Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-126/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, начисленной на налог на доходы физических лиц, мотивируя тем, что в соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В случае невозможности удержания налога налоговым агентом в налоговый орган предоставляется сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 7167 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 6 492,00 рублей, не удержанного налоговым агентом СХП ЗАО «Владимировское», за 2009 год со сроком исполнения до 04.05.2010 и 01.06.2010.

В связи с неуплатой в срок налогов Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № 424 от 03.03.2011 на общую сумму задолженности 6 492,00 рублей, пене в размере 1881,95 рублей.

На основании решения Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю от 27 апреля 2011 г. № 10733 налоговый орган 10 октября 2012 г. обратился к мировому судье с заявлением о взыскании налога с ФИО1. Исковые требования налогового органа удовлетворены. В рамках исполнительного производства, возбужденного на основании исполнительного документа ВС № от ДД.ММ.ГГГГ, погашена задолженность по пене в размере 1881,95 рублей. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 6 492,00 рублей не погашена.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю за период с 01.01.2011 по 25.06.2019 на задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 27 272,00 рублей, в том числе на 6 492 рубля начислена пеня в сумме 11 008,45 рублей.

08 февраля 2012г. на основании решения № 9316 о признании недоимки по налогам, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 01 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 01 января 2009 года, безнадежными ко взысканию, задолженность по налогу на доходы физических лиц, образовавшаяся до 2009 года, списана. Часть задолженности по пене, начисленной на задолженность по налогу на доходы физических лиц до 2009 года, также была списана.

По состоянию на 01.01.2012 задолженность по пене составляла 8 914,57 рублей.

В связи с произведенной ответчиком оплатой задолженности по пене в размере 1 881,95 рублей, по состоянию на 18 декабря 2013 г. размер задолженности составил 6 807,15 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой налога за 2009 год налоговым органом сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № 38770 от 26.06.2019 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 11 008,45 рублей.

31 января 2020 г. мировым судьей судебного участка № 154 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 годы, который 10 февраля 2020 г. был отменен в связи с поступлением от должника возражений.

До настоящего времени сумма задолженности по пене ответчиком не оплачена.

С учетом изложенного административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 11 010,97 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных административных исковых требований в полном объеме, представил возражения, согласно которым в 2003 году прекращены трудовые отношения между ним и СХП ЗАО «Владимировское», которое в настоящее время находится в стадии банкротства. Дополнительно пояснил, что между ним и СХП ЗАО «Владимировское» существовали заемные отношения, в связи с которыми решением суда с него была взыскана задолженность, которая погашена им в полном объеме в 2017 году. С 2017 года удержания с его пенсии не производятся. Не исключает, что задолженность по налогу на доходы в размере 6 492,00 рублей им была выплачена до 2017 года, когда с его пенсии производились удержания по исполнительным листам.

В силу положений ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации: от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей

Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю от СХП ЗАО «Владимировское» поступила справка по форме 2-НДФЛ за № год от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1

Как следует из указанной справки, ФИО1 получена сумма дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций, за 2009 г. в размере 18 549,66 рублей. С данной суммы налоговым агентом исчислен, но не удержан налог в размере 6 492 рубля.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2009 год в размере 6 492,00 рублей по 3 246 рублей в срок не позднее 04.05.2010 и 01.06.2010.

В связи с неуплатой в срок налога Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № 424 от 03.03.2011 на сумму задолженности по налогу в размере 6 492,00 рублей, по пени в размере 1881,95 рублей со сроком исполнения до 24.03.2011.

Доказательств направления налогового требования № 424 от 03.03.2011 суду не представлено.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю было сформировано и направлено в адрес административного ответчика посредством почтовой связи требование № 26507 от 27.04.2011 на общую сумму задолженности по налогу за 2009 год в размере 6 492,00 рублей, пене в размере 1881,95 рублей со сроком исполнения до 12.05.2011.

Срок формирования и направления налогового требования налоговым органом пропущен. Доказательств пропуска указанного срока по уважительной причине суду не представлено.

В части взыскания пени в размере 1881,95 рублей с должника налоговым органом предприняты меры принудительного характера, что подтверждается заявлением мировому судье о взыскании с ФИО1 пени, а также заявлением судебному приставу о возбуждении исполнительного производства от 07.10.2013.

Как следует из пояснений представителя истца, 09.01.2014 судебным приставом – исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с погашением должником 18.12.2013 задолженности в сумме 1881,95 рублей.

Заочным решением мирового судьи судебного участка № 154 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края от 13 декабря 2012 г., оставленным без изменения апелляционным определением Назаровского городского суда от 18 марта 2013 г., с ФИО1 в доход бюджета взыскана сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 6 492,00 рублей, пени в размере 35,95 рублей (за период с 05 мая по 08 июня 2010 г).

26.08.2019 в адрес ФИО1 направлено требование № 38770 от 26.06.2019 об уплате, в том числе пени в размере 11 008,45 рублей, начисленной на налог на доходы физических лиц в сумме 6 492 рубля, в срок до 15.10.2019. Направление требования в адрес должника подтверждается списком заказных писем № 244.

Как следует из пояснений представителя истца, основанием направления ФИО1 указанного требования явилось наличие у него задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 6 492 рубля, взысканной решением мирового судьи от 13.12.2012, но не погашенной до настоящего времени. В связи с этим налоговым органом на указанную сумму задолженности начислена пеня в сумме 11 008,45 рублей за период с 03.03.2012 по 26.06.2019.

Согласно ответу ОСП по Назаровскому району от 24.11.2020 исполнительный документ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в пользу МИ ФНС России № 12 по Красноярскому краю (заочное решение мирового судьи судебного участка № 154 в г. Назарово и Назаровском районе от 13.12.2012) в ОСП по Назаровскому району не предъявлялся. Аналогичный ответ на судебный запрос дан ОСП Назаровского района 27.01.2021.

Согласно справке ОСП по Назаровскому району от 15.01.2021, по состоянию на 15.01.2021 задолженность по исполнительным производствам у ФИО1 отсутствует.

В судебном заседании ФИО1 также отрицал наличие исполнительного производства о взыскании с него задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 6 492 рубля.

Убедительных доказательств наличия исполнительного производства, возбужденного на основании исполнительного листа, выданного на основании заочного решения мирового судьи судебного участка № 154 в г. Назарово и Назаровском районе от 13.12.2012, представителем истца, обязанным доказать наличие оснований для взыскания с административного ответчика пени, не представлено.

Поскольку в настоящее время на исполнении в ОСП Назаровского района отсутствует исполнительное производство в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 6 492 рубля, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, исходя из представленных суду доказательств, достоверно установить факт и дату оплаты ответчиком недоимки в сумме 6 492 рублей в случае возбуждения ранее исполнительного производства не представляется возможным, принимая во внимание, что пеня подлежит начислению на недоимку, которая не погашена и в отношении которой существует реальная возможность ее взыскания, обоснованность взыскания пени налоговым органом не доказана, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного искового требования МИ ФНС России № 12 по Красноярскому краю о взыскании с административного ответчика пени.

Административный истец в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ не доказал обстоятельства, на которые ссылается в обоснование заявленных административных требований, несмотря на предложение судом представить дополнительные доказательства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд, через Назаровский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.С. Сизых

Мотивированное решение изготовлено 24.02.2021