Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № обратился в суд с уточненным иском к ФИО2 с административными исковыми требованиями о взыскании с физического лица земельного налога.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> имеет задолженность по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2915462 руб. и пеня 40163 руб. 54 коп., общая сумма 2955625,54 руб. по уплате земельного налога за период 2015, 2016, 2017 годы в отношении земельных участков.

В судебное заседание административный истец Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО3 явилась, поддержала заявленные требования.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО1 в судебное заседание явился, возражал по заявленным требованиям, просил в иске отказать, пояснил, что нарушена процедура поверки использования ответчиком земельных участков, и не согласны с применяемым коэффициентом.

Изучив материалы дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> ИНН <***>.

Ответчику на праве собственности принадлежит ряд находящихся на территории <адрес> земельных участков с видом разрешенного использования "для сельскохозяйственного производства" и относящихся к категории земель: "земли сельскохозяйственного назначения".

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившем в силу с ДД.ММ.ГГГГ, была изменена редакция ст. 396 НК РФ, обязанность по исчислению налога физическими лицами, в том числе, индивидуальным предпринимателям возложена на налоговые органы.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> направлены в адрес ФИО2 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, позже требование по уплате налога и пени.

Однако Ответчик обязанность по уплате налога не исполнила.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 390 названного кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п.3 ч.1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 56 НК РФ нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

На основании выше перечисленных норм следует, что право на применение налоговой льготы подлежит доказыванию налогоплательщиком.

Согласно ч.6. ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления и требование об оплате налога на земельные участки путем направления в личный кабинет налогоплательщика (Ответчика), что подтверждается скриншотом информационного ресурса инспекции.

В материалы дела представлено заявление ФИО2 о доступе к личному кабинету налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ, доступ к которому предоставлен в тот же день.

Кроме того, ФИО2 направляя возражения на налоговое уведомление, лично подтвердила, что ею получена информация из личного кабинета налогоплательщика.

Также в материалах дела имеется с определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, по заявлению ФИО2

Таким образом, ответчик, являясь собственником земельных участков и зная о том, что с нее подлежит взысканию сумма земельного налога, не предпринимала попытки к её погашению.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств подтверждающих, что ответчиком не были получены налоговое уведомление и требование об оплате налога суду не предоставлены.

Требование об уплате земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ выставлено за период 2016, 2016, 2017, то есть, то есть за три налоговых периода, предшествующих календарному году, таким образом довод представителя ответчика о пропуске истцом срока исковой давности суд отклоняет.

Относительно доводов Ответчика о неправомерности обложения земельным налогом по ставке 1,5%, суд приходит к следующему.

Налогообложение в отношении земельного участка должно проводиться по налоговой ставке, установленной в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 процента, в случае если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, что подтверждается соответствующим документом, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено, что также должно быть подтверждено соответствующим документом уполномоченного органа.

Если участок признан неиспользуемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, то налогообложение должно осуществляться по налоговой ставке, установленной в отношении "прочих земель" и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, до начала налогового периода, в котором правонарушение устранено. Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год, что предусмотрено ст. 393 НК РФ.

Из правомерности действий инспекции по перерасчету земельного налога в отношении спорных земельных участков с применением ставки 1,5%, а также правомерности выставления соответствующего уведомления.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в пункте 1 статьи 394 НК РФ, а именно:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В спорный период органами Администрации муниципального образования городского поселения Луховицы Луховицкого муниципального района <адрес> были установлены налоговые ставки в размере : - 0,3 % в отношении земельных участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

-1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Поскольку установлено, что ФИО2 земельные участки использовались не по назначению в соответствии с видом разрешенного использования, а именно: на участках не возделываются сельскохозяйственные культуры, почва не обрабатывается, сельскохозяйственные многолетние нахождения отсутствуют, дачные строения, водонапорные башни, площадки для сбора мусора, противопожарные башни отсутствуют.

Данные обстоятельства подтверждаются актами Администрации об обследования земельных участков, принадлежащих ФИО2

В силу статьи 388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

В соответствии с пунктами 1, 5, 6 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" установление, изменение и отмена местных налогов и сборов поселения относятся к вопросам местного значения поселения.

Довод о том, что земельные участки не используется в предпринимательской деятельности, судом отклоняется, поскольку это обстоятельство не означает возможности использования пониженной ставки земельного налога, поскольку, во-первых, эти земельные участки не используются для удовлетворения личных некоммерческих нужд, а, во-вторых, как верно указал представитель налогового органа, не освоение земельного участка в целях ведения предпринимательской деятельности не свидетельствует о потребительской направленности реализации правомочий собственника в их отношении.

Разрешая спор и оценивая доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу о наличии невыполненного ответчиком обязательства по оплате земельного налога и пени, учитывая, что сведения в суд к моменту рассмотрения дела об оплате со стороны ФИО2 не поступали.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 2915462 руб., пеня 40163 руб. 54 коп., а всего 2955625 руб. 54 коп. – удовлетворить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.А. Молева