Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев 26 июня 2020 года в п. Юргамыш Курганской области в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области (далее – Межрайонная ИФНС №6) обратилась в Юргамышский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному, земельному налогу и пени, в котором указала, что административным ответчиком в 2016г. получен доход от налогового агента ООО «ТРАСТ», где сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом составила 1655 рублей 02 копейки, сумма налога подлежащая к уплате 579 рублей. Для уплаты налога на доходы физических лиц за 2016 год налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В установленный cpoк указанное требование налогового органа не исполнено, в связи, с чем задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год составила 579 рублей.

Налогоплательщик в 2016, 2017гг. являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым №. Для уплаты земельного налога за 2016, 2017 гг. налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ а также в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок указанные требования налогового органа не исполнены, в связи с чем задолженность по земельному налогу составила 1332 рубля 98 копеек, из которых: налог за 2016г. - 616 рублей, за 2017г. - 614 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 81 рубль 15 копеек, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 12 рублей 85 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. - 08 рублей 98 копеек, всего 102 рубля 98 копеек.

Налогоплательщик в 2016, 2017гг. являлся собственником транспортного средства: ГАЗСА33502, государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Для уплаты транспортного налога за 2016, 2017гг. налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., а также в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, образовалась задолженность по транспортному налогу на сумму 9922 рубля 08 копеек, из которых: налог за 2016г. - 4600 рублей, за 2017г. - 4600 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. - 587 рублей 60 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. - 67 рублей 24 копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 67 рублей 24 копеек, всего на общую сумму 722 рубля 08 копеек.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогу за 2016, 2017гг. со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № 31 Юргамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогу за 2016, 2017гг. От должника в установленный законом срок поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ. судья вынес определение об отмене указанного приказа. По данным лицевого счета задолженность по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогу за 2016, 2017гг. налогоплательщиком не уплачена до настоящего времени. В связи с тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности составляет 11834 рубля 06 копеек просили взыскать со ФИО1 задолженность по имущественным налогам.

Налоговый орган дополнительно указал, что согласно п.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Физические лица обязаны самостоятельно заплатить в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые не были удержаны налоговым агентом (пп. 4 п. 1 с. 228 НК РФ). Налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2016 год следует уплатить не позднее 1 декабря 2018г. на основании направленного налоговым органом налогового уведомления. Таким образом, налоговым органом в рамках законодательства исчислены налоги за 2016г. посредством направления налогового уведомления № от 15.07.2018г.

Также от налогового органа поступили дополнения в которых указали, что в соответствии с п. 1-1 ст. 3 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» от уплаты налога освобождаются инвалиды за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика. Налоговая льгота по транспортному налогу административному ответчику не была предоставлена, так как мощность транспортного средства марки ГАЗСАЗ 3502, с государственным регистрационным знаком №, составляет 115 л.с. В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. В п. 5 ст. 391 НК РФ внесены изменения по земельному налогу, которые применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года, для физических лиц установлен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. по одному земельному участку. Вычет применяется для владельцев участков из числа льготных категорий (пенсионеры, Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.). Льгота «Инвалиды I группы» введена в базу данных налоговых органов ДД.ММ.ГГГГ. По земельному налогу за земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым № за 2017 год предоставлен налоговый вычет в сумме налога 2 рубля 66 копеек. До 2017г. налоговый вычет по земельному налогу применялся только в случае обращения налогоплательщика за указанной льготой, при отсутствии заявления, налоговый вычет за периоды до 2017г. не применялся. В налоговом органе отсутствуют сведения об обращениях ФИО1 за период с 2016 года по настоящее время в Межрайонную ИФНС России № 6 по Курганской области за предоставлением налоговой льготы по уплате земельного и транспортного налогов как инвалиду 1 группы.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области не явился. О дате и времени рассмотрения дела извещались путем размещения информации на официальном сайте суда, и по телефону. Просили рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался путем размещения информации на официальном сайте суда, и по телефону. Письменных возражений не представил.

Суд определил, рассмотреть административное дело в отсутствие представителей административного истца, административного ответчика в соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд полагает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному, земельному налогу и пени, обоснованным и подлежащими удовлетворению частично, на основании следующих правовых и фактических обстоятельств.

Согласно ст. 357, п. 1 ст. 358, пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ст. 2 Закона Курганской области от 26.11.2002 N 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области" установлены налоговые ставки в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 1 ст. 360, ст. 363 НК РФ).

Согласно Решение Малобеловской сельской Думы Юргамышского района Курганской области "Об установлении земельного налога на территории Малобеловского сельсовета" от 29.12.2015 года № 27, установлена ставка 0,12 % в отношении земельных участков, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно Приказа ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов", видом дохода 2610 является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ (в редакции на 31.12.2016 года), доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Установлено, что за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрирован автомобиль ГАЗСАЗ 3502, государственный регистрационный знак №, №. выпуска, мощность двигателя 115 л.с., что подтверждается: карточкой учета ТС; параметрами поиска.

Кроме этого, ФИО1 с 24.08.2007г. является собственником 1/181 доли земельного участка сельскохозяйственного назначения кадастровый № по адресу: <адрес>, площадью № кв. метров, что установлено согласно выписки из ЕГРН.

Кроме этого, в налоговый орган ООО «ТРАСТ» представлена справка о доходах ФИО1 за 2016 год, вид дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, в сумме 1655 рублей 02 копейки.

Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015, 2016, 2017гг. на автомобиль ГАЗСАЗ в сумме по 4600 рублей, ежегодно.

Также исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 632 рубля, за 2016 год в сумме 616 рублей, за 2017г. в сумме 614 рублей.

Кроме этого, исчислен налог на доходы физических лиц за 2016г. в сумме 579 рублей, по ставке 35 %.

Указанные налоги нужно было оплатить не позднее 01.12.2016г., 01.12.2017г., 03.12.2018г., соответственно. Налоговые уведомления направлены почтой налогоплательщику, что установлено в соответствии с: налоговыми уведомлениями; списком заказных писем; справкой о доходах ФИО1 за 2016 год ООО «ТРАСТ».

В связи с наличием недоимки по транспортному налогу за 2015-2017гг., административным истцом исчислены пени от суммы 4600 рублей, за периоды: со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 587 рублей 60 копеек; ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 67 рублей 24 копейки; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 67 рублей 24 копейки, всего в сумме 722 рубля 08 копеек.

В связи с наличием недоимки по земельному налогу за 2015-2017 годы, административным истцом исчислены пени: от суммы 632 рубля, за периоды со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 81 рубль 15 копеек; от суммы 616 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 12 рублей 85 копеек; от суммы 614 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 08 рублей 98 копеек, всего в сумме 102 рубля 98 копеек.

В связи с наличием недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016г. административным истцом исчислены пени: от суммы 632 рубля, за периоды со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 81 рубль 15 копеек, что подтверждается расчетом пени к требованиям.

В связи с неуплатой транспортного и земельного налога, налоговым органом ФИО1 почтой направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., о необходимости оплаты недоимки по транспортному и земельному налогу за 2015г. и пени до ДД.ММ.ГГГГ.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., о необходимости оплаты недоимки по земельному налогу за 2016г. и пени до ДД.ММ.ГГГГ.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., необходимости оплаты недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017гг. и земельному налогу за 2017г. и пени, до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, налоговым органом ФИО1 почтой направлено требование №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., о необходимости уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные факты установлены согласно: требований; списков заказных писем.

Транспортный и земельный налог за 2015г. оплачены ДД.ММ.ГГГГ. Сведений об исполнении требований в оставшейся части не имеется, что установлено карточками расчетов с бюджетом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №31 Юргамышского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с возражениями административного ответчика, он отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в Юргамышский районный суд Курганской области с настоящим заявлением, что подтверждается: заявлением налогового органа о выдаче судебного приказа; судебным приказом; определением об отмене судебного приказа; возражением ФИО1; конвертом.

В силу ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как разъяснено в п. 8 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга. Необходимо учитывать, что по смыслу пункта 1 статьи 210 НК РФ списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось. Исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика. Поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора к безнадежной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода.

Согласно заявления ФИО1 мировому судье, он оспаривает взыскиваемые задолженности, в том числе налог на доходы физических лиц. В подтверждение получения дохода административным ответчиком от ООО «ТРАСТ» представлена лишь налоговая декларация, доказательств наличия договора займа или кредитного договора между юридическим лицом и административным ответчиком, наличие по нему задолженности, списание по ней процентов налоговым органом не представлено. Судом направлялся запрос относительно возникновения налогооблагаемого дохода в ООО «ТРАСТ», который не был получен обществом. Таким образом, в судебном заседании не добыто доказательств реального существования и наличие документального подтверждения долга ФИО1 перед ООО «ТРАСТ», списание им процентов.

Поэтому в удовлетворении требований налоговому органу о взыскании со ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 579 рублей следует отказать.

Как указано в ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, в период 2015-2017 годов за ФИО1 зарегистрированы автомобиль ГАЗСАЗ, и доля в праве собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения, являющиеся объектами налогообложения по транспортному и земельному налогу.

После направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по транспортному и земельному налогу за 2015г. должна была быть оплачена до 01.12.2016г. Со 02.12.2016г. возникала недоимка.

На основании п. 1 ста. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Предельный срок выставления требования об уплате транспортного и земельного налога со ФИО1 за 2015г. составляет ДД.ММ.ГГГГ + 14 дней на его направление и уплату, то есть ДД.ММ.ГГГГ. Требование № об уплате земельного, транспортного налога за 2015г. и пени было выставлено ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., то есть с пропуском установленного ст.ст. 69, 70 НК РФ срока.

Как указано в Определение Конституционного Суда РФ от 22.04.2014 N 822-О иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов п. 1 ст. 70 НК РФ не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Так как сумма недоимки по транспортному, земельному налогу за 2015г. и пени превышала 3000 рублей, налоговый орган в силу ст. 48 НК РФ должен был обратиться за её взысканием к мировому судье до ДД.ММ.ГГГГ. Несмотря на то, что ФИО1 добровольно оплатил задолженность в ноябре 2017г., возможность взыскания её в судебном порядке после ДД.ММ.ГГГГ была утрачена, соответственно утрачена возможность взыскания рассчитанной на неё пени за период: со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., в сумме 587 рублей 60 копеек и 81 рубль 15 копеек, от суммы транспортного и земельного налога за 2015г., которые включены в требование 11995, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному и земельному налогу может быть рассчитана налоговым органом за три предшествующих периода. По достижении суммы транспортного и земельного налога за 2016, 2017гг., пени более 3 тысяч рублей, налоговый орган в течение 6 месяцев, со дня истечения требования об уплате налога и пени, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. В дальнейшем, в течение 6 месяцев, со дня отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с исковым заявлением.

Расчет налога за 2016, 2017гг. и пени произведен в соответствии с положениями действующего законодательства, поэтому со ФИО1 должен быть взыскан транспортный налог за 2016, 2017гг. в сумме 9200 рублей, и пени на него с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 67 рублей 24 копейки, за каждый год, всего в сумме 134 рубля 48 копеек; земельный налог за 2016г. в сумме 616 рублей, за 2017г. в сумме 614 рублей, и пени за периоды со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., от налога за 2016г., в сумме 12 рублей 85 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., от налога за 2017г., в сумме 08 рублей 98 копеек, всего в сумме 21 рубль 83 копейки. Общая сумма 10586 рублей 31 копейка.

В силу ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России №6 по Курганской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, административные исковые требования удовлетворяются частично, то со ФИО1 в доход МО «Юргамышский район Курганской области», в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям от суммы 473 рубля 36 копеек: 423 рубля 45 копеек (10586 рублей 31 копейка / 11834 рубля 06 копеек * 473 рубля 36 копеек).

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному, земельному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному и земельному налогу за 2016, 2017 годы и пени в сумме 10586 (десять тысяч пятьсот восемьдесят шесть) рублей 31 копейку, а именно:

задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4600 рублей;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67 рублей 24 копейки;

задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4600 рублей;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67 рублей 24 копейки;

задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 616 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей 85 копеек;

задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 614 рублей;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 08 рублей 98 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога за 2015 год, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – отказать.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения д. <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Юргамышский район Курганской области» в сумме 423 (четыреста двадцать три) рубля 45 копеек.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Юргамышский районный суд Курганской области.

Судья: С.Ю. Плешков