Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к Григорьеву ФИО7 о взыскании недоимки и пени по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Григорьеву П.Г. с требованиями о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 32 774 рубля, пени в размере 55 рублей 72 копейки, а также почтовые расходы в размере 74 рубля 00 копеек.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что Григорьев П.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Григорьеву П.Г. начислен налог на доходы физических лиц. Поскольку налог своевременно не уплачен административным ответчиком, в адрес Григорьева Н.Г. Инспекцией направлено требование № 27033 от 14.12.2020 года со сроком исполнения 27.01.2021 года. Вместе с тем, требования налогового органа о погашении имеющейся задолженности, в установленные сроки не исполнены. 09.03.2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1168/2021, который в связи с поступлением возражений, 05.04.2021 года отменен, однако недоимка по налогам и задолженность по пени не погашена.

Просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 32 774 рубля, пени в размере 55 рублей 72 копейки, а также почтовые расходы в размере 74 рубля 00 копеек.

Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержал, дал пояснения аналогичные доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик Григорьев П.Г. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения настоящего дела судом извещался надлежащим образом, направил в суд своего представителя.

Представитель административного ответчика в судебном заседании требования не признал, поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях, также пояснил, что оснований для взыскания денежных средств в качестве налога на доходы физических лиц не имеется, в связи с тем, что истцом на предоставлено доказательств, что Григорьевым П.Г. был получен доход в виде кредита указал, что административный ответчик кредит не оформлял, денежные средства не получал, считает кредитный договор недействительным, в связи с чем сумма кредитной задолженности не является полученным доходом и не подлежит обложению налогом. В удовлетворении требований просил отказать.

Определением Ленинского районного суда г. Перми от 27.10.2021 года (в протокольной форме) к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ООО КБ «Ренессанс Кредит».

Заинтересованное лицо, извещенное о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направило, ранее представило письменный отзыв на иск, согласно которого считает требования подлежащими удовлетворению (л.д. 59).

Определением Ленинского районного суда г. Перми от 12.01.2022 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС по Ленинскому району г. Перми.

Заинтересованное лицо, извещенное о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направило.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Григорьев П.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) в налоговый орган была направлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 года № 3600 от 28.02.2020 года в отношении получателя дохода Григорьева П.Г. на сумму 252 109 рублей 91 копейка, сумма налога исчисления 32 774 рубля (л.д. 6).

31.08.2020 года Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 76715817 от 01.09.2020 года (л.д. 9) о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере 32 774 рубля, что подтверждается реестром отправки почтового отправления.

Кроме того, в связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.

Инспекцией в адрес ответчика было направлено требование № 27033 от 14.12.2020 года (л.д. 11) об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 32 774 рубля, пени в размере 55 рублей 72 копейки, со сроком оплаты до 27.01.2021 года.

04.03.2021 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 2, судебный приказ № 2а-1168/2021).

Определением мирового судебного участка № 2 Ленинского судебного района г.Перми от 05.04.2021 года (л.д. 21, судебный приказ № 2а-1168/2021) отменен судебный приказ № 2а-1168/2021 от 09.03.2021 года о взыскании с Григорьева П.Г. в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 32 774 рубля, пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 55 рублей 72 копейки, а также в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 592 рубля 45 копеек.

Согласно п.1-3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 27.06.2011 № 162-ФЗ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей (3 000 рублей в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п.1 ст. 48).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес ответчика было направлено требование № 27033 от 14.12.2020 года со сроком исполнения 27.01.2021 года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения за выдачей судебного приказа), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафовав, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из заявления и представленных документов срок исполнения требования № 27033 от 14.12.2020 года, по которому сумма задолженности превысила 10 000 рублей, был установлен до 27.01.2021 года.

На основании ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.Следовательно, за выдачей судебного приказа по данному требованию налоговый орган должен был обратиться в срок до 27.07.2021 года, после вынесения определения об отмене судебного приказа от 05.04.2021 года, налоговый орган должен был обратиться с административным исковым заявлением в суд в срок до 05.10.2021 года.

Таким образом, при обращении 04.03.2021 года к мировому судье за выдачей судебного приказа и 20.09.2021 года – с настоящим иском в суд, налоговым органом были соблюдены установленные ст.286 КАС РФ сроки для обращения в суд.

Как следует из текста административного иска, расчетов задолженности, карточек «Расчеты с бюджетом», поступление денежных средств от административного ответчика по вышеуказанным требованиям не было.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, обязанность по уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, указанными, в том числе, в ст. 228 настоящего Кодекса предоставляется налоговая декларация.

Как следует из материалов дел года между ООО КБ «Ренессанс Капитал» и Григорьевым П.Г. был заключен кредитный договор № 11017662017 от 20.12.2012 года о предоставлении денежных средств в размере 196 836 рублей, сроком на 36 месяцев, под 29,9 % годовых (л.д. 109-110).

Согласно выписке по лицевому счету за период с 20.12.2012 по 20.01.2022 денежные средства в размере 196 836 рублей были предоставлены Григорьеву П.Г., из которых 8 517 рублей 36 копеек – НДС, 55 836 рублей – оплата комиссии за присоединение к программе страхования клиента, 141 000 рублей перечислены Григорьеву П.Г. по кредитному договору № 11017662017 от 20.12.2012 года (л.д. 108).

С 20.03.2013 года Григорьев П.Г. перестал исполнять обязательства по кредитному договору.

В связи с невозможностью взыскания Банк принял решение о признании задолженности по кредитному договору № 11017662017 от 20.12.2012 года в размере 252 109 рублей 91 копейка безнадежной и списании ее с баланса Банка, 26.06.2019 года, по основному долгу в сумме 190 058 рублей, по процентам на просроченный основной долг в размере 28 888 рублей 32 копейки, по просроченным процентам в размере 33 162 рубля 84 копейки, что подтверждается вписками по лицевому счету за 26.06.2019 года (л.д. 105, 106, 107).

Согласно ч. 5 ст. 226 НК РФ Банк уведомил налоговый орган о возникновении у физического лица дохода и его размере (л.д. 112).

В соответствии с п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения.

Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Кроме того, согласно подп. 5 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации в целях налогообложения доходов физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

С учетом представленной в материалы дела выписки по банковскому счету, а также отсутствия доказательств исполнения обязательств перед банком в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании безнадежной задолженности по кредиту, исходя из того, что КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) признал задолженность административного ответчика по кредитному договору безнадежной ко взысканию, списав ее на внебалансовые счета, у Григорьева П.Г. возникла экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и процентов по нему, и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Доводы представителя административного ответчика о том, что задолженность не может быть взыскана, поскольку истцом не представлено доказательств, бесспорно свидетельствующих о наличии у Григорьева П.Г. кредитных обязательств перед банком, судом признаются несостоятельными, поскольку в материалы дела представлен кредитный договор, при заключении которого Григорьевым П.Г., представлены паспорт, СНИЛС. Согласно выписке по счету, денежные средства по кредитному договору № 11017662017 от 20.12.2012 года были получены Григорьевым П.Г., кроме того административным ответчиком в период с 21.01.2013 по 20.02.2013 производились выплаты в счет погашения кредитной задолженности. Оснований не доверять представленным документам у суда не имеется.

Доказательств признания кредитного договора № 11017662017 от 20.12.2012 года не действительным, административном ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, подлежит взысканию с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 32 774 рубля, пени в размере 55 рублей 72 копейки.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (пункт 6 статьи 106 КАС РФ).

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В силу ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Как следует из материалов дела, Инспекцией понесены почтовые расходы по отправке административному ответчику копии административного искового заявления в сумме 70 рубля 80 копеек (л.д. 18-19).

На основании п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС РФ к административному исковому заявлению прилагается уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют.

В силу ч. 7 ст. 125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Таким образом, почтовые расходы в размере 70 рубля 80 копеек, подлежат взысканию с Григорьева П.Г.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 1 184 рубля 89 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с Григорьева ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 32 774 рубля, пени за период с 02.12.2020 года по 13.12.2020 года в размере 55 рублей 72 копейки, почтовые расходы в размере 70 рублей 80 копеек.

Взыскать с Григорьева Павла Геннадьевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 184 рубля 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья подпись Т.А. Евдокимова

Копия верна. Судья

Мотивированное решение изготовлено 24.02.2022 года.

Подлинник документа находится в материалах административного дела

№ 2а-124/2022 в Ленинском районном суде г. Перми.