Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1310/2023 по административному иску Заместителя прокурора Ленинского района города Самары Самарской области в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, ООО «САМАРСКИЙ ТРАНЗИТ» о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора <адрес> города ФИО22<адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что <адрес> города ФИО22<адрес> проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии с частью 1 статьи 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 3 статьи 35 Федерального закона "О прокуратуре Российской Федерации" прокурор вправе обратиться с заявлением в суд в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц. Установлено неуплата НДС за 1 <адрес> года, 2 <адрес> года, 3 <адрес> года, 4 <адрес>, 1<адрес> года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

-согласно протокола допроса учредителя/руководителя ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что последний является «номинальным» руководителем, зарегистрировал организацию по просьбе третьих лиц за денежное вознаграждение, к финансово-хозяйственной деятельности организации не имеет никакого отношения, налоговые декларации по НДС он не формировал, не подписывал и не направлял в налоговый орган.

-в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» от ДД.ММ.ГГГГ;

-в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ;

-расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов);

-сумма налоговых вычетов по НДС - 100%;

-отсутствие численности;

-отсутствие основных средств;

-недоимка по налогам и сборам - 17 138.16 рублей;

-анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, зарплату, налоги, страховые взносы и т.д.), также установлено обналичивание денежных средств в размере 90% от общей доли поступивших денежных средств на расчетные счета;

-не установлено сопоставление между книгой покупок и «расходными» операциями по счетам, а также не установлено сопоставление между книгой продаж с «доходными» операциями по счетам, в адрес контрагентов денежные средства не перечисляются, создан формальный (бумажный) документооборот.

-сумма неподтвержденных налоговых вычетов - 18 439 166.62 руб.

-сумма расхождений вида «разрыв» по налоговым декларациям по НДС за 3 <адрес> года, 4 <адрес> года, 1 <адрес> года составляет 16 931 580.95 руб.

Таким образом, в налоговых декларациях по НДС за 1 <адрес> года, 3 <адрес> года, 4 <адрес> года, 1 <адрес> года ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации, точнее данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Вместе с тем, налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, прокурор просил признать незаконными действия МИ ФНС России № по <адрес> по принятию налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года в отношении ООО «САМАРСКИЙ ФИО12», ИНН 6315003609, юридический адрес: 443041, г. ФИО22, <адрес>, пом. 98. обязать МИ ФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года в отношении ООО «САМАРСКИЙ ФИО12», ИНН 6315003609, юридический адрес: 443041, г. ФИО22, <адрес>, пом. 98., запретить МИ ФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «САМАРСКИЙ ФИО12».

Помощник прокурора <адрес> г. ФИО22<адрес> – ФИО17 в судебном заседании иск поддержала, просила его удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес>ФИО18 требования признала.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес>, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

<адрес> г. ФИО22 проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИ ФНС России № по <адрес>.

Согласно Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) ФИО2 значится как лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени ООО «Самарский ФИО12», ИНН 6315003609, точнее является учредителем (единственным участником) и директором указанного юридического лица.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» (далее - Общество) налоговым органом установлено:

-неуплата НДС за 1 <адрес> года, 2 <адрес> года, 3 <адрес> года, 4 <адрес>, 1<адрес> года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «САМАРСКИИЙ ФИО12» установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

-расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов);

-сумма налоговых вычетов по НДС - 100%;

-отсутствие численности;

-отсутствие основных средств;

-недоимка по налогам и сборам - 17 138.16 рублей;

-сумма неподтвержденных налоговых вычетов - 18 439 166.62 руб.

ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» представлена налоговая декларации по НДС за 1 <адрес> года, сумма заявленного НДС по книге покупок - 694 166.67 pуб. сумма исчисленного НДС по книге продаж- 694 554.16 руб., сумма НДС к уплате 387.00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС 694 166, 67 руб., подписант - законный представитель ФИО2.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» по НДС за 1 <адрес> года установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС составляет 694 166, 67 руб.

В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношению с ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» ИНН 6316191680 на сумму НДС 694 166.67 руб. (100%).

ДД.ММ.ГГГГ, также руководитель ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» ФИО3 заполнил форму Р34001 «Заявление физического лица о недостоверности сведений о нем» и подтвердил номинальность руководства организации; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2021 году - 0 человек; отсутствие основных средств. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления от ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» отсутствуют. ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» и ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ», недостоверности сведений об учредителе и руководителе ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ»; отсутствие перечислений денежных средств по расчетным счетам в адрес контрагента, численность работников и материально-ФИО7 база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 1 <адрес> года.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 694 554, 16 руб. по взаимоотношению с контрагентами: ООО «РЕСУРС-ОЙЛ» ИНН 6312203261 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 255 220, 82 руб. (37%); ООО «КОРАФИО21» ИНН 6313557633 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 222 666, 67 руб. (32%); ООО «ТЕГРА - Т» ИНН 6315001898 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 216 666, 67 руб. (31%).

ООО «РЕСУРС-ОЙЛ» (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе ДД.ММ.ГГГГ, проведен допрос руководителя ООО «РЕСУРС-ОЙЛ» ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе допроса подтвердила, что является номинальным руководителем/учредителем организации).

ООО «КОРАФИО21» контрагентом до настоящего времени вычет по взаимоотношению с ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» не заявлен, по расчетному счету поступления денежных средств в 1 <адрес> отсутствуют.

ООО «ТЕГРА-Т» в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам поступления (перечислений) от вышеуказанных контрагентов не установлены. Данный факт свидетельствует о создании формального документооборота.

ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» представлена налоговая декларации по НДС за 2 <адрес> года сумма заявленного НДС по книге покупок - 776 666,67 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж - 777 170, 82руб., сумма НДС к уплате 504, 00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС - 776 666, 67 руб., подписант - законный представитель ФИО2.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» представлена налоговая декларации по НДС за 2 <адрес> года установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС - 776 666, 67 руб.

В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношению с ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» на сумму НДС 776 666, 67 руб.(100%).

ДД.ММ.ГГГГ, также руководитель ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» ФИО3 заполнил форму Р34001 «Заявление физического лица о недостоверности сведений о нем» и подтвердил номинальность руководства организации; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2021 году - 0 человек; отсутствие основных средств. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления от ООО «САМАРСКИИ ФИО12» отсутствуют. ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 777 170, 82 руб. по взаимоотношению с контрагентами: ООО «РЕСУРС-ОЙЛ» реализация в адрес контрагента на сумму НДС 393 204, 17 руб. (51%); ООО «КОРАФИО21» реализация в адрес контрагента на сумму НДС 383 966, 65 руб. (49%).

ООО «КОРАФИО21» контрагентом до настоящего времени вычет по взаимоотношению с ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» не заявлен.

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам поступлений (перечислений) от вышеуказанных контрагентов не установлены. Выявлено поступление денежных средств только от организации ООО «КОРАФИО21» в размере 659 900, 00 руб., что составляет всего 29 % от общей доли реализации, поступившие денежные средства на расчетный счет обналичиваются. Данный факт свидетельствует о создании формального документооборота.

ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» представлена налоговая декларации по НДС за 3 <адрес> года, сумма заявленного НДС по книге покупок - 4 539 999, 9^ руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж- 4 544 202, 18 руб., сумма НДС к уплате 4 202, 00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС - 4 539 999, 97 руб., подписант - законный представитель ФИО2.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» представлена налоговая декларации по НДС за 3 <адрес> года установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС - 4 539 999, 97 руб. Сумма расхождений вида «разрыв» составляет 4 539 999, 97 руб.

В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношению с ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» на сумму НДС 4 539 999, 97 руб. (100%).

ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ на основании протокола допроса от ДД.ММ.ГГГГ, также руководитель ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» ФИО3 заполнил форму Р34001 «Заявление физического лица о недостоверности сведений о нем» и подтвердил номинальность руководства организации; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2021 году - 0 человек; отсутствие основных средств. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления от ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» отсутствуют. ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 4 544 202, 18 руб. по взаимоотношению с контрагентами: ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ СТРОЙЭЛЕКТРО» ИНН 6330061789 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 2 085 861.99 руб. (45.9%); ООО «РЕСУРС-ОЙЛ» ИНН 6312203261 реализация в адрес контрагента на сумму 1 654 340, 20 руб. (36.41%); ООО «ГРАНД» ИНН 6316273929 реализация в адрес контрагента на сумму 450 000, 00 руб. (9.9%»); ООО «КОРАФИО21» ИНН 6313557633 реализация в адрес контрагента на сумму 171 433, 33 руб. (3.77%) НИКИТЕНКО ФИО13 ФЁДОРОВИЧ ИНН 237308741376 реализация в адрес контрагента на сумму 89 000, 00 (1.96%>); ООО «ФИО7 КОМПАНИЯ «ТВЕРДЫЙ ЗНАКЪ» ИНН 6319137723 реализация в адрес контрагента на сумму 66 900, 00 руб. (1.47%>).

ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ СТРОЙЭЛЕКТРО» ИНН 6330061789 (контрагентом до настоящего времени вычет по взаимоотношению с ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» не заявлен, по расчетному счету перечисления отсутствуют).

ООО «ГРАНД» (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ).

ООО «КОРАФИО21» (в адрес ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» по расчетному счету перечисления денежных средств в 3 <адрес> года отсутствуют).

НИКИТЕНКО ФИО13 ФЁДОРОВИЧ (контрагентом до настоящего времени вычет по взаимоотношению с ООО «САМАРСКИЙ ФИО12 не заявлен, по расчетному счету перечисления отсутствуют).

ООО «ФИО7 КОМПАНИЯ «ТВЕРДЫЙ ЗНАКЪ» в адрес ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» по расчетному счету перечисления денежных средств отсутствуют).

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам поступлений (перечислений) от вышеуказанных контрагентов не установлены. Данный факт свидетельствует о создании формального документооборота.

ООО «САМАРСКИИ ФИО12» представлена налоговая декларации по НДС за 4 <адрес> года, сумма заявленного НДС по книге покупок - 7 889 999, 99 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж- 7 896 545, 70 руб., сумма НДС к уплате 6 546, 00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС - 7 889 999, 99 руб., подписант - законный представитель ФИО2.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «САМАРСКИЙ ФИО12), представлена налоговая декларации по НДС за 4 <адрес> года установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС - 7 889 999, 99 руб. Сумма расхождений вида «разрыв» составляет 7 889 999, 99 руб.

В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношению с ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» на сумму НДС 7 889 999, 99 руб.(100%).

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» и ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» недостоверности сведений об учредителе и руководителе ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ»; отсутствие перечислений денежных средств по расчетным счетам в адрес контрагента, численность работников и материально-ФИО7 база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 4 <адрес> года.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 7 896 545, 70 руб. по взаимоотношению с контрагентами: ООО «МЕРИДИАН» ИНН 6330088438 реализация в адрес контрагента на сумму 3 448 191,9 руб. (43.67%);

ООО «АВАНГАРД» ИНН 6317154794 реализация в адрес контрагента на сумму 2 531 285, 92 руб. (32.06%);

ООО «АВТОТЕХСНАБ» ИНН 6318188644 реализация в адрес контрагента на сумму 863 443, 68 руб. (10.93%);

ООО «ДОРСЕРВИС» ИНН 2632113059 реализация в адрес контрагента на сумму 799 394, 20 руб. (10.12%);

ООО «ФЕНИКС - АВТО» ИНН 6320052190 реализация в адрес контрагента на сумму 128 333, 33 руб. (1.63%);

ООО «РЕМСТАЙЛ» ИНН 6316171525 реализация в адрес контрагента на сумму 114 500 руб. (1.45%).

ООО «МЕРИДИАН» ИНН 6330088438 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе и учредителе ДД.ММ.ГГГГ).

ООО «АВАНГАРД» ИНН 6317154794 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ).

ООО «АВТОТЕХСНАБ» ИНН 6318188644 (контрагентом до настоящего времени вычет по взаимоотношению с ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» не заявлен, по расчетному счету перечисления отсутствуют).

ООО «ДОРСЕРВИС» ИНН 2632113059 (контрагентом до настоящего времени вычет по взаимоотношению с ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» не заявлен, по расчетному счету перечисления отсутствуют).

ООО «ФЕНИКС - АВТО» (контрагентом до настоящего времени вычет по взаимоотношению с ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» не заявлен, по расчетному счету перечисления отсутствуют).

ООО «РЕМСТАЙЛ» (контрагентом до настоящего времени вычет по взаимоотношению с ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» не заявлен, по расчетному счету перечисления отсутствуют).

ООО «САМАРСКИИ ФИО12» представлена налоговая декларации по НДС за 1 <адрес> года, сумма заявленного НДС по книге покупок - 4 538 333, 32 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж- 4 563 848, 67 руб., сумма НДС к уплате 25 516, 00 руб., сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС - 4 538 333, 32 руб., подписант - законный представитель ФИО2.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» представлена налоговая декларации по НДС за 1 <адрес> года установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС - 4 538 333, 32 руб. Сумма расхождений вида «разрыв» составляет 4 501 580, 99 руб.

В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношению с контрагентами: ООО «КИБЕР КРОК» ИНН 6316260662 на сумму НДС 2 277 950.00 руб.(50%); ООО «СТАРТ» ИНН 6382079988 на сумму НДС 2 260 383 руб. (50%).

ООО «КИБЕР КРОК» не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ на основании протокола допроса от ДД.ММ.ГГГГ, руководитель ООО «КИБЕР КРОК» ФИО5 заполнил форму Р34001 «Заявление физического лица о недостоверности сведений о нем» и подтвердил номинальность руководства организации; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2021 году - 0 человек; отсутствие основных средств. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления от ООО «САМАРСКИЙ ФИО12», отсутствуют. ООО «КИБЕР КРОК» на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

ООО «СТАРТ» не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2021 году - 0 человек; отсутствие основных средств; регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету установлено перечисление в адрес ООО «САМАРСКИ1 т ФИО12» в размере 91 210.00 руб., что составляет всего 0.7 % от общей доли реализации, на основании данных признаков ООО «СТАРТ» не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» и ООО «КИБЕР КРОК», ООО «СТАРТ» свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) контрагентов, недостоверности сведений об учредителе и руководителе контрагентов; частичное перечисление денежных средств по расчетным счетам в размере 0,7% от общей суммы, численность работников и материально-ФИО7 база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 1 <адрес> года.

В книге продаж Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 4 563 848, 67 руб. по взаимоотношению с контрагентами:

ООО «СТ-ТРАНСЛОГИСТИК» ИНН 6382086400 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 1 259 999, 85 руб. (27.61%);

ООО «ЛК ФИО6» ИНН 6319255300 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 660 333, 33 руб. (14.47%) (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО «ГАБАРИТГРУЗ» ИНН 6382083279 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 515 833.33 руб. (11.3%) (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО «ОВЕРТРАНС» ИНН 6316232030 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 408 166, 68 руб. (8.94%) (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО «МЕГАПОЛИС» ИНН 6312190654 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 218 336.67 руб. (4.78%) (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО «АВТО РЕСУРС» ИНН 6316273421 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 173 800, 00 руб. (3.81%);

ООО «ЮВЕНТА ФИО21 АВТО» ИНН 6324085284 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 209 166, 67 руб. (4.58%);

ООО «ЭВЕРТЕК» ИНН 9725026387 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 208 091, 33 руб. (4.56%);

ООО «ПРАЙМСТРОЙ» ИНН 6318056630 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 46 983, 33 руб. (1.03%);

ООО «ФИО6» ИНН 6311130250 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 183 050, 83 руб. (4.01%);

ООО «ЛК РИТМ» ИНН 6311191983 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 180 544, 99 руб. (3.96%) (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе/ руководителе ДД.ММ.ГГГГ);

ООО «АВТОСПЕЦТРАНС» ИНН 6312143975 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 66 733, 33 руб. (1.46%);

ООО «ТРИОЛ» ИНН 6318166880 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 49 000, 00 руб. (1.07%);

ООО «АСАНА» ИНН 5617022250 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 104 530, 00 руб. (2.29%);

ООО «ТРАНСПОРТНАЯ СРЕДНЕВОЛЖСКАЯ КОМПАНИЯ» ИНН 6319215668 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 169 645, 00 руб. (3.72%);

ООО «ВОЛГАТРАНССТРОЙ» ИНН 6375004815 реализация в адрес контрагента на сумму НДС 71 300, 00 руб. (1.56%).

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам поступлений (перечислений) от вышеуказанных контрагентов не установлены. Установлено поступление денежных средств только от организации ООО «МЕГАПОЛИС» ИНН 6312190654 в размере 100 000, 00 руб. за транспортные услуги, что составило всего 8 % от общей доли реализации, поступившие денежные средства обналичиваются. Данный факт свидетельствует о создании формального документооборота.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за 1 <адрес> года, 3 <адрес> года, 4 <адрес> года, 1 <адрес> года ООО «САМАРСКИЙ ФИО12», отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ№-КГ14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" к таким операциям относится приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ, а именно вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В силу ст.4 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ единство и сопоставимость сведений в едином государственном реестре юридических лиц обеспечивается за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

В силу ст.51 Гражданского кодекса РФ единый государственный реестр юридических лиц открыт для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в единый государственный реестр юридических лиц со дня внесения соответствующей записи в этот реестр.

Таким образом, нормами действующего законодательства предусмотрен публичный статус информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц.

В силу п.1 и п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, Федеральная налоговая служба России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС России и ее территориальные органы (управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Положения приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №) по проведению мероприятий по проверке достоверности сведений ЕГРЮЛ предусматривают взаимодействие территориальных налоговых органов, на которые возложены полномочия по государственной регистрации юридических лиц, и территориальных органов ФНС России, на которые такие полномочия не возложены.

Пунктом 4 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ предусмотрено, что одним из оснований для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ является любая информация о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Проведение мероприятий по проверке достоверности сведений (получение объяснений, изучение документов, имеющихся в территориальных органах ФНС России и т.д.) осуществляется в пределах месячного срока.

В силу ст. 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случае наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

В силу положений приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-2/24дсп@ в целях обеспечения автоматизированного ведения информационного ресурса «Допросы и осмотры» установлен порядок его формирования.

В соответствии с п.10.2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8- 2/24дсп@ при допросе свидетеля в налоговом органе, информацию, подлежащую включению в «Допросы и осмотры», должностное лицо вносит по ходу допроса.

Таким образом, МИФНС России № по <адрес> необоснованно приняты налоговые декларации НДС за 1 <адрес> года, 3 <адрес> года, 4 <адрес> года, 1 <адрес> года ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» Согласно ч.5 ст.80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Установлено, что сведения в налоговых ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» за 1 <адрес> года, 3 <адрес> года, 4 <адрес> года, 1 <адрес> года недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица - директора ФИО1

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок её заполнения определены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7- 3/55 8@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

В соответствии с п.31 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания. Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю».

Во взаимосвязи положений ч.4 ст.80 Налогового кодекса РФ, п.19 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-19/343@ «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) основанием для отказа в приеме налоговой декларации является представление налоговой декларации (расчетов) не по установленной форме.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> располагала достаточными данными о фиктивном статусе должностного лица - директоре ООО «САМАРСКИЙ ФИО12», однако допустила принятие налоговых деклараций по НДС за 1 <адрес> года, 3 <адрес> года, 4 <адрес> года, 1 <адрес> года, что ставит под угрозу защиту участников гражданского оборота от недобросовестных контрагентов, а также препятствует обеспечению прозрачной деловой среды.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии со статьей 188 КАС РФ суд может распорядиться о немедленном исполнении его решения, если любое промедление может нанести значительный ущерб охраняемым публичным или частным интересам.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС России № по <адрес> заявленные требования Заместителя прокурора <адрес> города ФИО22<адрес> признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению.

Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Заместителя прокурора <адрес> города ФИО22<адрес> в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО «САМАРСКИЙ ФИО12» о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, – удовлетворить.

Признать незаконными действия МИ ФНС России № по <адрес> по принятию налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2021 года,2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года в отношении ООО «САМАРСКИЙ ФИО12», ИНН 6315003609, юридический адрес: 443041, г. ФИО22, <адрес>, пом. 98.

Обязать МИ ФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года в отношении ООО «САМАРСКИЙ ФИО12», ИНН 6315003609, юридический адрес: 443041, г. ФИО22, <адрес>, пом. 98.

Запретить МИ ФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «САМАРСКИЙ ФИО12».

Данное решение обратить к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме принято 28.07.2023 г.

Судья: Е.А. Волобуева