Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 14 343 руб. 01 коп., указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения (транспортных средств, объектов недвижимого имущества).

МИФНС России № 9 на основании представленных регистрирующими органами сведений, начислены налогоплательщику налоги за 2019-2020 г. на сумму 28 148 руб. и в соответствии с действующим законодательством направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов № ****** от 03.08.2020 г., № ****** от 01.09.2021 г.

За неуплату налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с наличием задолженности налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом были направлены почтой требования: № ****** от 30.06.2021, № ****** от 15.12.2021. О направлении требований свидетельствуют реестры исходящей заказной почтовой корреспонденции.

ФИО1 до момента выставления требований указанные налоги уплачены частично в размере 13 756 руб. В срок, указанный в требовании ФИО1 частично уплачен налог на имущество в размере 84 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате нал добровольном порядке, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности.

07.04.2022г. мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-862/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020г. в размере 10 925 руб., пени за период с 02.12.021г. по 14.12.2021Г. размере 35 руб. 50 коп., по земельному налогу за 2020 г. в размере 369 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 01 руб. 20 коп. и по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020г. в размере 2 997 руб. и пени за период с 02.12.2020г. по 14.12.2021г. в размере 15 руб. 31 коп.

29.04.2022г. ФИО1 обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № 2а-862/2022 от 07.04.2022г. 29.04.2022г. определением мирового суда судебный приказ № 2а-862/2022 от 07.04.2022г. отменен. Отменяя судебный приказ ФИО1 указанную задолженность не уплатил.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 неуплаченную задолженность в сумме 14 343 руб. 01 коп., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 3 675 руб. и пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 11 руб. 94 коп.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. в размере 2 709 руб. и пени за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в размере 08 руб. 80 коп.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. в размере 369 руб. и пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 01 руб. 20 коп.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 г. в размере 84 руб., за 2020 г. в размере 204 руб. и пени за период с 02.12.2020 г. по 29.06.2021г. в размере 05 руб. 90 коп. и за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 00 руб. 61 коп.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 7 250 руб. и пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 23 руб. 56 коп.

Административный истец МИФНС № 9 по Ленинградской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия. Административный ответчик ФИО1 о дне слушания извещался надлежащим образом по месту регистрации, в судебное заседание не явился, на основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно требованиям п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1, п.4 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При этом в силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является владельцем следующего имущества:

- автомобиль марки ШКОДА ОСТАVIA, г/н № ******, 2014 года выпуска, период владения с 03.05.2014 г. по настоящее время;

- здание, кадастровый № ******, расположенное по адресу: ******, период владения с 18.12.2015 г. по настоящее время:

- квартира, расположенная по адресу: ******, период владения с 26.02.2018 г. по настоящее время

- земельный участок, кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******, период владения с 05.07.2013 г. по настоящее время:

- судно ЛПТ-54, маломерное рыбопромысловое, номер государственной регистрации № ******, дата регистрации 21.03.2014 г.;

- судно ЛПТ-190, маломерное рыбопромысловое, номер государственной регистрации № ******, дата регистрации 21.03.2014 г.;

- судно ЛПТ-195, маломерное рыбопромысловое, номер государственной регистрации № ******, дата регистрации 21.03.2014 г.;

- судно ЛПТ-267, маломерное рыбопромысловое, номер государственной регистрации № ******, дата регистрации 21.03.2014 г.;

- судно шлюпка 18, маломерное рыбопромысловое, номер государственной регистрации № ******, дата регистрации 24.10.2013 г.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены следующие налоговые уведомления:

- № ****** от 03.08.2020 г. (ШПИ № ******), что подтверждается списком заказных писем № ****** от 01.10.2020 г.;

- № ****** от 01.09.2021 г. (ШПИ № ******), что подтверждается списком заказных писем № ****** от 21.09.2021 г..

Согласно п. 1, п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По причине неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговой инспекцией в адрес ФИО1 почтой были направлены следующие требования:

- требование № ****** от 30.06.2021 об уплате задолженности по недоимке и пени в срок до 30.11.2021 года, включающее в себя недоимку за 2019 год по налогу на имущество в размере 185 руб. и пени в размере 5 руб. 90 коп. за период с 02.12.2020 г. по 29.06.2021 г. (ШПИ № ******);

- требование № ****** от 15.12.2021 об уплате задолженности по недоимке и пени в срок до 28.01.2022 года, включающее в себя недоимку за 2020 год по транспортному налогу в размере 7 250 руб. и пени в сумме 23 руб. 56 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; недоимку за 2020 год по транспортному налогу в размере 3 675 руб. и пени в сумме 11 руб. 94 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 2709 руб. и пени в сумме 8 руб. 80 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 204 руб. и пени в сумме 0 руб. 66 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 369 руб. и пени в сумме 1 руб. 20 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (ШПИ № ******).

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области от 29.04.2022 г. был отменен судебный приказ № 2а-862/2022 в отношении ФИО1 в связи с поступившими от него возражениями.

Налоговый орган направил административный иск о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты налогов и пени в Волховский городской суд 28.06.2022, то есть в течение 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа. Таким образом, установленный законом срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем имеются основания для отказа в удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2020 год в размере 7 250 руб. и пени в сумме 23 руб. 56 коп., поскольку суда, указанные в налоговом уведомлении № ****** от 01.09.2021 г., являются рыбопромысловыми, что следует из выписки из Государственного судового реестра, представленной Капитаном морского порта «Большой порт Санкт-Петербурга» по судебному запросу.

В соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения промысловые морские и речные суда.

Согласно п.п. 1-3 ст. 7 «Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации» от 30.04.1999 № 81-ФЗ под судном в настоящем Кодексе понимается самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях торгового мореплавания.

Под судами рыбопромыслового флота в настоящем Кодексе понимаются обслуживающие рыбопромысловый комплекс суда, используемые для рыболовства, а также приемотранспортные, вспомогательные суда и суда специального назначения.

Под маломерным судном в настоящем Кодексе понимается судно, длина которого не должна превышать двадцать метров и общее количество людей на котором не должно превышать двенадцать.

В соответствии с положениями ст. 33 Кодекса торгового мореплавания РФ, судно подлежит государственной регистрации в одном из реестров судов Российской Федерации:

1) Государственном судовом реестре;

2) реестре маломерных судов;

3) бербоут-чартерном реестре;

4) Российском международном реестре судов;

5) Российском открытом реестре судов;

6) реестре строящихся судов.

Право собственности и иные вещные права на судно, ограничения (обременения) этих прав (ипотека, доверительное управление и другие), их возникновение, переход и прекращение, подлежат регистрации в Государственном судовом реестре или реестре маломерных судов.

Статьей 35 Кодекса торгового мореплавания РФ определены органы, осуществляющие государственную регистрацию судов. Государственная регистрация судов в Государственном судовом реестре, Российском международном реестре судов, Российском открытом реестре судов, бербоут-чартерном реестре, а также государственная регистрация строящихся судов в реестре строящихся судов осуществляется капитаном морского порта.

Государственная регистрация судов в реестре маломерных судов осуществляется органами, уполномоченными Правительством Российской Федерации.

Согласно сведениям из ГУ МЧС России по Ленинградской области Волховское отделение Центра ГИМС от 26.07.2022 г. в Волховском отделении Центра ГИМС ГУ МЧС России по Ленинградской области за ФИО1 право собственности, а также другие вещные права, подлежащие регистрации в реестре маломерных судом на суда, поднадзорные ГИМС, не регистрировались.

Поскольку согласно п. 3 ч. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения промысловые морские и речные суда, что подтверждено регистрирующим органом, уполномоченным в соответствии с положениями ч.1 ст. 35 Кодекса торгового мореплавания РФ, административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

В остальной части расчеты налогов и пеней, взыскиваемых на основании требований № ******, № ****** судом проверены и признаются верным. Иных расчетов административным ответчиком не представлено. Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, зарегистрированного по адресу: ******, ИНН № ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность в сумме 7 069 руб. 45 коп, в том числе:

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 октября 2022 года.

Судья - подпись Е.А.Назарова