Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Орлу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и налоговых санкций

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Орлу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и налоговых санкций.

В обоснование требований указала, что ответчик была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя. В 2019 г. ФИО1 имела статус налогового агента.

На основании выездной налоговой проверки ФИО1 были доначислены налоги, пени, штрафы.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, пени, штрафов, которые в установленный срок исполнены не были.

Просили суд взыскать с ответчика задолженность в размере 684866 рублей 27 коп., из которой:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации штраф за 6 месяцев 2019 г. в размере 694,20 руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 319184,28 руб., пени в размере 138130,73 руб., штраф в размере 54063,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за отчетный период 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 5302,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 20073,28 руб., штраф в размере 6996,50 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за отчетный период 4 квартал 2019 в размере 1229,10 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 4655,74 руб., штрафв размере 1622,00 руб.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 7800,24 руб. штраф в размере 2515,20 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за 2016, 2017 г. в размере 122600,00 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Орлу по доверенности ФИО2 заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 исковые требования признала.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, материалы административного дела № № мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г.Орла, приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пи. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

На основании п.1 ст.226 НК РФ индивидуальные предприниматели, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленною в соответствии со статьей 224 НК РФ.

В 2019г. ФИО1 имела статус налогового агента.

В соответствии с п.3 ст.226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в рганизации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с счетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В соответствии с п.4 ст.226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их тактической выплате.

В соответствии с п.6 ст.226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и держанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В нарушение п.6 ст.226 Кодекса индивидуальный предприниматель ФИО1 не своевременно перечислила налог на доходы физических лиц на основании представленного расчета «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)» за 2 квартал 2019.

Согласно представленного расчета 6-НДФЛ и сведениям, отраженным в КРСБ по перечислению налога НДФЛ было установлено, что сумма не своевременно перечисленного налога составляет 3471,00 руб.

В соответствии с п.1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

Таким образом, ИП ФИО1, совершила виновное противоправное деяние, за которое ст. 123 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ИП ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 694,20 руб.

Данное решение налогоплательщиком обжаловано не было.

На основании решения Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ИП ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен Акт налоговой проверки №.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности и доначислении налогов пени и штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлен расчет страховых взносов за 4 квартал 2019г., согласно которому страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за отчетный период 4 квартал 2019 составляют 5302.00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, составляют 1229,10 руб.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из положений п. 8 ст. 69 НК РФ следует, что при начислении налогоплательщику пеней налоговый орган также должен направить в его адрес соответствующее требование.

В силу п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В адрес налогоплательщика были направлены следующие требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по НДФЛ в размере 694,20 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок по налогам, сборам, на сумму 553249,89 руб., пени на сумму 170560,91 руб., штрафов на сумму 187796,90 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок исполнены не были.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением требований в установленный срок ИФНС России по г. Орлу обратилась к мировому судье судебного участка №1 Железнодорожного района г. Орла, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Орла от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №/20 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и налоговых санкций был отменен.

ФИО1 частично оплатила начисленную задолженность по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в размере 125931,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 32782,72 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности составляет 684866 рублей 27 копеек, что не оспаривалось стороной ответчика.

Таким образом, с учетом того, что задолженность ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г. Орлу в полном объеме.

Поскольку истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в доход бюджета муниципального образования г.Орел подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10049 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Орлу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и налоговых санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере684866 (шестьсот восемьдесят четыре тысячи восемьсот шестьдесят шесть) рублей 27 копеек, из которой:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 319184,28 руб., пени в размере 138130,73 руб., штраф в размере 54063,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 20073,28 руб., штраф в размере 6996,50 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.пени в размере 4655,74 руб., штраф в размере 1622,00 руб.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.пени в размере 7800,24 руб. штраф в размере 2515,20 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля)за 2016, 2017 г. в размере 122600,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Орел 10 049рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в месячный срок со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ