Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к Барбаянову Григорию Владимировичу о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость с физического лица и пени по нему,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области (далее – МИФНС России №4 по РО) обратилась в суд с административным иском к Барбаянову Григорию Владимировичу о принудительном взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость с физического лица и пени по нему, указав в обоснование заявленных исковых требований, что административный ответчик Барбаянов Г.В. в период с 27.06.2018 по 03.06.2019 был зарегистрирован и состоял на учете в МИ ФНС России №4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя Согласно ст. 143 НК РФ Барбаянов Г.В. является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Барбаянов Г.В. представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС (первичная) за 3 квартал 2018 года, сумма налога -581537 руб., налоговую декларацию по НДС (уточненная, корректировка №1) за 3 квартал 2018 года, сумма налога – 597903 руб., налоговую декларацию по НДС (уточненная, корректировка №2) за 3 квартал 2018 года, сумма налога – 724708 руб.

Согласно представленной налоговой декларации по НДС (уточненная, корректировка №2) за 3 квартал 2018 года налогоплательщику был доначислен налог на добавленную стоимость в размере 143171 (724708,00 – 581537,00)

Налогоплательщику Барбаянову Г.В. начислено:

- налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 в сумме 47721,00 рублей по сроку уплаты 25.10.2018, в сумме 47723,00 по сроку уплаты 26.11.2018, в сумме 47726,00 по сроку уплаты 25.12.2018, а всего 143170,00 рублей.

Срок уплаты НДС за 3 квартал 2018 года определен 25.10.2018, 26.11.2018, 25.12.2018 года.

27.12.2018 года налогоплательщиком произведена уплата НДС в размере 1,00 руб.

Налогоплательщик был обязан уплатить доначисленную сумму налога на добавленную стоимость, а именно не позднее 25.10.2018 уплатить НДС в размере 47721,00 руб., не позднее 26.11.2018 уплатить НДС в размере 47723,00 руб., не позднее 25.12.2018 уплатить НДС в размере 47726,00 руб., а всего уплатить НДС в размере 143170,00 руб. (143171,00 – 1,00).

Однако Барбаянов Г.В. обязанность по уплате НДС за 3 квартал 2018 в установленный срок не исполнил.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены:

- пени по НДС в размере 556,17 руб. в период с 26.10.2018 по 25.04.2019.

26.04.2019 года, в связи с неуплатой налогов, в адрес ответчика было направлено по телекоммуникационным каналам связи требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов от 26.04.2019 № 32278.

29.04.2019 Барбаяновым Г.В. произведена уплата пени по НДС в размере 15,69 рублей, из них 0,08 рублей зачтены в счет погашения данной задолженности пени по НДС.

23.09.2019 Барбаяновым Г.В. произведена частичная уплата НДС за 3 квартал 2018 года в размере 31505,23 рублей.

Задолженность по НДС в размере 111 665,77 руб., пени по НДС в размере 5 569,09 руб. не погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Волгодонского судебного района Ростовской области от 18.11.2019 с административного ответчика Барбаянова Г.В. в пользу МИФНС № 4 по РО взыскана задолженность по налогам. Данный приказ на основании заявления ответчика определением мирового судьи от 16.01.2020 отменен.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика Барбаянова Г.В. в доход бюджета суммы неуплаченного налога, в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 111 665,77 рублей и пени по нему в сумме 5 556,09 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по РО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивал.

Административный ответчик Барбаянов Г.В. в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования признал в полном объеме.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика в соответствие с требованиями ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как предусмотрено ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии у налогоплательщика недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст. 75 НК РФ должен выплатить пени.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела усматривается, что Барбаянов Г.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Согласно 143 НК РФ Барбаянов Г.В. является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, поскольку, в соответствии с законодательством РФ был зарегистрирован и состоял на учете Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 27.06.2018 по 03.06.2019.

В соответствии п. 5 ст. 174 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал.

Так налоговым органом МИФНС №4 по РО налогоплательщику Барбаянову Г.В. начислено:

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

27.12.2018 Барбаяновым Г.В. произведена уплата НДС в размере 1,00 руб.

Срок уплаты НДС за 3 квартал 2018 года - определен как 25.10.2018, 26.11.2018, 25.12.2018.

Таким образом, налогоплательщик был обязан уплатить доначисленную сумму налога на добавленную стоимость, а именно не позднее 25.10.2018 уплатить НДС в размере 47721,00 руб., не позднее 26.11.2018 уплатить НДС в размере 47723,00 руб., не позднее 25.12.2018 уплатить НДС в размере 47726,00 руб., а всего уплатить НДС в размере 143170,00 руб. (143171,00 – 1,00).

Однако Барбаянов Г.В. обязанность по уплате НДС за 3 квартал 2018 в установленный срок не исполнил.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством за период с 26.10.2018 по 25.04.2019 были начислены:

- пени по НДС в размере 5556,17 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

26.04.2019 года, в связи с неуплатой налогов, в адрес ответчика, в соответствии со ст. 69 НК РФ, было направлено по телекоммуникационным каналам связи требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов от 26.04.2019 № 32278.

23.09.2019 Барбаяновым Г.В. произведена частичная уплата НДС за 3 квартал 2018 года в размере 31 505,23 рублей.

Задолженность по НДС в размере 111 665,77 рублей, пени по НДС в размере 5 569,09 рублей не погашена.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Требование № 32278 от 26.04.2019 направлено Барбаянову Г.В. по телекоммуникационным каналам связи 26.04.2019.

Однако Барбаянов Г.В. обязанность по уплате налогов не исполнил.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с данным административным иском.

Инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени по нему, на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено, из материалов следует, что задолженность не погашена, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени по нему подлежат удовлетворению.

При этом суд учитывает, что административный ответчик Барбаянов Г.В. при подаче ходатайства о рассмотрении дела в его отсутствие, не возражал против удовлетворения исковых требований административного истца, что свидетельствует о признании иска ответчиком.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания пени, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены, доказательств уплаты задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени, на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено, из материалов следует, что задолженность не погашена, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени по нему, подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет. Таким образом, с административного ответчика Барбаянову Г.В. в местный бюджет, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 544,44 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к Барбаянову Григорию Владимировичу о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость с физического лица и пени по нему - удовлетворить.

Взыскать с Барбаянова Григория Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход государства с зачислением в бюджет задолженности на общую сумму 116777,95 рублей, в том числе:

- налог на добавленную стоимость в размере 111 665,77 рублей,

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 5 556,09 рублей.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Ростовской области (МРИ ФНС России № 4 по Ростовской области) КПП 614301001, ИНН 6143051004, Код ОКТМО 60712000, Номер счета получателя платежа: 40101810400000010002, Наименование банка: отделение Ростов-на-Дону, БИК 046015001:

КБК 18210301000011000110 – 111 665,77 рублей;

КБК 18210301000012100110 - 5556,09 рубль.

Взыскать с Барбаянова Григория Владимировича госпошлину в доход местного бюджета в размере 3544,44 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись А.В. Тушина