Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Бурматнова Артема Евгеньевича к ИФНС России по Приокскому району г.Нижнего Новгорода, заместителю руководителя Управления ФНС по Нижегородской области Шабарову Александру Борисовичу о взыскании суммы

у с т а н о в и л :

Бурматнов А.Е. обратился с иском к ИФНС России по Приокскому району г.Нижнего Новгорода о взыскании денежной суммы. В обоснование требований ссылается на то, что ДД.ММ.ГГГГ по электронным каналам связи «Личный кабинет налогоплательщика» обнаружил факт излишней уплаты в ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме <данные изъяты> руб. Направил заявление на возврат суммы. ДД.ММ.ГГГГ подал жалобу на бездействие должностных лиц, выразившееся в отсутствии ответа. ДД.ММ.ГГГГ получил отказ в возврате налога по причине пропуска срока на подачу заявления. Право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм, излишне уплаченных налогов, установлено законом. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату. Узнал об излишне уплаченной сумме налога ДД.ММ.ГГГГ, срок исковой давности не пропущен. Излишне уплаченная сумма подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения письменного заявления о возврате. С ответчика подлежат взысканию проценты за период с ДД.ММ.ГГГГ от суммы излишне уплаченного налога до даты принятия решения. ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с иском о взыскании излишне уплаченной суммы налога, заявление возращено. Просил взыскать <данные изъяты> руб излишне уплаченного налога, проценты <данные изъяты> руб.

Представитель ответчика ИФНС России по Приокскому району г.Нижнего Новгорода Аксенова С.Л исковые требования не признала, представлен отзыв, просила применить срок исковой давности.

Ответчик Шабаров А.Б. в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии со ст.31 Налогового кодекса РФ 1. Налоговые органы вправе: 1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; 2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;.. 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций; 8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;..3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах. 4. Формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии со ст.78 Налогового кодекса РФ 1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. 1.1. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей. 2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. 3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. 5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда. Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. 6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности)…7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. 9. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения... 10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата. 11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. 12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств… Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.79 Налогового кодекса РФ 1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса. 3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.
В соответствии со ст.219 Налогового кодекса РФ 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги... 2. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом... Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абзацем вторым настоящего пункта. В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса. В случае, если в течение налогового периода социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставлены налогоплательщику в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик имеет право на их получение в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Бурматнов А.Е. подал в ИФНС России по Приокскому району города Нижнего Новгорода декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой указал сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, в размере <данные изъяты> руб (л.д.20).

ДД.ММ.ГГГГ Бурматнову А.Е. направлено сообщение № № о факте излишней уплаты налога на доходы физических лиц на <данные изъяты> руб (л.д.29).

ДД.ММ.ГГГГ Бурматнову А.Е. направлено требование о предоставлении документов (л.д.34).

ДД.ММ.ГГГГ через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ИФНС России по Приокскому району города Нижнего Новгорода Бурматнову А.Е. направлено сообщение № № о факте излишней уплаты налога на доходы физических лиц на вышеуказанную сумму (л.д.6).

ДД.ММ.ГГГГ Бурматнов А.Е. обратился с заявлением ИФНС России по Приокскому району города Нижнего Новгорода о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ Бурматнов А.Е. обратился с жалобой в Управление ФНС России по Нижегородской области, в которой жаловался на отсутствие ответа на обращение о возврате суммы излишне уплаченного налога (л.д.10).

ДД.ММ.ГГГГ письмом советника государственной гражданской службы Российской Федерации Шабарова А.Б. в возврате налога истцу отказано в связи с пропуском срока на подачу заявления (л.д.11).

ДД.ММ.ГГГГ Бурматнов А.Е. обратился в ИФНС по Приокскому району города Нижнего Новгорода с заявлением на возврат излишне уплаченной суммы налога (л.д.7).

Т.о. ДД.ММ.ГГГГ Бурматнов А.Е. подал в ИФНС России по Приокскому району города Нижнего Новгорода декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой указал сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.219 Налогового кодекса РФ право на получение налогоплательщиком социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст.219 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги. Правом на данный вычет могут воспользоваться только налогоплательщики физические лица, которые понесли самостоятельно целевые расходы на социальные нужды, поименованы в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и уплачивают налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

При этом освобождение от уплаты налогов это льгота, которая является исключением из вытекающих из статей 19 и 57 Конституции Российской Федерации принципов всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы обязаны осуществить возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога(п.7 ст.78 НК РФ).

Срок давности обращения в суд по общему правилу составляет три года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат (ст.ст.196, 200 ГК РФ).

Моментом, когда налогоплательщик Бурматов А.Е. узнал о возврате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, считается дата сдачи налоговой декларации в налоговый орган, и не может считаться датой появления переплаты по НДФЛ в личном кабинете.

О праве на возврат НДФЛ в размере <данные изъяты> руб Бурматнов А.Е. знал при подаче декларации на возврат налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога к возврату <данные изъяты> руб представлена истцом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Бурматнову А.Е. направлялось требование о предоставлении информации, что подтверждается выпиской из программы АИС-Налог-2, УН документа №.

С заявлением на возврат излишне уплаченной суммы налога Бурматнов А.Е. обратился в ИФНС по Приокскому району города Нижнего Новгорода ДД.ММ.ГГГГ, спустя <данные изъяты> лет с момента предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой указал сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, в размере <данные изъяты> руб. Тем самым пропущен срок давности.

Доказательств о невозможности свободного получения информации о налогах и о невозможности узнать о нарушении своего права ранее ДД.ММ.ГГГГ истец не представил.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога (ст.79 НК РФ).

Налоговый вычет по НДФЛ (13%) в размере <данные изъяты> руб не является суммой излишне взысканного налога, проценты на указанную сумму не начисляются.

Следовательно, исковые требования о взыскании излишне уплаченного налога, процентов удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Отказать Бурматнову Артему Евгеньевичу в удовлетворении исковых требований к ИФНС России по Приокскому району г.Нижнего Новгорода, заместителю руководителя Управления ФНС по Нижегородской области Шабарову Александру Борисовичу о взыскании суммы.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца через Приокский районный суд.

Судья М.А. Чиркова