Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 19 по Пермскому краю) к Мотовиловой (Хаповой) А. О. о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к Мотовиловой (Хаповой) А.О. о взыскании задолженности по земельному налогу.

В обосновании заявленных требований указывает, что Мотовилова (Хапова) А.О. признается плательщиком земельного налога.

В связи с чем, Мотовиловой (Хаповой) А.О. направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мотовиловой (Хаповой) А.О. обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнено, в связи с чем начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам, Мотовиловой (Хаповой) А.О. направлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу:

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края № от ДД.ММ.ГГГГ);

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности в общей сумме 5 429,55 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку от Мотовиловой (Хаповой) А.О. поступили возражения относительного его исполнения.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 19 по Пермскому краю просит суд взыскать с Мотовиловой (Хаповой) А.О. задолженность в общей сумме 5 429,55 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 5 370,45 руб. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 59,10 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и гл. 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что в адрес Мотовиловой (Хаповой) А.О. заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с указанием уплаты земельного налога в сумме <данные изъяты>№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с указанием уплаты земельного налога в сумме <данные изъяты>); № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с указанием уплаты земельного налога в сумме <данные изъяты>№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с указанием уплаты земельного налога в сумме <данные изъяты>№ от ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты>

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес Мотовиловой (Хаповой) А.О. заказной корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № от ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу:

- за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края № от ДД.ММ.ГГГГ) <данные изъяты>

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении Мотовиловой (Хаповой) А.О.

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку от Мотовиловой (Хаповой) А.О. поступили возражения относительного его исполнения (<данные изъяты>

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, Мотовилова (Хапова) А.О. являлась собственником земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях за исчисляемый период.

Сведений о том, что Мотовилова (Хапова) А.О. не владела данным имуществом суду не представлено, судом не добыто.

Таким образом, Мотовилова (Хапова) А.О., как собственник земельных участков является плательщиком земельного налога.

Исковое заявление налоговым органом подано в Свердловский районный суд <адрес>ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом 6-месячный срок, что соответствует требованиям п. 3 ст. 48 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю заявлены требования о взыскании пени в размере 5 370,45 руб. на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени в размере 59,10 руб. на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Согласно ответу на судебный запрос о предоставлении судебных приказов мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес>, следует, что гражданское дело № (указанное в административном исковом заявлении) в ДД.ММ.ГГГГ не рассматривалось.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, налоговым органом не представлено доказательств уплаты недоимки по земельному налогу либо принудительного взыскания указанной недоимки за спорный период.

Межрайонной ИФНС № 19 по Пермскому краю доказательств принудительного взыскания либо уплаты недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, на которую начислены взыскиваемые пени, по истечении установленного законодательством срока суду не представлено.

Поскольку Межрайонной ИФНС № 19 по Пермскому краю не предоставлено доказательств о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, оснований для взыскания пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на указанный год у суда не имеется, в связи с чем суд считает возможным в данной части заявленных требований отказать.

В соответствии с решением Свердловского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении требований о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ДД.ММ.ГГГГ руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. отказано, в связи с пропуском срока для обращения о взыскании задолженности.

Таким образом, у суда не имеется оснований для взыскания пени, начисленных на земельный налог ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку Мотовиловой (Хаповой) А.О. не исполнена обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, то начисленные пени в силу ст. 75 НК РФ по земельному налогу подлежат взысканию.

Сведений о том, что Мотовиловой (Хаповой) А.О. своевременно произведена оплата указанных недоимок, в материалы дела стороной административного ответчика не представлено.

Поскольку мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> представлены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, принимая во внимание требование № от ДД.ММ.ГГГГ, суд считает, что пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 04.12.2012 по 23.06.2016 (недоимка 2012 года) в сумме 11,66 руб., пени за период с 02.12.2016 по 23.06.2019 (недоимка 2015 года) в сумме 1 454,55 руб., пени за период с 02.12.2017 по 23.06.2019 (недоимка 2016 года) в сумме 1 454,55 руб. подлежат взысканию.

Таким образом, заявленные требования в части взыскания пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2012, 2015, 2016 года подлежат удовлетворению.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб., в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, ст. 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 19 по Пермскому краю) удовлетворить частично.

Взыскать с Мотовиловой (Хаповой) А. О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 19 по Пермскому краю) пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2012 год за период с 04.12.2012 по 23.06.2016 в сумме 11 рублей 66 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 23.06.2019 в сумме 1 454 рубля 55 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.06.2019 в сумме 1 454 рубля 55 копеек.

В остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 19 по Пермскому краю) отказать.

Взыскать с Мотовиловой (Хаповой) А. О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2021 года.