Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Алданскому району Республики Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, суд

У С Т А Н О В И Л:

В Алданский районный суд с вышеуказанным иском обратилась ИФНС России по Алданскому району РС (Я) в обоснование, указав, ответчик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ является плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать их в установленном законном порядке. Налогоплательщиками транспортного налога и налога на имущество физических лиц, признаются лица, обладающие правом собственности движимого и недвижимого имущество, признаваемых объектами налогообложения. Объектами налогообложения признаются: расположенные в приделах муниципального образования имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения; автомобили (и другие транспортные средства) зарегистрированные в установленном законном порядке. По сведениям, поступившим из органов, осуществляющих регистрацию объектов недвижимого имущества, транспортных средств, ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении, является владельцем автомобиля марки [иные данные], регистрации № [Номер], мощность двигателя [Номер] л.с. (кВт); квартиры по адресу: ......., кадастровый [Номер], инвентаризационная стоимость объекта недвижимости составляет [Номер] рублей. Налоговые ставки установлены в ст. 2 Закона РС (Я) «налоговой политике РС (Я)» 48-З № 97-111 от 10.07.2003 года (ред. от 08.11.2012 года 1122-З № 1115-IV); нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за [Дата] в размере [Дата] рублей, в том числе налог - [Номер] руб., пени - [Номер] руб.; налог на имущество за [Дата] в размере [Номер] рубля, в том числе налог - [Номер] руб., пени - [Номер] руб. В связи с наличием у ФИО1 недоимки по налогам в размере [Номер] рубля, налогоплательщику направлено налоговое требование [Номер] по состоянию на [Дата] с указанием в нем срока для добровольной оплаты, и разъяснением права налогового органа по истечению указанного срока обратиться в судебные органы для взыскания задолженности в принудительном порядке. До настоящего времени задолженность, указанная в требовании должником не оплачена. В связи с наличием задолженности по обязательным платежам, истцом подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей недоимки по налогам и пени в размере [Номер] рубля. Мировым судьей по судебному участку № 2 Алданского района Республики Саха (Якутия) исполняющего обязанности мирового судьи по Судебному участку № 52 Алданского района Республики Саха (Якутия) ФИО2 вынесен судебный приказ [Номер] от [Дата] о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество в размере [Номер] рубля. Не согласившись с указанным приказом ФИО1 в суд подано письменное возражение об отмене вышеуказанного судебного приказа.На основании вышеуказанного заявления, руководствуясь ст. 129 ГПК РФ, мировым судом вынесено определение об отмене судебного приказа от [Дата]. В связи с чем ИФНС России по Алданскому району PC (Я) подано заявление в суд в порядке ст. ст. 48 НК РФ ст. 286 КАС РФ. Настаивает взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за [Дата] в размере [Номер]., пени в размере [Номер] руб.; по налогу на имущество физических лиц за [Дата] в размере [Номер] руб., пени в размере [Номер] руб., итого к взысканию [Номер].

В судебном заседании представитель административного истца - ФИО3 поддержала исковые требования в полном объеме, пояснения дала аналогичные изложенным в иске, дополнила, что при уплате налога в банке не верно был указан код назначения платежа, то есть не в полном объеме, так как указано в квитанции ИФНС, в связи с чем, истцом оплаченный ответчиком налог в соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ был зачислен в счет имеющейся задолженности, за прошлые годы, которая возникла с [Дата]. Истец полагает, что начислены причитающиеся суммы налога и пени правомерно из общей суммы задолженности по налогам не уплаченной в срок. Настаивает взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за [Дата] год в размере [Номер]., пени в размере [Номер] руб.; по налогу на имущество физических лиц за [Дата] в размере [Номер] руб., пени в размере [Номер]., итого к взысканию [Номер].

В судебном заседании административный ответчик - ФИО1 не согласен с исковыми требованиями налоговой инспекции, полагая, что им налоги уплачиваются своевременно по представленным налоговым органам квитанциям через банк. В некоторых случаях даже оплачены до срока, указанного в налоговом уведомлении, что подтверждается имеющимися у него квитанциями об оплате налога. Кроме того, если истец полагал, что в какой-то год, ответчик не в полном объеме оплатил налог, и возникла по мнению истца задолженность с [Дата], на сегодняшний день, то есть в [Дата] срок исковой давности истек. Истцом пропущен процессуальный срок обращения в суд с данным иском. В [Дата] ИФНС обращалась в суд с аналогичным иском о взыскании задолженности за период [Дата], при рассмотрении дела судом исследовалось начисление налога, в том числе и за прошлые периоды с [Дата] по [Дата] года, судом не установлено у ответчика наличие какой-либо задолженности, данное решение вступило в законную силу. Суд вновь не устанавливает обстоятельства, которые были установлены решением суда при рассмотрении другого дела, преюдиция права. Настаивает в удовлетворении иска отказать.

Суд, выслушав участников процесса, изучив, огласив и проанализировав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили (и другие транспортные средства) зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Судом установлено, ответчик ФИО1, является владельцем автомобиля марки [иные данные], регистрации № [Номер], мощность двигателя [Номер] л.с. (кВт), следовательно, налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино - место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Кроме того, судом установлено, ответчик ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости - жилую квартиру, расположенную по адресу: ......., под кадастровым номером объекта [Номер], что подтверждается пояснениями представителя истца, согласующимися с письменными доказательствами, имеющимися в материалах административного дела: сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица, и не оспорено ответчиком

Согласно ст. 361 Налогового Кодекса Российской Федерации - налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации - уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Закона PC (Я) "О налоговой политике PC (Я)" 48-З № 97-111 от 10.07.2003 года (в ред. от 08.11.2012 г. 1122-З № 1115-IV) - уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. ст. 402 Налогового Кодекса Российской Федерации - налоговая база в отношении вышеуказанных объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст. 406 Налогового Кодекса Российской Федерации - налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Алданского городского Совета Алданского района Республики Саха (Якутия) [Номер] от [Дата] «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского поселения Муниципального образования "Город Алдан" с [Дата] установлены ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования имущества: до [Номер]. (включительно) [Номер]%, свыше [Номер] руб. до [Номер]. руб. (включительно) [Номер] %. свыше [Номер]. руб. [Номер]%.

В соответствии п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 01 марта представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Таким образом, на основании ч. 4 ст. 85 НК РФ в инспекцию предоставлены сведения о том, что ФИО1 является владельцем вышеуказанного транспортного средства и объекта недвижимого имущества (квартиры), следовательно, обязан уплачивать установленные законом налоги.

Налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за [Дата] в размере [Номер] рублей; налог на имущество за [Дата] год в размере [Номер] рубля, что подтверждается налоговым уведомлением [Номер] от [Дата].

Согласно п. 9 ст. 5 Федерального закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 (ред. от 02.11.2013 года) «О налогах на имущество физических лиц» не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог.

В соответствии с пп.3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 г. N 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации - требование об уплате налога, штрафа может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

Из содержания иска судом установлено, что в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налога на имущество физического лица и транспортного налога, в связи с чем, истцом в адрес ответчика направлено требование № [Номер] по состоянию на [Дата] с указанием в нем срока для добровольной оплаты, и разъяснением права налогового органа по истечению указанного срока обратиться в судебные органы для взыскания задолженности в принудительном порядке. До настоящего времени задолженность, указанная в требовании должником не оплачена.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации - требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вместе с тем, судом установлено, что по состоянию день подачи административного иска и рассмотрения дела судом уплата налога на имущества физических лиц, транспортного налога за [Дата], согласно указанной в требовании, ФИО1 произведена в полном объеме, что подтверждается квитанциями о начисленном налоге ордерами чеками банка ПАО «Сбербанк России» от [Дата] (л.д.[Номер]).

Таким образом, судом установлено, что задолженность по уплате налога на имущества физических лиц, транспортного налога за [Дата], у налогоплательщика ФИО1 отсутствует.

В соответствии с ч. 4, 5 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе

Наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представляемых налоговым органом, ответчиком (если он посчитает это нужным) и при необходимости истребованных судом по своей инициативе доказательств.

Суд, распределяя бремя доказывания по настоящем уголовному делу, в определении о принятии данного иска и назначении подготовки по делу к судебному разбирательству указал о необходимости представления административным истцом доказательств подтверждающих обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении, на которые он ссылается в обосновании своих требований.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Вместе с тем, данная обязанность по доказыванию административным истцом ИФНС России по Алданскому району РС (Я) не исполнена.

Кроме того, судом установлено, что истцом ранее [Дата] было подано аналогичное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за [Дата], а также транспортного налога за [Дата]. Решением Алданского районного суда РС (Я) от [Дата] года в удовлетворении иска ИФНС России по Алданскому району РС (Я) к ФИО1, было отказано (административное дело [Номер]). Решение вступило в законную силу [Дата], что подтверждается апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда РС (Я). Судом установлено, отсутствие задолженности по обязательным платежам ФИО1 в [Дата].

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При рассмотрении дела судом, административным истцом ИФНС России по Алданскому району РС (Я) было представлено дополнение по иску с расшифровкой произведенных начислений по налогам за период с [Дата] по [Дата], из которой усматривалось о наличии задолженности возникшей в [Дата] году за неуплаченный налог за [Дата], которая погашалась путем зачета текущего налога, уплаченного в последующие года (административное дело [Номер] л.д. [Номер]; административное дело [Номер] л.д.[Номер]). Из пояснений представителя административного истца, судом было установлено, что производимые ФИО1 платежи транспортного налога по текущим годам, то есть в с [Дата] по [Дата] года автоматически были засчитаны в счет погашения предыдущих налоговых периодов, в связи с чем, образовалась задолженность по транспортному налогу на сегодняшний день.

Согласно п. 9,14 ч. 1 ст.31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 вынесено [Дата], исковое заявление подано налоговым органом в суд [Дата].

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, судом установлено, что за [Дата] ответчиком ФИО1 произведены обязательные платежи в установленные законном сроки, то есть [Дата], которые были разнесены налоговым органов в счет имеющейся задолженности за предыдущий период, которая возникла в [Дата], за налоговый период [Дата], что подтверждается дополнением к исковому заявлению представленного налоговым органом суду [Дата][Номер] (л.д. [Номер]).

Таким образом, судом установлено, в суд ИФНС России по Алданскому району обратилась с иском [Дата] о взыскании с ФИО1, недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу. Требование истец в адрес ответчика подготовил только [Дата].

Срок давности взыскания в судебном порядке налога, согласно нормам статей 48, 70 НК РФ, определяется исходя из совокупности сроков направления требований об уплате налога, добровольности исполнения и обращения в суд.

Требования об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяц со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

Таким образом, в феврале каждого календарного года, налоговый орган обязан был выявить недоимку по налогам налогоплательщика ФИО1 и в течение трех месяцев направить требование со сроком добровольного исполнения.

При неисполнении в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения, заявление подается в суд (ст. 48 НК РФ).

Таким образом, недоимку за [Дата] по обязательным платежам (налогу на имущество физического лица, транспортному налогу) ИФНС по Алданскому району обязана была выявить в [Дата] года соответственно, требование об уплате недоимки налога по квартире и транспортному средству за [Дата] направить ФИО1 до [Дата]. Недоимка за [Дата] обязана была быть выявлена в [Дата] года, требование направлено в [Дата], с предоставлением срока для добровольного погашения. Следовательно, при неисполнении в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения заявление подается в суд в порядке ст. 48 НК РФ, то есть иск о взыскании недоимки за [Дата] по налогам к ФИО1 должен быть подан в декабре [Дата] соответственно, исковые требования по взысканию недоимки могли быть предъявлены к ФИО1 в [Дата]. Тогда как в суд истец обратился только в [Дата].

Доводы истца о соблюдении процессуальных сроков, не соответствует действительности. Налогоплательщик ФИО1 надлежащим образом не уведомлен, требование о задолженности выставлено только в [Дата], как следует из дополнительных документов представленных истцом, по задолженности, возникшей по состоянию на [Дата] год, т.е. с нарушением всех процессуальных сроков.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила [Номер], налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила [Номер].

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила [Номер], налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок на обращение в суд, налогового органа истек в [Дата], тогда как с иском ИФНС обратилось [Дата], то есть за пределами шестимесячного срока. Следовательно, административным истцом пропущен срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц. Транспортному налогу.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Алданскому району Республики Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, в полном объеме, в связи с пропуском процессуального срока на обращение в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-294, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Алданскому району Республики Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РС (Я) через Алданский районный суд РС (Я) в течение 1 (одного) месяца.

Судья Сверидюк И.А.