Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к Ефимовой Вере Александровне о взыскании НДС, НДФЛ, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к Ефимовой В.А. о взыскании НДС, НДФЛ, пени, штрафов указав, что Ефимова В.А. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и была зарегистрирована в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в период с 19.05.2011 года по 11.01.2013 года. Инспекцией в отношении Ефимовой В.А. проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налогов за период 2012-2013 г.г., по результатам которой 25.05.2016 Инспекцией составлен акт налоговой проверки № 8, а затем 30.06.2016 вынесено решение № 11 о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением Ефимовой В.А. доначислен налог на добавленную стоимость за 4 квартала 2012 года, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость; НДФЛ за 2012 год, пени за несвоевременную уплату НДФЛ, Ефимова В.А. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2012 год. Решение было обжаловано Ефимовой В.А. в Октябрьском районном суде г. Пензы, исковые требования оставлены без удовлетворения, решение вступило в законную силу. Во исполнение поручения №27053 от 24.02.2016г. ИФНС на основании статьи 93.1 НК РФ в адрес Ефимовой В.А. было направлено заказным письмом требование №852 от 29.02.2016г. о представлении в установленный срок документов по взаимоотношениям с другим налогоплательщиком. В установленный срок документы Ефимова В.А. не представила. По факту непредставления в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, по запросу налогового органа в отношении Ефимовой В.А. 01.04.2016 был составлен акт №195 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации). 27.05.2016 был рассмотрен акт №195 от 01.04.2016 и вынесено решение №

90 от 27.05.2016 которым Ефимова В.А. была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, по запросу налогового органа в виде штрафа в сумме 1000 рублей. Решение вступило в законную силу. В соответствии со ст.69, п.2 ст. 70 НК РФ административным истцом административному ответчику были направлено требование об уплате налогов в сумме 8 186 574 рублей, пени в сумме 3 219 066,63 руб., штрафа в сумме 42 094,75 руб., а также штрафа по требованию №18718 в сумме 1000 рублей, а всего на сумму 11 448 735,38 руб. по состоянию на 30.09.2016г.. Административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, просят взыскать указанную сумму с административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы Ольхова Н.А., просила иск удовлетворить в полном объеме, сославшись на доводы в нем изложенные.

Статьи 109, 113 НК РФ включены в раздел 6 НК РФ «Налоговые правонарушения и ответственность за совершение налоговых правонарушений», в главу 15 «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений». Доначисление и взыскание НДС за 2012 год, а также пеней за несвоевременную уплату НДС является обоснованным. Инспекцией не нарушен не только срок для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, но и срок для обращения с требованием о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства. Полагает, что административный ответчик неверно исчисляет срок исковой давности для обращения в суд с данным иском.

Административный ответчик Ефимова В.А., в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в письменном заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие, с участием представителя по доверенности Кулькова Р.П..

В представленном возражении на иск, а также дополнении к возражению на иск представитель Кульков Р.П. в удовлетворении административных исковых требований просит отказать. Считает, предъявленную сумму не соответствующей действительности, закону и иным нормативным правовым актам, а также нарушающей ее права и законные интересы. Также административный ответчик указывает, что срок давности привлечения к ответственности, за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ от предпринимательской деятельности за 2012 год пропущен. В обоснование своих доводов, ссылаясь на п.1 ст. 113 Налогового кодекса РФ, отражая правовую позицию Конституционного Суда России, выраженную в Постановлении от 14 июля 2005 г. N 9-П, п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 « О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», считает, что срок привлечения к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ от

предпринимательской деятельности за 2012 год, истек 31.12.2016г.. Относительно доводов, о привлечении к ответственности, за неуплату НДС, сторона административного ответчика в своем возражении указала, что Решением №11 от 30.06.2016 года ( п.3.3) в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Ефимовой В. А., отказано в связи с истечением срока давности, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ. Суммы пени, с учетом положений п. 1 ст. 113 НК РФ, подлежат перерасчету: общая сумма, подлежащая взысканию с налогоплательщика, должна быть в размере 1105 976, руб. 41 коп, где недоимка по НДФЛ - 841 895 р., пени по НДФЛ - 264 081,41 р.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что Ефимова В.А. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и была зарегистрирована в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в период с 19.05.2011 года по 11.01.2013 года за ОГРНИП №.

В силу ч.1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством

Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.5 ч.2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов может применяться в отношении такого вида предпринимательской деятельности, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

В соответствии с ч.4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено НК РФ ( абз.1 ч.4 ст. 89 НК РФ).

Инспекцией в отношении Ефимовой В.А. была проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налогов за период 2012-2013 г.г., по результатам которой 25.05.2016 Инспекцией составлен акт налоговой проверки № 8.

Проверка начата с 29.09.2015, приостанавливалась решением №28/1 от 29.10.2015, и возобновлялась решением №28/1 от 22.04.2016.

Проверкой был охвачен проверяемый период по НДС – с 01.01.2012 по 11.01.2013, по НДФЛ с 01.01.2012 по 31.12.2014.

Исходя из указанного, доначисление и взыскание НДС за 2012 г. является законным.

Решением №11 от 30.06.2016 года Ефимова В.А. ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По указанному решению Ефимовой В.А. доначислен налог на добавленную стоимость за 1квартал 2012 года в размере 2 555 629 руб., за 2 квартал 2012 г. в размере 2 646 739 руб., за 3 квартал 2012 г. в размере 1 338 245 руб., за 4 квартал 2012 г. в размере 804 066 руб., пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 2 954 985,22 руб., налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 841 895 руб., начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 264081,41 руб., Ефимова В.А. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2012 год в размере 42094,75 руб.

Основанием для доначисления спорной суммы НДС и НДФЛ послужил вывод Инспекции о необоснованном применении специального налогового режима в виде ЕНВД, поскольку фактически оказывались не услуги по перевозке пассажиров и грузов на собственных или арендуемых автотранспортных средствах, а транспортно-экспедиционные услуги с использованием услуг третьих лиц по перевозке грузов, что исключает

возможность применения специального налогового режима, а подпадает под общий режим налогообложения.

Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 28.04.2017 по делу №2а-1211/2017 по административному иску Ефимовой В.А. к ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы, Управлению ФНС Пензенской области об оспаривании решения налогового органа от 30.06.2016 №11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано в удовлетворении заявленных требований Ефимовой В.А.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пензенского областного суда от 03.08.2017 по делу № 33а-2553/2017 решение Октябрьского районного суда г. Пензы от 28.04.2017 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба Ефимовой В.А. без удовлетворения.

В соответствии со ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, суд полагает установленным, что доначисление Ефимовой В.А. НДС за 1квартал 2012 года в размере 2 555 629 руб., за 2 квартал 2012 г. в размере 2 646 739 руб., за 3 квартал 2012 г. в размере 1 338 245 руб., за 4 квартал 2012 г. в размере 804 066 руб., пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 2 954 985,22 руб., НДФЛ за 2012 год в размере 841 895 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 264081,41 руб., привлечение административного ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2012 год в размере 42094,75 руб. является законным и не подлежит проверке при вынесении настоящего решения.

В силу п. 1-3 статьи 101.3 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Ст. 101.2 НК РФ закреплено, что в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе; в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия; в случае, если вышестоящий налоговый орган оставит без рассмотрения апелляционную жалобу, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы.

В силу п.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Во исполнение поручения № 27053 от 24.02.2016 ИФНС по Первомайскому району г.Пензы на основании статьи 93.1 НК РФ в адрес Ефимовой В.А. было направлено заказным письмом требование №852 от 29.02.2016 о представлении в установленный срок документов по взаимоотношениям с другим налогоплательщиком. В установленный срок Ефимова В.А. документы не представила.

В соответствии с п.6 ст. 93.1 НК РФ, непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.

По факту непредставления в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, по запросу налогового органа в отношении Ефимовой В.А. 01.04.2016 был составлен акт №195 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела, о выявлении которых, рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ).

27.05.2016 был рассмотрен акт №195 от 01.04.2016 и вынесено решение № 90 от 27.05.2016, которым Ефимова В.А. была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, по запросу налогового органа в виде штрафа в сумме 1000 рублей. Решение вступило в законную силу.

В силу ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений,

предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Представленный административным истцом расчет штрафа, в соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ, согласно которого размер штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2012 год составляет 42094,75 руб., признан судом верным.

В соответствии с ст.72 НК РФ, пеня относится к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П пеня за несвоевременную уплату налога является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

При этом, положения НК Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней в зависимости от обстоятельств несвоевременности уплаты налогов и отсутствия угрозы охраняемым общественным отношениям.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Для определения размера начисления пени за несвоевременную уплату НДФЛ и НДС, в соответствии со ст. 75 НК РФ, судом принят расчет, представленный административным истцом, согласно которому общая сумма пени составляет – 3 219 066,63руб..

В силу п. 2 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки № 19229 от 12.09.2016 направлено Ефимовой В.А. - 14.09.2016, срок для исполнения – 30.09.2016 г. Требование №18718 об уплате штрафа административным истцом административному ответчику было направлено 28.06.2016 г.

Таким образом, требования налогоплательщику об уплате налога, штрафа направлены в установленные законом сроки. Однако обязанность по уплате налога и пени в бюджет Ефимовой В.А. не исполнена,, доказательств обратного административным ответчиком не представлено и судом не добыто.

Согласно п. 3 статьи 32 НК РФ, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора, страховых взносов), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту, плательщику страховых взносов) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент, плательщик страховых взносов) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Письмом ФНС России от 11.08.2016 N ЕД-4-2/14759 материалы налоговых проверок, содержащих признаки преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ, направляются в централизованном порядке непосредственно в аппараты территориальных следственных органов

Следственного комитета Российской Федерации, то есть Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области.

Сумма уклонения от уплаты налогов (НДС и НДФЛ) за период в пределах трех финансовых лет подряд – 8 186 574 руб., что превышает четыре миллиона пятисот тысяч рублей, а доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, что в соответствии с примечанием к ст. 198 УК РФ является особо крупным размером, и соответственно размер данной недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, предусмотренного ст.198 УК РФ.

В связи с чем, Инспекция 17.11.2016 направила в адрес УФНС по Пензенской области материалы проверки в отношении Ефимовой В.А.

Согласно сообщения УФНС по Пензенской области № от 13.12.2016, что материалы налоговой проверки 12.12.2016г. направлены в Следственное управление Следственного комитета РФ по Пензенской области для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по ст.198 УК РФ.

В соответствии с п. 15.1 статьи 101 НК РФ, в случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ материалы в следственные органы, то не позднее дня, следующего за днем направления материалов, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

При этом течение сроков взыскания, предусмотренных НК РФ,

приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

В случае, если по итогам рассмотрения материалов будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, а также если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления об этих фактах от следственных органов, выносит решение о возобновлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

Следственные органы, получившие от налоговых органов материалы в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ, обязаны направлять в налоговые органы уведомления о результатах рассмотрения этих материалов не позднее дня, следующего за днем принятия соответствующего решения.

Административный истец 13.12.2016г. вынес решение №2 о приостановлении исполнения решения налогового органа №11 от 30.06.2016, принятого в отношении Ефимовой В.А..

31 мая 2017 года Следственный отдел по Октябрьскому району г. Пензы СУ СК РФ направил в адрес ИФНС постановление об отказе в возбуждении уголовного дела от 24.04.2017 в отношении Ефимовой В.А.

06.06.2017г. ИФНС было вынесено решение №2/1 о возобновлении исполнения принятого в отношении Ефимовой В.А. решения №11 от 30.06.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу ч. 2 ст. 199 ГК РФ, истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (ст. 197 ГК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент исполнения требования об уплате налога и пени), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая

сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно статьи 17 КАС РФ, суды общей юрисдикции и мировые судьи рассматривают и разрешают административные дела, возникающие из административных или иных публичных правоотношений и связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий, за исключением дел, отнесенных федеральными законами к компетенции Конституционного Суда Российской Федерации, конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации и арбитражных судов.

В соответствии с ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В силу статьи 19 КАС РФ, подведомственные судам административные дела, за исключением административных дел, предусмотренных статьями 17.1, 18, 20 и 21 КАС РФ, рассматриваются районным судом в качестве суда первой инстанции.

Таким образом, судом первой инстанции по делам о взыскании обязательных платежей и санкций является мировой судья.

С момента окончания срока на добровольную уплату недоимки по требованию №19229 от 12.09.2016 – с 30.09.2016 до момента приостановления исполнения решения №11 от 30.06.2016 (13.12.2016г.) срок для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составил 2 месяца и 13 дней.

Инспекция обратилась 09.06.2017 к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с Ефимовой В.А. сумм недоимки по налогам, пеням и штрафу.

С момента возобновления исполнения решения №11 от 30.06.2016 по решению №2/1 – с 07.06.2017 до момента направления заявления о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи срок для обращения в суд составил 2 дня.

А всего срок для обращения в суд до момента предъявления Инспекцией заявления мировому судье о вынесении судебного приказа составил 2 месяца и 15 дней.

Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы 21.07.2017г. был выдан судебный приказ № 2а-1347/2017 о взыскании с административного ответчика, указанных налога, пени, штрафов.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы 01.08.2017г. Таким образом, заявление о взыскании налогов подлежало подаче в суд в порядке искового производства в срок до 01.02.2018г.

Согласно материалам дела, административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г. Пензы 02.11.2017 года, соответственно, ИФНС России по Октябрьскому районному г. Пензы не нарушен ни срок для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, ни срок для обращения с требованием о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства.

Кроме того, статьей 115 НК РФ установлен срок давности взыскания штрафов. Так в п. 1 установлено, что налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 НК РФ, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, а согласно п. 2, в случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Как следует из материалов дела, копия постановления от отказе в возбуждении уголовного дела в отношении ИП Ефимовой В.А. следственного отдела по Октябрьскому району г. Пензы следственного управления Следственного комитета РФ по Пензенской области получена Инспекцией 31.05.2017 г.

В связи с чем, в силу ст. 115 НК РФ заявление о взыскании налогов, пени, штрафа подлежало подаче в суд в порядке искового производства в срок до 30.11.2017г.

Также судом установлено, что срок исполнения требования № 18718 об уплате штрафа административным ответчиком был установлен до 18.07.2017г., соответственно заявление подлежало подаче в суд в срок до 18.02.2018 г.

Настоящий административный иск поступил в суд 02.11.17 г., то есть в установленный налоговым законодательством срок.

Таким образом, суд полагает установленным, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в суд с настоящим иском обратилась в пределах установленного срока.

Доводы представителя ответчика об истечении сроков давности привлечения к налоговой ответственности за неуплату НДС в сумме 7 344 679 рублей, в связи с чем подлежит пересчету размер пени, а так же о том, что настоящий административный иск подан в суд с пропуском срока исковой давности, суд полагает несостоятельными, основанными на неверном исчислении предусмотренных законом сроков и подлежат отклонению по приведенным выше положениям налогового законодательства.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Ефимова В.А. в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налога на добавленную стоимость за 2012 год, налога на доходы физических лиц за 2012 год, о представлении в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике по запросу налогового органа не исполнила, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика налог на добавленную стоимость за 2012 год в сумме 7344679,0 руб,, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 2954985,22 руб., налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 841895,0 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 264081,41 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2012 год в размере 42094,75 руб., штраф за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике по запросу налогового органа по п.2 ст.126 НК РФ в сумме 1000 руб..

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 60 000 руб., от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы к Ефимовой Вере Александровне о взыскании НДС, НДФЛ, пени, штрафов, удовлетворить.

Взыскать с Ефимовой Веры Александровны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, налог на добавленную стоимость за 2012 г. в сумме 7 344 679 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 2954985,22 руб., налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 841895 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 264 081,41 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2012 год в размере 42 094,75 руб., штраф за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике по запросу налогового органа по п.2 ст.126 НК РФ в сумме 1000 руб.

Взыскать с Ефимовой Веры Александровны государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 60000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 января 2018 г.

Председательствующий