Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1260/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО5 задолженность по платежам в бюджет в размере 304890,63 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец в административном исковом заявлении указал, что мировым судьей Судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-86/2016 от 26 июля 2016 г. о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу, пени с физических лиц за 2015 г. в размере 304890,43 руб.

Судебный приказ вступил в законную силу и не был отменен.

В связи с утратой судебного приказа и не направлении исполнительного документа к исполнению, МИФНС России № по МО обратилась к мировому судье судебного участка № Жуковского судебного района МО с заявлением о восстановлении пропущенного срока на предъявление судебного приказа к исполнению.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района МО по делу №а-86/2016 заявление налогового органа о восстановлении пропущенного срока на предъявление судебного приказа к исполнению и выдачу дубликата судебного приказа удовлетворено.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-86/2016 отменен.

За налоговый период 2014 г. налогоплательщик ФИО3ДД.ММ.ГГГГ представила декларацию «ФЛ. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ». На основании представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. по факту продажи имущества и указанием суммы дохода 1000000 руб., заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. и суммой налога к уплате 0 руб.

В ходе анализа представленных документов, а именно, договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ4 г., заключенного между ФИО3 и ФИО2 по продаже имущества, находящегося по адресу: <адрес>, установлено, что согласно п. 2.1 вышеуказанного договора стоимость квартиры указана покупателем продавцу в размере 1000000 руб.

На основании представленных расписок от ДД.ММ.ГГГГФИО5 получила от ФИО2 денежные средства в размере 1000 000 руб. за проданную квартиру и 1900000 руб. за неотъемлемые улучшения, произведенные в проданной квартире.

То есть налогоплательщику следовало указать сумму дохода в размере 2900000 руб., сумму заявленного имущественного налогового вычета 1000000 руб., налоговую базу 1900000 руб. и сумму налога к уплате 247000 руб. (из расчета 1900000 руб. * 13%).

Таким образом, физическим лицом ФИО3 нарушены положения п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 225, п. 1 ст. 224, ст. 119, ст. 122 НК РФ.

ФИО3 не согласившись с выводами камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ представила в МИФНС России № по МО письменные возражения вх. № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указала: «Мною продана квартира за 1000000 руб. по договору купли-продажи, в связи с данной сделкой написаны две расписки в получении денежных средств на 1000000 руб. и на 1900000 руб. Расписка на 1900000 руб. написана ошибочно».

Рассмотрев акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, материалы проверки, возражения вх. № от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Инспекции принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В ходе дополнительных мероприятий получены следующие документы:

- Проведен допрос ФИО3, на основании, которого продавец - ФИО3 утверждает, что получила от покупателя ФИО2 за проданную <адрес> рублей, (протокол допроса от ДД.ММ.ГГГГ);

- Проведен допрос покупателя ФИО2, на основании, которого покупатель - ФИО2 подтверждает, что оплатил продавцу ФИО3 за проданную <адрес> 000 000 рублей, (протокол допроса от ДД.ММ.ГГГГ);

- Направлен запрос № от ДД.ММ.ГГГГ в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> о предоставлении документов, а именно копии договора купли-продажи, расписок о получении денежных средств, находящихся в регистрационном деле при регистрации права собственности по сделке купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ квартиры, находящейся по адресу: 140180, Россия, <адрес>, г Жуковский, <адрес>, зарегистрированной ДД.ММ.ГГГГ между продавцом ФИО3 и ФИО2

Из регистрационного дела представлены следующие копии документов: свидетельство о государственной регистрации от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ; кредитный договор от ДД.ММ.ГГГГ; закладная от ДД.ММ.ГГГГ.

Заместитель начальника Инспекции, рассмотрев материалы проверки, акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, представленные возражения вх. № от ДД.ММ.ГГГГ и материалы, полученные в ходе дополнительных мер налогового контроля, считает, что доводы налогоплательщика не подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Налогоплательщиком 22.04.2015г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (форма ЗНДФЛ) в связи с продажей квартиры.

Согласно представленной декларации: сумма дохода - 1 000 000 руб.; сумма имущественного налогового вычета - 1 000 000 руб.; сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет - 0 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено следующее: согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГФИО3 (Сторона-1) продала, а ФИО2 (Сторона-2) купил квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Указанный объект принадлежал ФИО3 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Стоимость объекта по договору составляет 1000 000 руб.

Согласно п.2.2.1 договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за счет целевых кредитных денежных средств оплачивается приобретение объекта недвижимости и оплата иных неотделимых улучшений.

Согласно п.2.3 договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ расчеты по договору производятся с использованием индивидуального сейфа Банка.

Вместе с тем, согласно имеющихся в налоговом органе расписок продавца в получении денежных средств от 26.06.2014г. установлено, что ФИО3 получила денежные средства в размере 1 000 000 руб. за проданную квартиру и 1 900 000 руб. за неотделимые улучшения, произведенные в проданной квартире.

В ходе рассмотрения материалов проверки ФИО3 подтвердила, что расписки в получении денежных средств от покупателя написаны ею собственноручно, при этом ФИО3 указала, что расписка в получении денежных средств в размере 1 900 000 руб., написана ошибочно.

Кроме того, Покупателем был оформлен кредитный договор от 26.06.2014г. на сумму 2 055 000 руб., целевое назначение которого приобретение квартиры расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно п. 3.2. кредитного договора от ДД.ММ.ГГГГ расчет по сделке купли-продажи объекта недвижимости производится путём использования индивидуального сейфа в хранилище ценностей клиентов Кредитора. Вложение кредитных средств в индивидуальный сейф для оплаты объекта недвижимости должно быть произведено в день выдачи кредита незамедлительно после фактического получения денежных средств.

Также согласно имеющей в материалах дела справки о состоянии вклада гр-на ФИО2 26.06.2014г. на счет произведено зачисление кредитных средств в размере 2055000 руб. и собственных средств 900 000 руб., 26.06.2014г. в день сделки купли-продажи ФИО2 произведено снятие денежных средств в размере 2 963 180 руб.

На основании представленной копии закладной выявлено, что проведена денежная оценка Предмета залога независимым оценщиком по соглашению сторон ООО «Ринг-М», оценочная стоимость объекта недвижимости: однокомнатной квартиры, находящейся по адресу: 140180, Россия, <адрес>, г Жуковский, <адрес> - предмет залога составляет 2 955 000 рублей.

Установленные в ходе проведения камеральной налоговой проверки факты и обстоятельства свидетельствуют о занижении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. налогоплательщиком, с целью уклонения от налогообложения, поскольку проданная квартира находилась в собственности продавца менее трех лет.

Таким образом установлено занижение налоговой базы и неправильное исчисление налога на доходы к уплате в бюджет.

Инспекцией установлена неуплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), что в соответствии со ст. 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Расчет суммы штрафа по ст. 122 НК РФ: 247000.00*20%=49400.00 руб.

Расчет суммы пени по ст. 75 НК РФ: 247000.00* 1/300*8.25%* 125(дней просрочки)=8490.63 руб.

Вышеуказанное Решение налогового органа было получено Налогоплательщиком на руки, ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется подпись ФИО3.

Налогоплательщик обжаловал данное решение в вышестоящем налоговом органе.

Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№@ решение Инспекции без изменений, а апелляционная жалоба ФИО3 без удовлетворений.

После неисполнения налогоплательщиком своей обязанности по уплате законно установленных налогов, законно начисленных пеней, штрафов, налоговый орган, на основании Решения, направил налогоплательщику Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием сумм, которые налогоплательщик обязан уплатить до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Налоговый орган принял Решение о взыскании пени, штрафов с физического лица через суд, по ст. 48 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ№.

На момент составления Заявления о вынесении судебного приказа, указанные в Требовании №, суммы налога, штрафа, пени, налогоплательщиком не были уплачены.

В связи с чем, административный истец был вынужден обратиться в суд с данным рассматриваемым иском.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание явилась, поддержала представленные ранее письменные возражения на административное исковое заявление, из содержания которых следует, что стоимость квартиры по договору купли-продажи составляет 1 000 000 руб. (цена договора). Передача денежных средств по договору в указанном размере подтверждается распиской от ДД.ММ.ГГГГ Покупатель ФИО2 в ходе допроса в рамках камеральной проверки подтвердил, что приобрел квартиру за 1000000 руб., а остальные денежные средства брал для собственных нужд.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела и дав оценку всем представленным доказательствам, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Решением Жуковского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявленные исковые требования МИФНС России № по МО к ФИО3 удовлетворены. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Жуковского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, дело направлено в тот же суд на новое рассмотрение.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов административного дела, мировым судьей Судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-86/2016 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу, пени с физических лиц за 2015 г. в размере 304 890,43 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ6 г. по делу №а-86/2016 отменен.

За налоговый период 2014 г. налогоплательщик ФИО3ДД.ММ.ГГГГ представила декларацию «ФЛ. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ». На основании представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. по факту продажи имущества и указанием суммы дохода 1 000 000 руб., заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. и суммой налога к уплате 0 руб.

На основании представленных расписок от ДД.ММ.ГГГГФИО5 получила от ФИО2 денежные средства в размере 1 000 000 руб. за проданную квартиру и 1 900 000 руб. за неотъемлемые улучшения, произведенные в проданной квартире.

То есть налогоплательщику следовало указать сумму дохода в размере 2 900 000 руб., сумму заявленного имущественного налогового вычета 1 000 000 руб., налоговую базу 1 900 000 руб. и сумму налога к уплате 247 000 руб. (из расчета 1 900 000 руб. * 13%).

В соответствии с п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 3 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст.225 Налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО3 не согласившись с выводами камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ представила в МИ ФНС России № по МО письменные возражения вх. № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указала: «Мною продана квартира за 1000000 руб. по договору купли-продажи, в связи с данной сделкой написаны две расписки в получении денежных средств на 1000000 руб. и на 1900000 руб. Расписка на 1900000 руб. написана ошибочно».

В ходе дополнительных мероприятий получены следующие документы:

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (п. 1 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 101 НК РФ при рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц, и иные документы, имеющиеся у налогового органа.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено следующее: Согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГФИО3 (Сторона-1) продала, а ФИО2 (Сторона-2) купил квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Указанный объект принадлежал ФИО3 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Стоимость объекта по договору составляет 1000 000 руб.

Согласно п 3.2. кредитного договора от ДД.ММ.ГГГГ расчет по сделке купли-продажи объекта недвижимости производится путём использования индивидуального сейфа в хранилище ценностей клиентов Кредитора. Вложение кредитных средств в индивидуальный сейф для оплаты объекта недвижимости должно быть произведено в день выдачи кредита незамедлительно после фактического получения денежных средств.

Также согласно имеющей в материалах дела справки о состоянии вклада гр-на ФИО2 26.06.2014г. на счет произведено зачисление кредитных средств в размере 2055 000 руб. и собственных средств 900 000 руб., 26.06.2014г. в день сделки купли-продажи ФИО2 произведено снятие денежных средств в размере 2 963 180 руб.

Установленные в ходе проведения камеральной налоговой проверки факты и обстоятельства действительно свидетельствуют о занижении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. налогоплательщиком ФИО3, с целью уклонения от налогообложения, поскольку проданная квартира находилась в собственности продавца менее трех лет.

В связи с чем, налоговый орган, в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ вынес решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В вышеуказанном решении налогоплательщику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8490,63 руб. (из расчета: 247000 руб. * 1/300 *8,25 % * 125 дней).

Кроме того, налогоплательщику исчислен штраф в порядке ст. 122 НК РФ в размере 49400 руб. (из расчета: 247000 * 20%).

Суд находит указанные расчеты законными и верными.

Доводы ответчика о том, что в действительности имущество – квартира, была приобретена за 1000000 руб. не могут быть приняты судом, поскольку опровергаются материалами административного дела.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика спорной задолженности в общей сумме 304 890,63 руб., а также госпошлины в сумме 300 рублей на основании ст.114 ч.1 КАС РФ, ст.333.19 п.1 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН 501302277808, проживающей по адресу: <адрес>, задолженности по платежам в общей сумме 304890 рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО3, ИНН 501302277808, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.о. <адрес> в размере 300 рублей.

На решение в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Жуковский городской суд.

Судья: Е.А. Ковалёв

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Ковалёв