Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1220/2023 по административному иску Заместителя прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО "КОМПЛЕКТ" ИНН 6317140400 о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что прокуратурой <адрес> проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии с частью 1 статьи 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 3 статьи 35 Федерального закона "О прокуратуре Российской Федерации" прокурор вправе обратиться с заявлением в суд в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц. Установлено неуплата НДС за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрено п.3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) ФИО1 от 14.05.2021г.;

- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 24.05.2021г.;

- исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Дата прекращения 15.03.2022г.;

- анализ движения денежных средств по расчетным счетам в 2020-2021гг. не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, оплата интернета, телефонной связи, и т.д.). Поступающие денежные средства на расчетные счета в основном перечисляются в адрес ИП с назначением платежа: за транспортные услуги, за товар без НДС, которые в дальнейшем обналичивались;

- расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов);

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- отсутствие основных средств;

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов – 62 652 679,32 рублей.

Таким образом, МИФНС России № по <адрес> необоснованно приняты налоговые декларации ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 по НДС за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. Сведения в налоговых декларациях ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 ФИО1 пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица - директора ФИО1

Административный истец полагает, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> располагала достаточными данными о фиктивном статусе должностного лица - директора ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 ФИО1, однако допустила принятие налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, прокурор просил признать незаконными действия МИФНС России № по <адрес> по обработке налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. в отношении ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, обязать МИФНС № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. в отношении ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, запретить МИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400.

Помощник прокурора <адрес> – ФИО22 в судебном заседании иск поддержала, просила его удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес>ФИО21 требования признала.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес>, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Прокуратурой <адрес> в ходе проведения проверки выявлено, что ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400(далее – Общество) за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. Инспекцией установлено:

- неуплата НДС за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

- неисполнение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм налога, ответственность, за невыполнение которой, предусмотрена п. 1 ст. 123 НК РФ.

ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1,2) от 16.07.2020г., сумма заявленного НДС по книге покупок – 11 544 960.47 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж – 11 546 949.19 рублей, сумма НДС к уплате 1 989.00руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 по НДС за 1 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1,2) установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС– 11 544 960.47 рублей.

В книге покупок за 1 квартал 2020года ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 заявлены счета-фактуры за период 3, 4 квартал 2019г. по взаимоотношениям со следующими организациями:

- ООО "ВЕЛЕС" ИНН 6312130447на сумму НДС 5 177 234.98 руб. ООО "ВЕЛЕС" ИНН 6312130447 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

- ООО "СПЕЦИАЛИСТ" ИНН 6311173832 на сумму НДС 4 784 255.83 руб. ООО "СПЕЦИАЛИСТ" ИНН 6311173832 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГ<адрес> органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности), номер и дата решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № от ДД.ММ.ГГГГ;

- ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 на сумму НДС 600 856.83 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от 06.07.2022г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, денежные средства от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 перечислены в размере 5 000руб. (в т.ч. НДС 833руб.), что составляет 0,1% от суммы сделки. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 15.02.2022г.);

- ООО "РЕМПРО" ИНН 6314042370 на сумму НДС 337 705.33 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 18.09.2020г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от 01.04.2020г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 02.02.2021г.);

- ООО "ВУЛКАН" ИНН 6317139161 на сумму НДС 241 925 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 19.04.2021г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от 06.08.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГ<адрес> из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 15.02.2022г.);

- ООО "КАПИТАЛ" ИНН 6316251918 на сумму НДС 179 158.33 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 05.05.2022г.);

- ООО "ТЕХНОБЕТОН" ИНН 6318036183 на сумму НДС 112 083.33 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГг.);

- ООО "РЕСУРС" ИНН 6318029997 на сумму НДС 64 870.84 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400);

- ООО "ЭКСПЕРТ" ИНН 6319215650 на сумму НДС 46 870 руб.

В книге продаж за 1 квартал 2020 года ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 11 546 949.19 руб.:

- ООО "ЭЛЕКТРОМОНТАЖ" ИНН 6317140209 реализация на сумму НДС 3 409 437.01 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 04.05.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ, перечисление денежных средств в адрес ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 в размере 255 237.55руб., что составляет 1,2% от суммы реализации);

- ООО "ГРАНД" ИНН 3906377650 реализация на сумму НДС 1 710 679.26 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 30.09.2021г., об учредителе от 17.06.2021г.);

- ООО "ГЕЛОН" ИНН 6324107428 реализация на сумму НДС 1 293 307.33 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 23.08.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 23.06.2022г.);

- ООО "КОНТИНЕНТ-СЕРВИСЛЕС" ИНН 5262350611 реализация на сумму НДС 1 170 541.67 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 24.04.2020г.);

- ООО "МЕТАЛЛКОМПЛЕКТ" ИНН 9729228264 реализация на сумму НДС 1 156 323.8 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "МАРСЕЛЬ" ИНН 3917044653 реализация на сумму НДС 1 059 800 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от 07.10.2021г.);

- ООО "ЭЛЕКТРОСЕТЕВАЯ ТРАНСПОРТНАЯ ФИО3" ИНН 6324071203 реализация на сумму НДС 691 000 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 06.12.2022г.);

- ООО "ПРОМЫШЛЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ ФИО9" "СТРАТЕГИЯ" ИНН 7727360369 реализация на сумму НДС 500 182.01 руб.;

- ООО "ДИОН" ИНН 6324106632 реализация на сумму НДС 291 146 руб.. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе/учредителе от 24.08.2021г.);

- ООО "ФИО5 ЛОГИСТИК" ИНН 5244030489 реализация на сумму НДС 117 552.95 руб.;

- ООО "РАДУГА" ИНН 6317141393 реализация на сумму НДС 80 982.5 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от 17.06.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 22.04.2022г.);

- ООО "ЕЛИС-ТРЕЙД" ИНН 5261119786 реализация на сумму НДС 65 996.66 руб.

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 перечисления денежных средств от основных покупателей в адрес Общества установлены в размере не более 1% от суммы реализации, от остальных покупателей не установлены.

Выявленные признаки «технических» организаций, при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов по книге покупок в совокупности с отсутствием перечислений денежных средств от Общества в адрес контрагентов по книге покупок и от контрагентов по книге продаж в адрес Общества, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды третьими лицами.

ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года (корректировка; версия №, 1) от 03.08.2020г., сумма заявленного НДС по книге покупок – 8 198 682.08 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж – 8 200 795.42 рублей, сумма НДС к уплате 2 113.00 руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 по НДС за 2 квартал 2020 года (корректировка; версия №, 1), установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС– 8 198 682.08 рублей.

В книге покупок за 2 квартал 2020 года ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 заявлены счета-фактуры за 1, 2 кварталы 2020г. по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 на сумму НДС 3 727 899.84 руб. ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 25.02.2021г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/ учредителе от 16.12.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГ<адрес> допрос руководителя/учредителя ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 ФИО2 от 02.12.2021г., согласно которому он не регистрировал данную организацию, директором не является, расчетные счета не открывал, ключ ЭЦП не получал, декларации по НДС не подписывал и не направлял в налоговый орган;

- ООО "ЕВА" ИНН 6319192185 на сумму НДС 3 298 538.5 руб. ООО "ЕВА" ИНН 6319192185 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 30.12.2020г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от 19.05.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГг.;

- ООО "КАПИТАЛ" ИНН 6316251918 на сумму НДС 609 490.08 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 05.05.2022г.);

- ООО "КВАЛИФ" ИНН 6317140079 на сумму НДС 238 822 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 07.07.2021г., денежные средства от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 перечислены в размере 6 132руб. (в т.ч. НДС 1 022руб.), что составляет 0,4% от суммы сделки. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "ЭЛЕКТРОМОНТАЖ" ИНН 6317140209 на сумму НДС 214 690 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 04.05.2021г., денежные средства от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 перечислены в размере 2 678руб. (в т.ч. НДС 446руб.), что составляет 0,2% от суммы сделки. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 на сумму НДС 109 241.66 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от 06.07.2022г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, денежные средства от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 перечислены в размере 5 000руб. (в т.ч. НДС 833руб.), что составляет 0,1% от суммы сделки. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 15.02.2022г.).

В книге продаж за 2 квартал 2020 года ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 8 200 795.42 руб.:

- ООО "ГРАНД" ИНН 3906377650 реализация на сумму НДС 4 106 398.08 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 30.09.2021г., об учредителе от 17.06.2021г.);

- ООО "ФИО6 ДОМ "СИБИТЕКС" ИНН 9702015734 реализация на сумму НДС 1 525 807.38 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "УНИТОР-НН" ИНН 5261117852 реализация на сумму НДС 757 580 руб.;

- ООО ФИО6ФИО3 "ЛЕСПРОМТОРГ" ИНН 5256151417 реализация на сумму НДС417458.75 руб.;

- ООО "КОНТИНЕНТ-СЕРВИСЛЕС" ИНН 5262350611 реализация на сумму НДС 396 855.83 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 24.04.2020г.);

- ООО "ФИО3" ИНН 6371006770 реализация на сумму НДС 312 500 руб.;

- ООО "ТК ДВИЖЕНИЕ" ИНН 7713786735 реализация на сумму НДС 205 600 руб.;

- ООО "РЕСУРС-ЭНЕРГО" ИНН 6234175399 реализация на сумму НДС 187 490.05 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 20.01.2022г., об учредителе от 19.07.2022г.);

- ООО "ДЕЛОВОЙ СТИЛЬ" ИНН 5256068712 реализация на сумму НДС 138 858.67 руб.;

- ООО "ТЕХАЛЬЯНС" ИНН 6312203141 реализация на сумму НДС 81 983.33 руб.;

- ООО "СФЕРА" ИНН 3906386630 реализация на сумму НДС 62 510 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 13.07.2022г., об учредителе от 08.08.2022г.);

- ООО "ЭКСПЕРТ" ИНН 6319215650 реализация на сумму НДС 7 753.33 руб.

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 перечисления денежных средств от основных покупателей в адрес Общества не установлены, от остальных покупателей установлены в размере не более 1% от суммы реализации

ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка; версия №, 1) от 27.10.2020г., сумма заявленного НДС по книге покупок – 11 928 828.00 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 11 932 646.39 рублей, сумма НДС к уплате 3 818.00руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка; версия №, 1), установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 11 928 828.00 рублей.

В книге покупок за 3 квартал 2020 года ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 заявлены счета-фактуры за 4 квартал 2019г., 3 квартал 2020г. по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО "ЭНЕРГОСЕРВИС" ИНН 6316190327 на сумму НДС 8 703 246 руб. ООО "ЭНЕРГОСЕРВИС" ИНН 6316190327 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/ учредителе от 22.10.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

- ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 на сумму НДС 1 827 198.18 руб. ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 25.02.2021г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/ учредителе от 16.12.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГ<адрес> допрос руководителя/учредителя ООО "СТРОЙКОМПЛЕКТ" ИНН 6319217714 ФИО2 от 02.12.2021г., согласно которому он не регистрировал данную организацию, директором не является, расчетные счета не открывал, ключ ЭЦП не получал, декларации по НДС не подписывал и не направлял в налоговый орган;

- ООО "КАПИТАЛ" ИНН 6316251918 на сумму НДС 1 398 383.82 руб. ООО "КАПИТАЛ" ИНН 6316251918 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 05.05.2022г.).

В книге продаж за 3 квартал 2020 года ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 11 932 646.39 руб.:

- ООО "СУМ-ТРАНС - СЕРВИС" ИНН 6324033293 реализация на сумму НДС 7 498 934.99 руб., установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 в размере 382 446.00руб., что составляет 0,8% от суммы реализации;

- ООО "ФИО9 СЕВЕР" ИНН 5257178115 реализация на сумму НДС 1329842.27 руб.;

- ООО "КОНТИНЕНТ-СЕРВИСЛЕС" ИНН 5262350611 реализация на сумму НДС 885 022.51 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 19.07.2021г.);

- ООО "РЕСУРС-ЭНЕРГО" ИНН 6234175399 реализация на сумму НДС 635 233.48 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе/учредителе от ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "ИМПУЛЬС-ЭЛЕКТРОНИК" ИНН 7725170644 реализация на сумму НДС 223 953.6 руб.;

- ООО "ЭКСПЕРТ" ИНН 6319215650 реализация на сумму НДС 211 477.71 руб.;

- ООО "ИВА" ИНН 7726464414 реализация на сумму НДС 170 715.5 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "ДЕЛОВОЙ СТИЛЬ" ИНН 5256068712 реализация на сумму НДС 160 544.5 руб.;

- ООО "ПРОФИТ " ИНН 6319247814 реализация на сумму НДС 148 090 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 07.10.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 15.08.2022г.);

- ООО "ЭНЕРГО" ИНН 6317145246 реализация на сумму НДС 113 820 руб.;

- ООО ФИО26ФИО3 «МОТОР» ИНН 6376026949 реализация на сумму НДС 93 750 руб.;

- ООО НАУЧНО ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОММЕРЧЕСКАЯ ФИРМА "КБ ТИСА" ИНН 9715352092 реализация на сумму НДС 77 904.71 руб.;

- ООО "РАДУГА" ИНН 6317141393 реализация на сумму НДС 74 849.04 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от 17.06.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 22.04.2022г.);

- ООО "ПЛАНЕТА ПЛЮС" ИНН 6317141467 реализация на сумму НДС 69 355.74 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 25.05.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 29.03.2022г.);

- ООО "ПРОМЫШЛЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ ФИО9" "СТРАТЕГИЯ" ИНН 7727360369 реализация на сумму НДС 65 364.33 руб.;

- ООО "ТЕХАЛЬЯНС" ИНН 6312203141 реализация на сумму НДС 43 666.67 руб.;

- ООО "ЭЛЕКТРОМОНТАЖ" ИНН 6317140209 реализация на сумму НДС 42 383.67 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 04.05.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "ДВ ЛОДЖИСТИК" ИНН 5047191952 реализация на сумму НДС 36 400 руб.;

- ООО "МОСТ" ИНН 6317142397 реализация на сумму НДС 33 621 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 17.06.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 22.04.2022г.);

- ООО "ФИО8ФИО25 ТЕХНИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ" ИНН 6316217258 реализация на сумму НДС 17 716.67 руб.

ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года (корректировка; версия №) от 27.01.2021г., сумма заявленного НДС по книге покупок – 16 531 866.31рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 16 536 851.40рублей, сумма НДС к уплате 4 985.00руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 по НДС за 4 квартал 2020 года (корректировка; версия №), установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС– 16 531 866.31рублей.

В книге покупок за 4 квартал 2020 года ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 заявлены счета-фактуры за 2, 3, 4 кварталы 2020г. по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО "СТРОЙБАТ ПЛЮС" ИНН 6321200411 на сумму НДС 8 845 617.5 руб. ООО "СТРОЙБАТ ПЛЮС" ИНН 6321200411 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 26.11.2020г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от 11.05.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган со ДД.ММ.ГГГГг.;

- ООО "ОМЕГА-СИСТЕМС" ИНН 6318182160 на сумму НДС 4 471 863.82 руб. ООО "ОМЕГА-СИСТЕМС" ИНН 6318182160 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 18.11.2020г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе и учредителе от 12.07.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 27.01.2023г.);

- ООО "МОСТ" ИНН 6317142397 на сумму НДС 3 100 651.66 руб. ООО "МОСТ" ИНН 6317142397 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе и учредителе от 17.06.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 22.04.2022г.);

- ООО "КАПИТАЛ" ИНН 6316251918 на сумму НДС 110 400 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 05.05.2022г.);

- ООО "ЭКСПЕРТ" ИНН 6319215650 на сумму НДС 3 333.33 руб.

В книге продаж за 4 квартал 2020 года ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 16 536 851.40руб.:

- ООО "КОНТАКТ" ИНН 6320052168 реализация на сумму НДС 5 242 830.33 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 19.04.2022г.);

- ООО "СФЕРА" ИНН 6320051534 реализация на сумму НДС 3 264 731.01 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 13.07.2022г., об учредителе от 08.08.2022г.);

- ООО "БРИГ" ИНН 6320052111 реализация на сумму НДС 1 710 725.48 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 05.07.2022г., установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 в размере 117 608 руб. (в т.ч. НДС 19 601руб.), что составляет менее 1% от суммы реализации);

- ООО "ХАБАР-ЭКСПОРТ" ИНН 6324102557 реализация на сумму НДС 1 213 750 руб.;

- ООО "КФ ГРАНДКО" ИНН 6350027338 реализация на сумму НДС 966 663.32 руб.;

- ООО "ВОЛГОЭНЕРГОКОМПЛЕКС" ИНН 6314039553 реализация на сумму НДС 823 000 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе/учредителе от 09.01.2023г.);

- ООО "НЕСТА" ИНН 6324101225 реализация на сумму НДС 773 000.01 руб.;

- ООО "РЕСУРС-ЭНЕРГО" ИНН 6234175399 реализация на сумму НДС 339 431.66 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 20.01.2022г., об учредителе от 19.07.2022г.);

- ООО "ТАНДЕМ СТ" ИНН 6316253841 реализация на сумму НДС 326 166.66 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе/учредителе от 06.12.2022г.);

- ФИО4 ИНН 732820275830 реализация на сумму НДС 311 185.39 руб.

- ООО "КРИТ" ИНН 5260158920 реализация на сумму НДС 300 000 руб.;

- ООО "ПРОМЫШЛЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ ФИО9" "СТРАТЕГИЯ" ИНН 7727360369 реализация на сумму НДС 282 356.66 руб.;

- ООО "ТРАНСРОУД" ИНН 6330091550 реализация на сумму НДС 221 500 руб.;

- ООО "ДЕЛОВОЙ СТИЛЬ" ИНН 5256068712 реализация на сумму НДС 198 843.52 руб.;

- ООО "ДРЕВО ПЛЮС" ИНН 7329026816 реализация на сумму НДС 152 820 руб.;

- ООО "ЭКСПЕРТ" ИНН 6319215650 реализация на сумму НДС 140854.5 руб.;

- ООО "МОСТ" ИНН 6317142397 реализация на сумму НДС 67 876.5 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 17.06.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 22.04.2022г.);

- ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 реализация на сумму НДС 64 255.17 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от 06.07.2022г.);

- ООО "ПРОФИТ " ИНН 6319247814 реализация на сумму НДС 47 005.33 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 07.10.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 15.08.2022г.);

- ООО "ТК ДВИЖЕНИЕ" ИНН 7713786735 реализация на сумму НДС 40 721.66 руб.;

- ООО "ТЕХАЛЬЯНС" ИНН 6312203141 реализация на сумму НДС 21 000 руб.;

- ООО "СЕРВИСПЛАСТ" ИНН 6318054048 реализация на сумму НДС 13 660.83 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 19.07.2021г.);

- ООО "КВАЛИФ" ИНН 6317140079 реализация на сумму НДС 11 886.67 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 07.07.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "МАКСИМУМ" ИНН 6320051615 реализация на сумму НДС 2 586.7 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 28.10.2022г.).

ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2021 года (корректировка; версия №) от 27.04.2021г., сумма заявленного НДС по книге покупок – 14 448 342.46рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж– 14 452 343.15рублей, сумма НДС к уплате 4 001.00руб., подписант – законный представитель ФИО1.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 по НДС за 1 квартал 2021 года (корректировка; версия №), установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС– 14 448 342.46рублей.

В книге покупок за 1 квартал 2021 года ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 заявлены счета-фактуры за 4 квартал 2019г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2020г., 1 квартал 2021г. по взаимоотношениям со следующими контрагентами:

- ООО "ВУЛКАН" ИНН 6317139161 на сумму НДС 10 051 247.09 руб. ООО "ВУЛКАН" ИНН 6317139161 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 19.04.2021г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от 06.08.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГ<адрес> из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 15.02.2022г.;

- ООО "ЭНЕРГОСЕРВИС" ИНН 6316190327 на сумму НДС 2 544 227.15 руб. ООО "ЭНЕРГОСЕРВИС" ИНН 6316190327 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/ учредителе от 22.10.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

- ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН 6319240801 на сумму НДС 631 008.84 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от 06.07.2022г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, денежные средства от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 перечислены в размере 5 000руб. (в т.ч. НДС 833руб.), что составляет 0,1% от суммы сделки. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 15.02.2022г.);

- ООО "РЕАКТОР ПЛЮС" ИНН 6324056854 на сумму НДС 460 410.93 руб.

- ООО "САМАРСКИЙ ПРОДУКТОВО-РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНЫЙ ФИО16" ИНН 6311178809 на сумму НДС 206 672.16 руб.

- ООО "КАПИТАЛ" ИНН 6316251918 на сумму НДС 199 574 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе/учредителе от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, дата прекращения 05.05.2022г.);

- ООО "СТРОЙБАТ ПЛЮС" ИНН 6321200411 на сумму НДС 121 941.67 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от 26.11.2020г., в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений о руководителе от 11.05.2021г., отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, отсутствие перечисления денежных средств от ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400, организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган со ДД.ММ.ГГГГг.);

- ООО "ЭЛЕКТРОМОНТАЖ" ИНН 6317140209 на сумму НДС 104 250.84 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 04.05.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ);

- ООО "САТЭН" ИНН 6318246159 на сумму НДС 74 078.68 руб.

- ООО "ФИО9ФИО3 "ВАЛДАЙ" ИНН 7816465148 на сумму НДС 54 931.1 руб.

В книге продаж за 1 квартал 2021 года ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 заявлены счета-фактуры по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 14 452 343.15 руб.:

- ООО "ООО БАЗИС" ИНН 6317142615 реализация на сумму НДС 4 178 607.18 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 24.08.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 05.07.2022г.);

- ООО "КОНТАКТ" ИНН 6320052168 реализация на сумму НДС 3 109 350 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе от 19.04.2022г.);

- ООО "ИНТРОТЕКС" ИНН 6318057472 реализация на сумму НДС 2 700 043.98 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе и учредителе от 12.07.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 15.05.2022г.);

- ООО "ДЕЛО ТЕХНИКИ" ИНН 6321286391 реализация на сумму НДС 1 139 449.66 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, о руководителе и учредителе от 30.11.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 29.09.2022г.);

- ООО "СЕРВИСПЛАСТ" ИНН 6318054048 реализация на сумму НДС 738 071.68 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе от 23.08.2021г., исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, Дата прекращения 22.06.2022г.);

- ООО "НЕСТА" ИНН 6324101225 реализация на сумму НДС 711 833.33 руб.;

- ООО "ХАБАР-ЭКСПОРТ" ИНН 6324102557 реализация на сумму НДС 689 166.66 руб.;

- ООО "ПРОМ-ФИО9" ИНН 6320052087 реализация на сумму НДС 504 009 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от 28.10.2022г.);

- ООО "СТРОЙАВТОСЕРВИС" ИНН 6345029869 реализация на сумму НДС 333 833.33 руб.;

- ООО "БРИГ" ИНН 6320052111 реализация на сумму НДС 222 883.49 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 05.07.2022г., установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 в размере 117 608 руб. (в т.ч. НДС 19 601руб.), что составляет менее 1% от суммы реализации);

- ФИО4 ИНН 732820275830 реализация на сумму НДС 70 200 руб.

- ООО "ФИО23" ИНН 5258140611 реализация на сумму НДС 51 818.17 руб.;

- ООО "МАКСИМУМ" ИНН 6320051615 реализация на сумму НДС 3 076.67 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе/учредителе от 28.10.2022г.).

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 за 1 квартал 2020 года (корректировка; версия № от ДД.ММ.ГГГГ, 1 от ДД.ММ.ГГГГ, 2 от ДД.ММ.ГГГГ), 2 квартал 2020 года (корректировка; версия № от ДД.ММ.ГГГГ, 1 от ДД.ММ.ГГГГ), 3 квартал 2020 года (корректировка; версия № от ДД.ММ.ГГГГ, 1 от ДД.ММ.ГГГГ), 4 квартал 2020 года (корректировка; версия № от ДД.ММ.ГГГГ), 1 квартал 2021 года (корректировка; версия № от ДД.ММ.ГГГГ) отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№-КГ14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" к таким операциям относится приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ, а именно вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В силу ст.4 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ единство и сопоставимость сведений в едином государственном реестре юридических лиц обеспечивается за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

В силу ст.51 Гражданского кодекса РФ единый государственный реестр юридических лиц открыт для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в единый государственный реестр юридических лиц со дня внесения соответствующей записи в этот реестр.

Таким образом, нормами действующего законодательства предусмотрен публичный статус информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц.

В силу п.1 и п.4 Положения о Федеральной налоговой ФИО8, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, Федеральная налоговая ФИО8 России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС России и ее территориальные органы (управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Положения приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №) по проведению мероприятий по проверке достоверности сведений ЕГРЮЛ предусматривают взаимодействие территориальных налоговых органов, на которые возложены полномочия по государственной регистрации юридических лиц, и территориальных органов ФНС России, на которые такие полномочия не возложены.

Пунктом 4 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ предусмотрено, что одним из оснований для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ является любая информация о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Проведение мероприятий по проверке достоверности сведений (получение объяснений, изучение документов, имеющихся в территориальных органах ФНС России и т.д.) осуществляется в пределах месячного срока.

В силу ст. 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случае наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

В силу положений приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-2/24дсп@ в целях обеспечения автоматизированного ведения информационного ресурса «Допросы и осмотры» установлен порядок его формирования.

В соответствии с п.10.2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8- 2/24дсп@ при допросе свидетеля в налоговом органе, информацию, подлежащую включению в «Допросы и осмотры», должностное лицо вносит по ходу допроса.

Таким образом, МИ ФНС России № по <адрес> необоснованно приняты налоговые декларации ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г.

Согласно ч.5 ст.80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Установлено, что сведения в налоговых декларациях ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица - директора ФИО1

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок её заполнения определены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7- 3/55 8@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

В соответствии с п.31 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания. Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю».

Во взаимосвязи положений ч.4 ст.80 Налогового кодекса РФ, п.19 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-19/343@ «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой ФИО8 по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) основанием для отказа в приеме налоговой декларации является представление налоговой декларации (расчетов) не по установленной форме.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> располагала достаточными данными о фиктивном статусе должностного лица - директоре ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 ФИО1, однако допустила принятие налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., что ставит под угрозу защиту участников гражданского оборота от недобросовестных контрагентов, а также препятствует обеспечению прозрачной деловой среды.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии со статьей 188 КАС РФ суд может распорядиться о немедленном исполнении его решения, если любое промедление может нанести значительный ущерб охраняемым публичным или частным интересам.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС России № по <адрес> заявленные требования Прокуратуры <адрес> признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению.

Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Заместителя прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, – удовлетворить.

Признать незаконными действия МИФНС России № по <адрес> по обработке налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1,2), 2 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1), 3 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1), 4 квартал 2020 года (корректировка; версия №), 1 квартал 2021 года (корректировка; версия №) в отношении ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 ОГРН 1196313069897, юридический адрес: 443010, <адрес>, часть ком. 17.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1,2), 2 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1), 3 квартал 2020 года (корректировка; версия №,1), 4 квартал 2020 года (корректировка; версия №), 1 квартал 2021 года (корректировка; версия №) в отношении ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 ОГРН 1196313069897, юридический адрес: 443010, <адрес>, часть ком. 17.

Запретить ИФНС осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «КОМПЛЕКТ» ИНН 6317140400 ОГРН 1196313069897, юридический адрес: 443010, <адрес>, часть ком. 17.

Данное решение обратить к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме принято 25.07.2023 г.

Судья: Е.А. Волобуева