Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле 13 сентября 2023 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Колмику Сергею Александровичу о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к Колмику С.А. о взыскании задолженности по налогам, пени.

В иске указала, что административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в установленном законом порядке не оплатил, в связи с чем налогоплательщику была исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 16126,80 руб., также была исчислена сумма взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3547,96 руб.

Также административный ответчик являлся плательщиком НДС. Обязательства по уплате НДС за 3 и 4 квартал 2018 г. не были исполнены, в связи с чем образовалась задолженность в размере 2502 руб.

За налогоплательщиком в 2017 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: , . Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, в общем размере 9007 рублей, которое исполнено не было.

Административный ответчик в 2017 году являлся плательщиком земельного налога по факту владения ? долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, а также земельным участком с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, был начислен земельный налог в общем размере 1652 рублей. Земельный налог за 2017 год подлежал оплате в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, фактически был оплачен административным ответчиком ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате налогов, в адрес административного ответчика были выставлены налоговые требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате НДС в сумме 1190 руб. в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате страховых взносов на ОПС за 2018 г. в сумме 16126,80 рублей и уплате страховых взносов на ОМС за 2018 г. в сумме 3547,96 руб. в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате НДС в сумме 122 руб. в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 9007 руб., земельного налога в размере 1652 руб. в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

В связи с ненадлежащим неисполнением обязательств по уплате налоговых платежей и страховых взносов налогоплательщику были начислены пени по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату НДС за 4 квартал 2018 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1,03 руб., по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 143,28 руб., за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 26,28 руб.

В установленные сроки требования налогового органа исполнены не были.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени. 29.12.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, страховым взносам, пени. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

С учетом частичного погашения задолженности по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018 г. на момент подачи административного искового заявления, административный истец просит взыскать с Колмика С.А. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1788,72 рублей, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное за 2018 год в размере 8625,22 рублей, задолженность по уплате НДС за 3 квартал 2018 г. в размере 2380 руб., задолженность по уплате НДС за 4 квартал 2018 г. в размере 122 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 9007 руб., пени за несвоевременную уплату НДС за 4 квартал 2018 г. в размере 1,03 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. в размере 143,28 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. в размере 26,28 руб., а всего взыскать 22093,53 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, мнение по иску не представил.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств не заявлял, мнения по иску не представил.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке по представленным доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляет Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ (здесь и далее – в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 части 2 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер подлежащих уплате страховых взносов установлен ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется следующим образом:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000, 00 руб., - в фиксированном размере 23 400, 00 – за расчетный период 2017 года; 26 545, 00 руб. – за расчетный период 2018 года, 32 448, 00 руб. – за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590, 00 руб. – за расчетный период 2017 года, 5 840, 00 руб. – за расчетный период 2018 год, 8 426, 00 руб. – за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или иной экономической деятельности.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом предпринимательской деятельности, включительно.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно п.1 ст.143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС.

Объекты налогообложения НДС закреплены в ст.146 НК РФ, к которым, в частности относятся реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Налоговая база НДС, порядок и особенности ее определения регламентированы ст.ст.153-162.3 НК РФ.

Согласно ст.163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал, статьей 164 НК РФ регламентированы случаи определения налоговых ставок по НДС

В соответствии с п.4 ст.166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 настоящего Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах: в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога установлены ст.2 Закона от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в обшей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ). Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента. Согласно п. 10 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по котором) предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки земельного налога установлены ст.2 Решение муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 № 146 «О земельном налоге».

Материалами дела подтверждается, что Колмик С.А. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (л.д.32-36).

За 2018 г. уплате ответчиком в бюджет подлежали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16126,80 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3547,96 руб.

В установленные сроки указанные налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем за ним образовалась налоговая задолженность (недоимка).

С учетом частичного погашения задолженности по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018 г., на момент подачи административного искового заявления задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год составляет 1788,72 рублей, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляет 8625,22 рублей.

В 2018 году административный ответчик являлся плательщиком НДС. Согласно представленной в налоговый орган декларации суммы налога, исчисленные к уплате в бюджет, составляли на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА - 1190 руб., на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 1190 руб., на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 61 руб., на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА – 61 руб. В установленный законом срок НДС уплачен не был.

За налогоплательщиком в 2017 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: Хонда СТ 1300, г.р.з. 2008АВ76, БМВ 520, г.р.з. М652РК76, Хендэ Гетц, г.р.з. Н188ОО76. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога в общем размере 9007 рублей, которое исполнено не было (л.д.15).

Административный ответчик в 2017 году являлся плательщиком земельного налога по факту владения ? долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 76:13:040106:28, а также земельным участком с кадастровым номером 76:13:040106:39. В связи с указанными обстоятельствами, административному ответчику был начислен земельный налог в общем размере 1652 рублей. Земельный налог за 2017 год подлежал оплате в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, фактически был оплачен административным ответчиком ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Исходя из положений ст. 69 НК РФ, налогоплательщику, имеющему недоимку, налоговым органом направляется требование об уплате налога, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В материалах дела отсутствуют сведения о том, что административный ответчик в срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, указанные требования исполнил. За исключением частичной оплаты задолженности по страховым взносам, а также земельного налога, административный истец указывает, что налог в бюджет не поступил. Указанные выше обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты и не оспорены.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом, исходя из чего, в связи с ненадлежащим неисполнением обязательств по уплате налоговых платежей и страховых взносов, налогоплательщику были начислены пени по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату НДС за 4 квартал 2018 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1,03 руб., по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 143,28 руб., за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 26,28 руб.

Судом установлено, что ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени. 29.12.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, страховым взносам, пени. 27.01.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку настоящее исковое заявление поступило в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока, постольку срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1788,72 рублей, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8625,22 рублей, задолженность по уплате НДС за 3 квартал 2018 г. в размере 2380 руб., задолженность по уплате НДС за 4 квартал 2018 г. в размере 122 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 9007 руб., пени за несвоевременную уплату НДС за 4 квартал 2018 г. в размере 1,03 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. в размере 143,28 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. в размере 26,28 руб., всего – 22093,53 рублей.

Также с административного ответчика подлежит взысканию в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 863,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (ИНН7604380485) к Колмику Сергею Александровичу (ИНН ) удовлетворить.

Взыскать с Колмика Сергея Александровича (НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в бюджет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1788,72 рублей, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8625,22 рублей, задолженность по уплате НДС за 3 квартал 2018 г. в размере 2380 руб., задолженность по уплате НДС за 4 квартал 2018 г. в размере 122 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 9007 руб., пени за несвоевременную уплату НДС за 4 квартал 2018 г. в размере 1,03 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. в размере 143,28 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. в размере 26,28 руб., а всего взыскать 22093,53 рублей.

Взыскать с Колмика Сергея Александровича (НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в бюджет государственную пошлину в размере 863,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд через районный суд с момента составления мотивированного решения.

Судья Л.А. Любимова