Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении постоянного судебного присутствия Матвеево-Курганского районного суда в селе Куйбышево Куйбышевского района Ростовской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Ростовской области к Егоровой Н.А. о взыскании задолженности по налогам и пене

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Ростовской области /далее – МИФНС №1 по РО/ обратилась в суд с административным исковым заявлением к Егоровой Н.А. о взыскании задолженности по налогам, ссылаясь на то, что Егорова Н.А. являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты>. МИФНС №1 по РО в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику Егоровой Н.А. налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов за 2019 год. Транспортный налог, подлежащий уплате на основании указанного налогового уведомления, Егоровой Н.А. не был уплачен. Также в МИФНС №1 по РО налоговым агентом АО Группа Ренессанс Страхование в отношении Егоровой Н.А. представлены сведения о доходах, с которых налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц. Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ Егоровой Н.А. получен доход в размере 500 000 рублей, при этом сумма налога, исчисленная, но неудержанная налоговым агентом составила 65000 рублей. МИФНС №1 по РО налогоплательщику Егоровой Н.А. направило налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок Егорова Н.А. налог в бюджет не уплатила, в связи с чем, на сумму недоимки были исчислены пени. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщик частично не исполнила. МИФНС №1 по РО обратилась к мировому судье судебного участка №3 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 30.04.2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Егоровой Н.А. задолженности по налогам. 18.05.2021 года мировым судьей судебного участка №3 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа. С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с Егоровой Н.А. задолженность за 2019 год в размере 65132,91 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 65000 рублей, пеня в размере 128,92 рублей; транспортный налог – пеня в размере 3,99 рублей.

Административный истец, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, просил рассмотреть дело без его участия, настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик Егорова Н.А., будучи надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыла, возражений относительно исковых требований не представила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм штрафов и процентов, выплачиваемых организацией по решению суда, в статье 217 Кодекса не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанная позиция содержится в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, согласно которому предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством для уплаты налога или сбора.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в МИФНС №1 по РО представлена справка налогового агента АО Группа Ренессанс Страхование о доходах физического лица за 2019 год в отношении Егоровой Н.А. от ДД.ММ.ГГГГ№, согласно которой, Егоровой Н.А. в феврале 2019 года получен доход (код дохода - 2301, «сумма штрафов и неустоек, выплачиваемых организацией на основании решения суда») в размере 500000 рублей, с которого исчислен налог по ставке 13%, при этом сумма налога, исчисленная, но неудержанная налоговым агентом, составила 65000 рублей.

Также из материалов дела следует, что Егорова Н.А. являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты>.

МИФНС №1 по РО в адрес налогоплательщика Егоровой Н.А. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 2010 рублей и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым органом, в размере 65000 рублей, которое налогоплательщиком исполнено не было.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов дела, МИФНС №1 по РО в связи с неуплатой задолженности в адрес Егоровой Н.А. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 2010 рублей, пени в размере 3,99 рублей, налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 65000 рублей, пени в размере 128,92 рублей, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (требование исполнено в части уплаты транспортного налога).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области от 18.05.2021 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области от 30.04.2021 года о взыскании с Егоровой Н.А. задолженности по налогам и пене.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области направлено в Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области 02.09.2021 года. Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что наличие заложенности Егоровой Н.А. по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 65000 рублей, пене в размере 128,92 рублей и пене по транспортному налогу в размере 3,99 рублей, подтверждается материалами дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку заявленные требования удовлетворены в размере 65132,91 рублей, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2153,99 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Ростовской области к Егоровой Н.А. о взыскании задолженности по налогу и пене удовлетворить.

Взыскать с Егоровой Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Ростовской области задолженность в размере 65132,91 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 65000 рублей, пеня в размере 128,92 рублей; транспортный налог – пеня в размере 3,99 рублей.

Взыскать с Егоровой Н.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2153,99 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 15.10.2021 года.

Судья С.И. Бондарев