Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Смоленской области к Мартину С.Г. о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области (далее – МИФНС № 6 по Смоленской области) обратилась в суд с административным иском к Мартину С.Г. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование иска указано, что у ФИО1, состоящего на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС № 6 по Смоленской области, имеется обязанность по уплате транспортного налога. За ФИО1 зарегистрировано право собственности на автомобили: <данные изъяты>, 115 л.с., рег.№ № <номер>; ИЖ <данные изъяты>, 75 л.с., рег.№№ <номер>. МИФНС № 6 по Смоленской области произведен расчет транспортного налога за <дата> год, которым установлено, что у ФИО1 имеется задолженность за указанный период в размере <данные изъяты> руб. В адрес должника направлено налоговое уведомление № <номер> от <дата>, требование № <номер> от <дата>, требование № <номер> от <дата> по сроку уплаты до <дата>. Административным истцом <дата> направлено мировому судье судебного участка №44 в муниципальном образовании «Смоленский район» Смоленской области заявление о выдаче судебного приказа на взыскание транспортного налога. Мировым судьей <дата> выдан судебный приказ. <дата> по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ отменен. Задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Просят суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель МИФНС № 6 по Смоленской области ФИО2, действующий на основании доверенности со специальными полномочиями, административный иск поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в нем и письменных пояснениях, в которых указано, что ФИО1 в судебное заседание представил выписку с банковского счета за месяц, где имеется платеж на сумму <данные изъяты> руб. с описанием услуги «Оплата транспортного налога за 2017 год», а также пояснил, что оплата налога произведена со счета индивидуального предпринимателя. Между тем, ФИО1 произведена оплата <дата> в сумме <данные изъяты> руб. со счета индивидуального предпринимателя, в связи с чем, требования к платежному поручению применяются в соответствии с Положением Банка России от 19.06.2012 №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». Реквизиты, форма, номера реквизитов платежного поручения установлены приложениями 1-3 к Положению №383-П от 19.06.2012 (п.5.3 главы 5). При заполнении поля 107 платежного поручения указывается налоговый период, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками. Первые два знака используется для указания периодичности уплаты налога, при оплате налога указывается значение ГД. В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей – номер квартала, для полугодовых – номер полугодия. Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала – от 01 до 04, номер полугодия – 01 или 02, годовой платеж – 00. В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляются точки («.»). В 7-10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога. По состоянию на <дата> у ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за 2013-2015 г.г. В связи с тем, что ФИО1 не соблюден порядок заполнения поля 107 платежного поручения, а именно не указан налоговый период, платеж автоматически зачислился в счет имеющейся задолженности. В соответствии с Письмом ФНС России от <дата> №<данные изъяты> в случае уплаты денежной суммы без указания налогового периода, за который производится платеж, сведения о данной денежной сумме зачисляются на текущую дату и являются переплатой по данному налогу. В соответствии с п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. При наличии ранее образовавшейся задолженности и в отсутствие указания в платежном документе на период, за который оплачиваются обязательные платежи, не представляется возможным однозначно определить в счет погашения какой именно задолженности необходимо направлять уплаченную сумму. Сверка задолженности налогоплательщиком при этом не производилась, равно как и направления в налоговый орган замечаний в порядке абз.3 п.5 ст.78 НК РФ. При таких обстоятельствах налоговое законодательство не содержит запрета в отношении полномочий налогового органа по определению того, какая именно задолженность подлежит в данном случае погашению за счет поступивших денежных средств, если не указан период. По состоянию на <дата> согласно данным карточки расчета с бюджетом налогоплательщик имеет задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты>,<данные изъяты> руб., данная недоимка отражена в личном кабинете налогоплательщика (л.д.76-78).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, пояснив, что оплачивал транспортный налог и за 2016 и 2017 года, но оплата транспортного налога произведена была по одному ОКТМО, в связи с этим началась путаница. Кроме того, <дата> он обратился к административному истцу с заявлением о зачислении в соответствии с п.7 ст.45 НК РФ платежа от <дата> в счет уплаты транспортного налога за 2016 год согласно указанию в поле «назначение платежа».

Заслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Налогоплательщиками данного налога положениями ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на автомобили: <данные изъяты>, 115 л.с., рег.№ № <номер> и ИЖ <данные изъяты>, 75 л.с., рег.№№ <номер>

Налоговый орган направил Мартину С.Г. налоговое уведомление № <номер> от <дата>. со сроком уплаты не позднее <дата>, в которое были включены два транспортных средства по двум ОКТМО (л.д.9).

МИФНС №6 по Смоленской области было направлено Мартину С.Г. требование № <номер> об уплате налога и пени по состоянию на <дата>, со сроком оплаты до<дата> (л.д.12).

МИФНС №6 по Смоленской области было направлено Мартину С.Г. требование № <номер> об уплате налога и пени по состоянию на <дата>, со сроком оплаты до<дата> (л.д.10).

Как указывает в судебном заседании административный истец, до обращения административного истца в суд транспортный налог за 2016 год административным ответчиком не оплачен.

<дата> мировым судьей судебного участка N 44 в муниципальном образовании «Смоленский район» Смоленской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за <дата> год в сумме <данные изъяты>,<данные изъяты> руб. и пени – <данные изъяты> руб.

<дата> мировым судьей судебного участка N 44 в муниципальном образовании «Смоленский район» Смоленской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ.

Возражая против заявленных налоговым органом требований, ФИО1 представил в суд платежное поручение № <номер> от <дата> на оплату ФИО1 транспортного налога за <дата> г. на сумму <данные изъяты> руб. (л.д.79).

При этом, представитель административного истца, обосновывая законность требований, пояснил, что ФИО1 не соблюден порядок заполнения поля 107 платежного поручения, а именно не указан налоговый период, в связи с чем, платеж автоматически зачислился в счет имеющейся задолженности.

Согласно п.5 ст.78 НК РФ (в редакции, действующей на момент оплаты налога) зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с Письмом ФНС России от <дата> N БС-3-11/3084 в случае уплаты денежной суммы без указания налогового периода, за который производится платеж, сведения о данной денежной сумме зачисляются на текущую дату и являются переплатой по данному налогу.

Как следует из материалов дела согласно требованиям об уплате налога по состоянию на <дата>, на <дата> за ФИО1 числилась общая задолженность по налогам в сумме <данные изъяты> руб.

В платежном документе от <дата> об оплате налога в общей сумме <данные изъяты> руб. не указан налоговый период.

Таким образом, сумма, внесенная ФИО1, была обоснованно зачислена налоговым органом в счет оплаты недоимки по транспортному налогу за <дата> год.

Между тем, <дата> ФИО1 обратился к административному истцу с заявлением о зачислении в соответствии с п.7 ст.45 НК РФ платежа от <дата> в счет уплаты транспортного налога за <дата> год согласно указанию в поле «назначение платежа» (л.д.82).

Согласно п.7 ст.45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Заявление ФИО1 было рассмотрено административным истцом, в судебном заседании представитель административного истца пояснил, что на день рассмотрения дела ФИО1 задолженности по транспортному налогу за <дата> год не имеет.

С учетом изложенного, в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Смоленской области к Мартину С.Г. о взыскании задолженности по налогам и сборам, надлежит отказать в полном объеме.

Руководствуясь изложенным и ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №6 по Смоленской области к Мартину С.Г. о взыскании задолженности по налогам и сборам, отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> О.Н.Гаврилова

Мотивированное решение составлено 15.01.2020