Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-1291/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области о взыскании обязательных платежей с административного ответчика Кудашкина <данные изъяты>,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей с Кудашкина <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований указали, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков -физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

На основании сведений, представленных в налоговый орган РЭО ГИБДД МО МВД г. Отрадный, Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области (далее - Инспекция) установлено, что физическое лицо - Кудашкин <данные изъяты> (далее - Кудашкин В.И., налогоплательщик) в 2018 г. имел в собственности следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>, количество лошадиных сил 98,00 л.с, дата возникновения права собственности 04.04.2015 г., дата прекращения владения 15.06.2019 г.;

- <данные изъяты>

<данные изъяты> количество лошадиных сил 79,60 л.с, дата возникновения права собственности 19.08.2017 г., дата прекращения владения 14.10.2020 г.

На основании представленных в налоговый орган сведений о наличии в 2018 г. в собственности Кудашкина В.Н. земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> налогоплательщику исчислен земельный налог.

Также, в 2017-2018 гг. Кудашкин <данные изъяты> являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имел в собственности объект недвижимости - иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес> (Приложения № 1,2).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 23.08.2018 г., № от 25.07.2019 г., № от 31.10.2019 г., на уплату транспортного налога за 2018 г., земельного налога за 2018 г., налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговым органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», либо датой получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011 года «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Также, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении Кудашкина <данные изъяты> к налоговой ответственности за неявку, либо уклонение от явки без уважительных причин по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля.

На основании п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

В связи с проведением мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области, на основании ст. 90 НК РФ, Кудашкин <данные изъяты> вызывался в налоговый орган в качестве свидетеля на 17.07.2019 г. в 16 час. 00 мин. Повестка № о вызове свидетеля направлена в адрес Кудашкина <данные изъяты> по почте заказным письмом 01.07.2019 г. (получена налогоплательщиком 02.07.2019 г.).

В установленный срок - 17.07.2019 г. Кудашкин <данные изъяты> на допрос в налоговый орган не явился, следовательно, в нарушение п. 1 ст. 90 НК РФ налогоплательщик уклонился от явки в налоговый орган для дачи показаний без уважительной причины, оправдательных документов от физического лица в налоговый орган не поступило.

В соответствии с пунктом 5 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнения возложенных на налогоплательщика (плательщика сборов) обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за данное нарушение предусмотрена статьей 128 НК РФ, в соответствии с которым неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № по состоянию на 11.07.2019 г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 05.11.2019 г.; № по состоянию на 13.01.2020 г. котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 21.02.2020; № по состоянию на 13.02.2020 г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 07.04.2020 г.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Направленные налогоплательщику требования содержат подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требований, меры взысканию задолженности по налогам, если данные требования не будут исполнены в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Кудашкин В.И., в срок, установленный в требованиях, исчисленный по налоговым уведомлениям транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, а также штраф за неявку в налоговый орган на допрос не уплатил, общая сумма задолженности составляет 85 770,00 рублей (84 770 рублей - налог, 1 000,00 рублей - штраф), что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика (Приложение № 6).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и c6oрах дня уплаты налога или сбора. За несвоевременную уплату транспортного налога земельного налога, налога на имущество физических лиц, налогоплательщику даты выставлений требований об уплате (11.07.2019 г., 13.02.2020 г.) начислены пени в общем размере 1 004,17 рублей.

В установленный срок налогоплательщик указанные требования об уплате не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом судебном порядке согласно ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбор страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно вышеуказанной норме налогового законодательства Межрайоная ИФНС России № 14 по Самарской области обратилась в мировой суд судебного участка № 138 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении Кудашкина <данные изъяты>

27.04.2020 г. мировым судьей судебного участка № 138 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей. 30.04.2020 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.04.2020 г., так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В настоящее время налогоплательщик обязанность по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 2 842,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 141.50 рублей; земельного налога за 2018 г. в размере 6 333.00 рублей, пени по земельному налогу в размере 61,36 рублей; налог на имущество физических лип за 2017-2018 гг. в общем размере 75 595.00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 801.31 рублей, а также штрафа за неявку в налоговый орган на допрос в размере 1 000.00 рублей, не исполнил. По имеющимся у налогового органа сведениям, поступившим с регистрирующих органов, объекты налогообложения, поименованные в данном административном исковом заявлении, находились в собственности Кудашкина В.И.

Ссылаясь на ст. 48 НК РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика Кудашкина <данные изъяты> задолженность по уплате обязательных платежей в общем размере 86 774,17 рублей, из которых: транспортный налог в размере 2 842,00 рублей; пени по транспортному налогу в размере 141,50 рублей; земельный налог в размере 6 333,00 рублей; пени по земельному налогу в размере 61,36 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 75 595,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 801,31 рублей: денежные взыскания (штраф) в размере 1 000,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело без их участия.

В судебном заседании Кудашкин В.И. против удовлетворения административного искового заявления возражал, просил в удовлетворении иска отказать.

Таким образом, суд полагает возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика. В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 ГНК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 75 НК РФ пеня, установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Статья 399 НК РФ гласит, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Из материалов дела следует, что физическое лицо - Кудашкин <данные изъяты> (далее - Кудашкин В.И., налогоплательщик) в 2018 г. имел в собственности следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>

количество лошадиных сил 98,00 л.с, дата возникновения права собственности 04.04.2015 г., дата прекращения владения 15.06.2019 г.;

- <данные изъяты>

А также, согласно представленных налоговыми органами сведений, в 2018 г. в собственности Кудашкина В.Н. находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Как следует из материалов дела, МИФНС вынесено решение № от 20.09.2019 г., о привлечении Кудашкина <данные изъяты> к налоговой ответственности за неявку, либо уклонение от явки без уважительных причин по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля.

Однако, в установленный срок - 17.07.2019 г. Кудашкин <данные изъяты> на допрос в налоговый орган не явился, причины неявки не сообщил.

Допрошенный в судебном заседании Кудашкин <данные изъяты>, пояснил, что данные повестки он не получал.

Вместе с тем, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в срок, установленный истцом в требовании, налог не уплатил. За неуплату транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц ответчику начислены пени.

Суд учитывает, что в соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 13.02.2020 г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 07.04.2020 г. С этой даты налоговый орган имеет право на обращение в суд в течение 6 месяцев, что и было сделано, при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.05.2020 года мировым судьей судебного участка № 139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей №2А-1116/2020.

03.06.2020 года мировым судьей судебного участка № 139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2А-1116/2020 от 27.05.2020 года, так как налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

При этом доводы ответчика о том, что налог на имущество физических лиц, а именно объект недвижимости расположенное по адресу: <адрес>, исчисляется налоговыми органами неверно, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку согласно сведений о недвижимости данного объекта, а также представленных налоговых требований, расчет налоговых платежей произведен верно с четом имеющейся в собственности площади данного недвижимого имущества административного ответчика Кудашкина В.И.

При указанных обстоятельствах, оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований суд не усматривает.

Статья 103 КАС РФ гласит, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При подаче иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, таким образом, она подлежит взысканию с ответчика в силу положений ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Кудашкина <данные изъяты> задолженность по уплате обязательных платежей в общем размере 86 774,17 рублей, из которых:

транспортный налог в размере 2 842,00 рублей; пени по транспортному налогу в размере 141,50 рублей;

земельный налог в размере 6 333,00 рублей; пени по земельному налогу в размере 61,36 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 75 595,00 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 801,31 рублей: денежные взыскания (штраф) в размере 1 000,00 рублей.

Реквизиты налогового органа:

Расчетный счет 40101810822020012001 ГРКЦ ГУ Банка России по Самарской области г. Самара

БИК 043601001

КБК 18210604012021000110 (транспортный налог в размере 2 842,00 рублей) КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу в размере 141,50 рублей)

КБК 18210606043101000110 (земельный налог в размере 6 333,00 рублей) КБК 18210606043102100110 (пени по земельному налогу в размере 61,36 рублей)

КБК 18210601030101000110 (налог на имущество в размере 75 595,00 рублей)

КБК 18210601030102100110 (пени по налогу на имущество в размере 801,31 рублей)

ОКТМО 36620453

КБК 18211610129010000140 (штраф в размере 1 000,00 рублей)

ОКТМО 36620432

Получатель: УФК МФ РФ по Самарской области (МИ ФНС России № 14 по Самарской области), ИНН 6372010000/637201001

Взыскать с Кудашкина <данные изъяты> в доход бюджета муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный Самарской области суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23.12.2020 г.

<данные изъяты>