Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО2 взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд с иском о взыскании с Силантьеву Ю.А. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...>, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...>, пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...>, мотивируя свои требования тем, что согласно выписке ЕГРИП Силантьев Ю.А. являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно он в данный период времени являлась плательщиком страховых взносов. Индивидуальные предприниматели- плательщики страховых взносов не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховое взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <...>, - в фиксированном размере <...> за расчетный период 2018 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <...>, - в фиксированном размере <...> за расчетный период 2018 года плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего <...>. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <...> за расчетный период 2018 года.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как производное восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

В соответствии со ст.432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе Силантьев Ю.А., являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок уплаты страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена. Силантьеву Ю.А. заказным письмом было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, однако требование до настоящего времени не выполнено. В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст.48 НК РФ. Просят взыскать с Силантьева Ю.А. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...>, пени в сумме <...> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. В административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Силантьев Ю.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, кроме того сообщил, что не согласен с требованиями инспекции, так как считает, что исполнил в полном объеме все обязательства по уплате страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прилагает документы в подтверждение своих доводов.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (ч. 3 ст. 5 указанного ФЗ).

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно ч. 1 ст. 14 указанного Закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (ч. 1 и 2 ст. 18 указанного Закона).

На основании п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели- плательщики страховых взносов не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <...>, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 ст.425 НК РФ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пунктом 3 пункта 2 ст.425 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела (выписка ЕГРИП) Силантьев Ю.А. являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 5 ст.430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю был произведен расчет страховых взносов Силантьева ЮА. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

<...>:12мес. х 6 мес.=<...>

<...>:12мес.:31 день х 12 дн. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)=<...>

Итого: <...>;

А так же расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

<...>:12мес. х 6мес.=<...>

<...>:12мес.:31день х 12дн. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)=<...>

Итого: <...>.

Согласно пп.2 п.1 ст.419, п.2 ст.432 НК РФ страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <...> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом в соответствии с пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.423, п.2 ст.432 НК РФ.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов Силантьева Ю.А. ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку вышеуказанная сумма налога не была уплачена административным ответчиком в установленные законом сроки, Силантьеву Ю.А. начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере <...>;

- за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере <...>.

В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату на выплату страховых пенсий и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <...>.

Доказательств исполнения обязательств об уплате административным ответчиком страховых взносов и пени, суду не представлено, довод административного истца о том, что им исполнены обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фискальном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начисленных по ним пени, штрафов, процентов, а так же страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального Фонда ОМС, начисленных по ним пени, штрафы, проценты по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно акта сверки формы по КНД 1160070 от ДД.ММ.ГГГГ, является несостоятельным, так как согласно вышеуказанного акта сверки стр.10 п.п.1.1 указана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фискальном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начисленных по ним пени, штрафов, процентов в размере <...>, стр.12 п.п. отражена задолженность по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере в бюджет Федерального Фонда ОМС, начисленных по ним пени, штрафы, проценты в размере <...>, данный акт не подтверждает отсутствие у административного ответчика задолженности, а на оборот, в связи с чем, не могут быть приняты судом. Кроме того истцом предоставлены копии постановлений об окончании исполнительных производств от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <...> и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <...>, однако данные постановления суд не может рассматривать как фактическое погашение задолженности по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, так как в вышеуказанных постановлениях не отражаются периоды за которые взыскивается задолженность, а так же вид взыскиваемого налога, в связи с чем суд не имеет возможности установить, что данные постановления являются доказательствами оплаты задолженности по страховым взносам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом суд принимает расчет задолженности, предоставленный административным истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании за счет имущества налогоплательщика- физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №150 в Курагинском районе Красноярского края о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ на взыскании с Силантьева Ю.А. в пользу заявителя недоимки по страховым взносам и пени. От Силантьева Ю.А. в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в которых Силантьев Ю.А. указывает, что он не согласен с судебным приказом и просит его отменить.

Определением мирового судьи судебного участка №150 в Курагинском районе Красноярского края от 21.05.2019 года отменен вышеуказанный судебный приказ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, течение предусмотренного данной нормой шестимесячного срока обращения с заявлением начато 22.05.2019 года, то есть на следующий день после отмены судебного приказа, на момент подачи искового заявления в суд 25.11.2019 года данный срок не истек.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате страховых взносов, административным ответчиком, не исполнена, в связи с чем, требования о взыскании с Силантьева Ю.А. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления за год 2018г в сумме <...> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...>, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления за год 2018г. в сумме <...>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...>, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере <...> (при подаче искового заявления имущественного характера).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к Силантьеву Ю.А. взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с Силантьева Ю.А., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления за 2018 год в сумме <...>. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 04630442),

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 04630442);

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ. прочие начисления за 2018г. в сумме <...> (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 04630442),

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 04630442).

Всего <...>.

Взыскать с Силантьева Ю.А.в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере <...>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его изготовления в с подачей жалобы через Курагинский районный суд.

Председательствующий: Е.В. Рукосуева