Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Новосибирской области к Варавиной Светлане Дмитриевне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортному и земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Новосибирской области обратилась с указанным иском, обосновав его тем, что Варавина Светлана Дмитриевна в установленный законом срок не уплатила: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3370 рублей, транспортный налог за 2017 год в размере 30713 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 487 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 3184 рубля. В связи с этим, наряду с налогами просила взыскать с неё пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 49 рублей 26 копеек, по уплате транспортно налога в размере 448 рублей 92 копеек, по уплате земельного налога в размере 7 рублей 12 копеек и 46 рублей 54 копейки, мотивируя тем, что в соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.ст.23, 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

В соответствии со ст. ст.357, 388, 400 НК РФ Варавина С.Д. признаётся плательщиком транспортного, земельного и имущественного налога.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Статьёй 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортно налога. Статьёй 397 НК РФ установлен срок уплаты земельного налога. Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (ставки установленные органами муниципального образования находятся по адресу сайта – nalog.ru/электронные сервисы/ справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам).

В соответствии со ст.400 НК РФ Варавина С.Д., признается налогоплательщиком имущественного налога. В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ имущественный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и ненормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. На основании ст.402,403 НК РФ налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об их кадастровой стоимости, указанной в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (ставки установленные органами муниципального образования находятся по адресу сайта - nalog.ru/электронные сервисы/ справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам). Ст.409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.ст.69, 70 НК в адрес Варавиной С.Д. были направлены заказанной корреспонденцией требования об уплате налогов, пени. Согласно требования, от ДД.ММ.ГГГГ№, общая сумма задолженности составила 38305 рублей 84 копейки срок исполнения установлен ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В соответствии с п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьёй, если от должника в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В связи с поступившими возражениями от Варавиной С.Д. мировым судьёй вынесено определение от отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ст.123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном гл.32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В данном случае административным истцом срок пропущен по уважительной причине, поскольку административное исковое заявление было ошибочно направлено в Ордынский районный суд, по адресу: <адрес>, р.<адрес>, что подтверждается входящим штампом Ордынского районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного материалом №М-103/2020. ДД.ММ.ГГГГ Ордынским районным судом вынесено определение о возвращении административного искового заявления с сопроводительным письмом № от ДД.ММ.ГГГГ. В межрайонную ИФНС № по <адрес> указанное административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ№.

Административный истец просит восстановить процессуальный срок на подачу заявления, взыскать с Варавиной С.Д. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3370 рублей, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 49 рублей 26 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 30713 рублей, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 448 рублей 92 копейки, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 487 рублей, пени в следствии просрочки уплаты земельного налога в размере 7 рублей 12 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 3184 рублей, пени в следствии просрочки уплаты земельного налога в размере 46 рублей 54 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил и не просил об отложении судебного заседания.

Административный ответчик Варавина С.Д. в зал судебного разбирательства не явилась, уведомлена надлежащим образом, посредством направления заказной корреспонденции по адресу регистрации: <адрес> литер А, р.<адрес>, однако заказные письма не вручены (истек срок хранения), что судом расценивается как надлежащее уведомление о времени и месте судебного заседания, поскольку ответчик зарегистрирована по указанному адресу, мер к получению направляемой ей корреспонденции не приняла.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности с действующим законодательством, судья приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются, в том числе, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Варавина С.Д. являлась собственником транспортного средства ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР, VIN: №, регистрационный знак №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Расчет налога произведен следующим образом (налоговая база *долю в праве*налоговая ставка*количество месяцев), за 2017 год (273*1*150 рублей *9/12) = 30713 рублей.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Варавина С.Д. является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 649 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога произведен следующим образом – (налоговая база*долю в праве – не облагаемая налогом сумма *налоговая ставка %*количество месяцев), за 2017 год (62245 рублей*1*0,30%*12/12) = 187 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, условный номер №, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога произведен следующим образом – (налоговая база*долю в праве – не облагаемая налогом сумма *налоговая ставка %*количество месяцев), за 2017 год (159048 рублей*1*0,80%*12/12) = 1272 рубля;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога произведен следующим образом – (налоговая база*долю в праве – не облагаемая налогом сумма *налоговая ставка %*количество месяцев), за 2017 год (215635 рублей*1*0,80%*12/12) = 1725 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, в границах муниципальных образований Колыбельского и Кайгородского сельских советов, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога произведен следующим образом – (налоговая база*долю в праве – не облагаемая налогом сумма *налоговая ставка %*количество месяцев), за 2017 год (24166695 рублей*1/149*0,30%*12/12) = 487 рублей (л.д. 26).

В соответствии со ст.400 НК РФ Варавина С.Д., признается налогоплательщиком имущественного налога. В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ имущественный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и ненормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. На основании ст.ст.402,403 НК РФ налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об их кадастровой стоимости, указанной в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (ставки установленные органами муниципального образования находятся по адресу сайта - nalog.ru/электронные сервисы/ справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам). Статьей 409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

Варавина С.Д. является собственником следующих объектов недвижимости:

- индивидуального жилищного строительства, с кадастровым номером №, площадью 76, 30 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, площадью 47,20 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, площадью 52 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

Пунктом 8 ст.408 НК РФ предусмотрен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц.

Статьей 403 НК РФ определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Исходя из названных норм определена сумма подлежащая уплате за 2017 год: за объект с кадастровым номером № – 917 рублей, за объект с кадастровым номером № – 988 рублей, за объект с кадастровым номером № – 1465 рублей.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз. 2 п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ).

Пунктами 2, 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости оплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортно налога, однако срок оплаты нарушен (л.д. 8-9, л.д. 13-14).

Требования об уплате налогов в установленный срок не исполнены, задолженность не погашена. Расчет пени не оспаривался. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как определено п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В системной взаимосвязи статей 45, 48, 69, 75, 150, 357, 391, 400 НК РФ налогоплательщик обязан в полном размере и в установленный законом срок исполнять обязательства по уплате соответствующих налогов.

Судом установлено, что Варавина С.Д. не исполнила обязательство по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3370 рублей, транспортного налога за 2017 год в размере 30713 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 487 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 3184 рубля (л.д. 16-19, л.д. 20-21).

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнила обязанность по уплате налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ ей начислены пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за период 2017 год в размере 49 рублей 26 копеек, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 448 рублей 92 копеек, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2017 год в размере 7 рублей 12 копеек и 46 рублей 54 копейки (л.д. 10-11).

Административным истцом заявлено о восстановлении срока на подачу настоящего заявления.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Административный истец своевременно обратился к мировому судьей Краснозерского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени с Варавиной С.Д.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй 2-го судебного участка Краснозерского судебного района Новосибирской области, исполняющим обязанности мирового судьи 1-го судебного участка Краснозерского судебного района Новосибирской области, вынесен судебный приказ №) о взыскании, с должника налогов и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй 1-го судебного участка Краснозерского судебного района Новосибирской области, в соответствии, с возражением Варавиной С.Д. относительно исполнения приказа, вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 7).

Административное исковое заявление, в течение установленного шестимесячного срока, ошибочно направлено административным истцом в адрес Ордынского районного суда Новосибирской области куда поступило ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом Ордынского районного суда на исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ, регистрационного материала №М-103/2020.

Определением Ордынского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.2 ч.1 ст.129 КАС РФ административное исковое заявление возвращено в адрес административного истца, как неподсудное.

В Межрайонную ИФНС №6 по Новосибирской области указанное административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, входящий №.

В Краснозерский районный суд с настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, то есть по истечении срока, предусмотренного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, причиной пропуска срока послужило ошибочное направление настоящего искового заявления в Ордынский районный суд Новосибирской области.

Приведённую административным истцом причину пропуска срока для обращения в суд с административным иском к Варавиной С.Д. суд считает необходимым признать уважительной, поскольку фактически административный истец своевременно обратился за судебной защитной, однако ошибочно направил исковое заявление в Ордынский районный суд. Следовательно, ходатайство административного истца о восстановлении срока для подачи в суд административного иска к Варавиной С.Д. подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 6 по Новосибирской области требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3370 рублей, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате имущественного налога за 2017 год в размере 49 рублей 26 копеек, транспортный налог за 2017 год в размере 30713 рублей, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 448 рублей 92 копейки, земельный налог за 2017 год в размере 487 рублей, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за период 2017 год в размере 7 рублей 12 копеек, земельный налог за 2017 год в размере 3184 рубля, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за период 2017 год в размере 46 рублей 54 копейки

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в доход государства. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины определяет в соответствии с требованиями п.п.1, 3 ч.1 ст.333.19 НК РФ – и составляет 1349 рублей 18 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Новосибирской области о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортному и земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с Варавиной Светланы Дмитриевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки р.<адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, р.<адрес>, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3370 рублей, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате имущественного налога за 2017 год в размере 49 рублей 26 копеек, транспортный налог за 2017 год в размере 30713 рублей, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 448 рублей 92 копейки, земельный налог за 2017 год в размере 487 рублей, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за период 2017 год в размере 7 рублей 12 копеек, земельный налог за 2017 год в размере 3184 рубля, пени вследствие просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за период 2017 год в размере 46 рублей 54 копейки, итого на общую сумму 38305 рублей 84 копейки.

Взыскать с Варавиной Светланы Дмитриевны государственную пошлину в доход бюджета Краснозерского района Новосибирской области в размере 1349 рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Новосибирского областного суда в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи жалобы в суд, вынесший решение.

Мотивированное решение составлено 23 апреля 2020 года.

Судья