000 рублей;

- 520 рублей – налоговый агент ООО «СК КАРДИФ», сумма дохода 4000 рублей.

Итого, общая сумма начисленного, но не уплаченного налога составляет 2495 рублей. С учетом отсутствия доказательств уплаты административным ответчиком указанного налога, требования административного истца о взыскании недоимки и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового Кодекса Российской Федерации. С учетом размера удовлетворенных исковых требований, при наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018-2019 г.г. в размере 137 рублей, пени: за расчетный период 2018 г. в размере 2 рубля 65 копеек, период взимания с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за расчетный период 2019 г. в размере 76 копеек, период взимания пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2019 года в размере 2495 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей 33 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.Е. Манушина