Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Новгородской области к Тимченко Т.В. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России №2 по Новгородской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Тимченко Т.В., в котором просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за ... год в сумме 4935 руб., пени по транспортному налогу в сумме 86 руб. 73 коп., земельный налог за ... год в сумме 671 руб., пени по земельному налогу в сумме 62 коп., налог на имущество физических лиц за ... год в сумме 214 руб.

В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что согласно сведениям, предоставленным МРЭО ГИБДД г.Старая Русса, Управлением Росреестра по Новгородской области на Тимченко Т.В. зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> 2.0 LE государственный регистрационный знак №, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1016 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1631 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии со ст.69 НК РФ Тимчекно Т.В. были направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ№ и от ДД.ММ.ГГГГ№. На дату подачи искового заявления не было исполнено требование № об уплате транспортного налога в сумме 4935 руб., пени по транспортному налогу в сумме 86 руб. 73 коп., земельного налога в сумме 671 руб., пени по земельному налогу в сумме 62 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 214 руб. По требованию № задолженность отсутствует.

В судебном заседании представитель Инспекции Климанова М.Г. исковые требования поддержала в полном объеме, суду пояснила, ДД.ММ.ГГГГ Тимченко Т.В. была произведена оплата транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу и пени по земельному налогу. Поскольку в платежных документах отсутствовала информация о периодах, подлежащих оплате, платежи были зачислены в ... год.

Административный ответчик Тимченко Т.В. извещена о дате, времени и месте судебного заседания. В судебное заседание не явилась, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявила.

Суд, заслушав объяснения представителя Инспекции, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (п.1 ст.400 НК РФ).

На основании подпункта 6 п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно представленным Инспекцией сведениям (выписке из ЕГРН) за Тимченко Т.В. зарегистрировано право собственности на помещение, расположенное по адресу: <адрес>; на земельный участок площадью 1016 кв.м., кадастровый №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка; почтовый адрес ориентира: <адрес>; на земельный участок кадастровый номер №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка; почтовый адрес ориентира: <адрес>; также за Тимченко Т.В. зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> 2.0 LE государственный регистрационный знак №.

В соответствии с положениями п.1 и п.4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно пункту 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При этом в силу пункта 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.1,2,4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Тимченко Т.В. за ... год были начислены: транспортный налог в сумме 4835 руб., земельный налог в сумме 671 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 214 руб.

Факт направления налогового уведомления в адрес ответчика подтверждается списком заказных писем с отметкой Почты России.

При этом, в силу пункта 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогового уведомления ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 4935 руб., пени по земельному налогу в сумме 86 руб. 73 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 214 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 671 руб., пени по земельному налогу в сумме 11 руб. 79 коп.

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

В соответствии с п.107 Правил в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); "БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); "РС" - погашение рассроченной задолженности; "ОТ" - погашение отсроченной задолженности; "РТ" - погашение реструктурируемой задолженности; "ПБ" - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; "ПР" - погашение задолженности, приостановленной к взысканию; "АП" - погашение задолженности по акту проверки; "АР" - погашение задолженности но исполнительному документу; "ИН" - погашение инвестиционного налогового кредита; "ТЛ" - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; "ЗТ" - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 8 Правил в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству, Тимченко Т.В. представила чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ: на сумму 13 руб. 97 коп., назначение платежа - налог; на сумму 671 руб., назначение платежа - налог; на сумму 214 руб., назначение платежа - налог; на сумму 4935 руб., назначение платежа - налог и на сумму 86 руб. 73 коп., назначение платежа - налог.

Из содержания представленных чек-ордеров следует, что в них не заполнены реквизиты 106 (основание платежа) и 107 (налоговый период), за исключением чек-ордера на сумму 13 руб. 97 коп., в котором не заполнен реквизит 106 (основание платежа); в поле реквизита 107 (налоговый период) указано - ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налогоплательщиком не заполнены реквизиты 106 и 107 Инспекция вправе была зачислить суммы, поступившие от Тимченко Т.В., за другие налоговые периоды.

Представленными выписками из лицевых счетов Тимченко Т.В. подтверждается, что уплаченные ДД.ММ.ГГГГ суммы были зачислены в счет платежей по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за ... год.

Таким образом, требования Инспекции о взыскании с Тимченко Т.В. недоимки по налогам и пени за ... год подлежат удовлетворению в полном обеъме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290, 293,294 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с Тимченко Т.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, транспортный налог за ... года в размере 4935 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 86 рублей 73 копейки; земельный налог за ... год в размере 671 рубль; пени по земельному налогу в размере 00 рублей 62 копейки и налог на имущество с физических лиц за ... год в размере 214 рублей.

Взыскать с Тимченко Т.В. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Старорусский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено - 18 февраля 2019 года.

Судья: (подпись) З.Е. Голубева

Копия верна

судья: З.Е. Голубева