Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Санкт-Петербургу к ФИО1, о взыскании страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам за расчетные периоды за 2017, 2018 в сумме 58692,48 руб., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 10 430,00 руб. и пеня в размере 403,67 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 47 858,81 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик в период с 20.08.2008-08.08.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения, однако в установленный срок налог не оплатил, начислены пени, просит взыскать налог и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается:

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем – дата присвоения ОГРНИП № - 20.08.2008, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения 08.08.2019 ЕГРИП №

Мировым судьей судебного участка №7 по Адмиралтейского района Санкт-Петербурга ИФНС России № 8 26.12.2019 вынесен судебный приказ по делу №2а-597/2019-7.

20.01.2020 налогоплательщиком мировому судье судебного участка №7 по Адмиралтейскому району Санкт-Петербурга представлены возражения относительно исполнения указанного судебного приказа. По представленным возражениям налогоплательщика мировым судьей определением от 20.01.2020 судебный приказ о взыскании страховых взносов по делу №2а-597/2019-7 отменен, в связи с чем срок на подачу иска не пропущен.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменят обязанность по уплате страховых взносов, установленную пп 3.4 п. 3 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Страховые взносы должны быть уплачены в установленный срок, а их уплата – исходя из публично-правового характера отношений должны быть обеспечена, в том числе в порядке принудительного взыскания.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также принципа солидарности, в частности, в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного социального страхования. (Постановление Конституционного суда РФ от 10.07.2007 №9-П). Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определённые принципом солидарности публичные интересы.

Неуплата страховых взносов негативно отражается на сбалансированности бюджетной системы РФ, влечет, помимо увеличения дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов, снижение объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения налогоплательщика, что противоречит принципам обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 181 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся, в частности, согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 3.5 п. 3 ст. 55 НК РФ при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя первым налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года, в котором осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с начала календарного года до утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщик в период с 20.08.20008-08.08.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

У налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного суда РФ от 25.01.2007 №98-О-О если налогоплательщик снялся с учета как индивидуальный предприниматель, то неисполненные налоговые обязанности гражданина остаются за ним. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов, пени, страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000руб., - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то в указанном фиксированном размере и плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период).

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Плательщик страховых взносов в 2018г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в течение 12 полных месяцев. Фиксированный платеж страховых взносов, подлежащий уплате за 2018г., составит:

на обязательное пенсионное страхование 26 545 руб.

на обязательное медицинское страхование 5 840 руб.

Страховые взносы за 2017г.

Размер страховых взносов за 2017г., уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ, в редакции, действующей до 29.10.2017г. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 № 460-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2017 года был установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

В соответствии с п.2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливается в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налогом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающего частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налогом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в установленный срок, на выявленную недоимку за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога, взноса и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

С 1 января 2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

В соответствии с правовой позицией Конституционного суда РФ по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 №20-П, определение от 08.02.2007 №381ОП).

На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией было сформировано требование об уплате страховых взносов №709 от 24.01.2019 г.

В соответствие с п. 6 чт. 69 НК РФ требование об уплате налога, сбора, взноса может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование № от 15.02.2018 г. направлено налогоплательщику, однако было оставлено без исполнения.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период 2017,2018гг. уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С учётом нормы п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день) страховые взносы за 2017г. надлежало уплатить в срок до 09.01.2018г.. страховые взносы за 2018г. надлежало уплатить в срок до 09.01.2019г.

Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов в установленный срок, на выявленную недоимку за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией были сформированы требования об уплате взносов и пени № от 15.02.2018г., № от 24.01.2019г.

Бесспорное взыскание задолженности по страховым взносам в порядке ст. 46, 47 НК РФ не было произведено в полном размере в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, находящихся на счетах.

Таким образом, у административного ответчика имеется задолженность:

По требованию № от 15.02.2018г. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. была частично погашена за счёт денежных средств, поступивших по исполнительному производству №-ИП от 18.05.2018г., в сумме 407,57 руб., 1 678,21 руб., 0,41 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование за 2017г. составляет 21313,81руб. (23 400-407,57-1678,21- 0,41=21 313,81 руб.). Задолженность по требованию по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. составляет 4590 руб. по пени 42,58 руб.

По требованию № от 24.01.2019г. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. составляет 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018г. - 5 840 руб., по пени - 361,09 руб.

Таким образом, у административного ответчика имеется задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 21 313, 81 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 в сумме 26545, 00 руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в сумме 4590 руб., пени 42,58 руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 в сумме 5840 руб., пени 361,09 руб.

Истец в течение шести месяцев после отмены судебного приказа обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что истцом срок на обращение с иском в суд не пропущен.

Расчет исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.

Также суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 1960,77 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 8 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании страховых взносов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам: в сумме 58692,48 руб. за 2017,2018 года из них:

10430 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхование и пени в размере 403,67 руб.; 47858,81 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации

Взыскать ФИО1 в доход государства государственную пошлину 1960,77 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Самсонова Е.Б.

Мотивированное решение изготовлено 23.10.2020