Гражданский кодекс часть 1

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Болочагина В.Ю., при секретаре Снежковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2а-134/2020 по иску Межрайонной инспекции ФНС России №11 по Самарской области к Утехину В. В.чу о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица и земельному налогу,

Руководствуясь ст.ст.175, 178-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №11 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с Утехина В. В.ча (место жительства – <адрес>) в доход бюджета сельского поселения «Большая Глушица» муниципального района «Большеглушицкий» Самарской области недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> и пени за просрочку его уплаты за период со 2.12.2017 г. по 20.12.2017 г. в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физического лица за 2016 год в размере <данные изъяты> и пени за просрочку его уплаты за период со 2.12.2017 г. по 20.12.2017 г. в размере <данные изъяты>

Взыскать с Утехина В. В.ча в доход бюджета городского округа Самара государственную пошлину в размере <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья В.Ю. Болочагин

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 февраля 2020 г. г. Самара

установил:

МрИФНС России №11 по Самарской области обратилась в Ленинский районный суд г. Самары с иском к Утехину В. В.чу о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица и земельному налогу. Заявитель указывает, что Утехину В.В. принадлежит следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером №,

- нежилое здание с кадастровым номером №

- автозаправочная станция с кадастровым номером №

- нежилое здание с кадастровым номером №

- квартира с кадастровым номером №

- нежилое здание с кадастровым номером №

- асфальтированная площадка под стройматериалы с кадастровым номером №

земельные участки с кадастровыми номерами:

<данные изъяты>

<данные изъяты> заявителем налога в срок до 30.01.2018 г. Просит взыскать недоимку по налогу на имущество физического лица за 2014 г. в размере <данные изъяты>, за 2015 г. в размере 84 950 рублей, за 2016 г. в размере <данные изъяты> пени за период со 2.12.2017 г. по 20.12.2017 г. в размере <данные изъяты> недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере <данные изъяты> и пени за период со 2.12.2017 г, по 20.12.2017 г. в размере <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель истца по доверенности от 21.05.2019 г. №02-30/03287 Матвеев А.В. заявленные требования поддержал.

Представитель ответчика по доверенности от 3.09.2019 г. Жуковский А.В. в судебном заседании иск не признал.

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд приходит к следующему.

1. По данным налогового учёта истцу принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимости:

а) объекты капитального строительства:

- нежилое здание с кадастровым номером <данные изъяты>

- автозаправочная станция с кадастровым номером <данные изъяты>

- нежилое здание с кадастровым номером <данные изъяты>

- квартира с кадастровым номером <данные изъяты>

- нежилое здание с кадастровым номером <данные изъяты>

б) земельные участки с кадастровыми номерами

№

2. В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектами налогообложения являются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (ст.401 НК РФ). Плательщиками налога являются физические лица, обладающие правом собственности на указанное имущество (ст.400 НК РФ). Налоговая база до 1.01.2020 г. определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, если законодательным (представительным) органом государственной власти соответствующего субъекта РФ не было принято решение об определении налоговой базы исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ).

В соответствии с Законом Самарской области «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налоговая база по налогу на имущество физических лиц на территории Самарской области определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1.01.2015 г.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.403 НК РФ).

При этом налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 НК РФ).

Налоговая база в отношении квартиры определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.3 ст.403 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

В 2014 г. в соответствии с действовавшей редакцией п.1 ст.409 НК РФ налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 2015 г. налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Собрания представителей сельского поселения «Большая глушица» муниципального района «Большеглушицкий» Самарской области от 19.11.2010 г. №4 «О налоге на имущество физических лиц на территории сельского поселения «Большая глушица» муниципального района «Большеглушицкий» Самарской области» были установлены ставки налога на имущество в зависимости от его инвентаризационной стоимости.

Установленные этим решением налоговые ставки применялись в 2014 г.

Решением Собрания представителей сельского поселения «Большая глушица» муниципального района «Большеглушицкий» Самарской области от 14.11.2014 г. №194 «О налоге на имущество физических лиц на территории сельского поселения «Большая глушица» муниципального района «Большеглушицкий» Самарской области» было установлено, что ставка налога на имущество составляет 0,5% от кадастровой стоимости.

Установленные этим решением налоговые ставки применялись в 2015 г.

Решением Собрания представителей сельского поселения «Большая глушица» муниципального района «Большеглушицкий» Самарской области от 26.01.2016 г. №40 «О налоге на имущество физических лиц на территории сельского поселения «Большая глушица» муниципального района «Большеглушицкий» Самарской области» было установлено, что ставка налога на имущество составляет 0,5% от кадастровой стоимости.

Установленные этим решением налоговые ставки, поскольку они не были пересмотрены в сторону увеличения, применялись в 2016 г.

Положениями п.8 ст.408 НК РФ установлен переходный порядок исчисления налоговой базы по налогу на имущество физического лица на основе кадастровой стоимости объектов налогообложения. Так, в первый год действия этого порядка (2015 г. для Самарской области) налог взимается в размере 20% от его расчётной величины, определяемой исходя из кадастровой стоимости, но с добавлением 80% его расчётной величины, определяемой исходя из инвентаризационной стоимости. Во второй год действия этого порядка (2016 г. для Самарской области) налог взимается в размере 40% от его расчётной величины, определяемой исходя из кадастровой стоимости, но с добавлением 60% его расчётной величины, определяемой исходя из инвентаризационной стоимости.

Инвентаризационная стоимость определяется на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1.03.2013 г. с учётом коэффициента-дефлятора.

3. В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектами налогообложения являются расположенные в пределах муниципального образования земельные участки (ст.389 НК РФ). Плательщиками налога являются лица, обладающие этими земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст.388 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка (ст.390 НК РФ).

В 2014 г. в соответствии с действовавшей редакцией п.1 ст.397 НК РФ налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Собрания представителей сельского поселения «Большая глушица» муниципального района «Большеглушицкий» Самарской области от 11.11.2015 г. №18 «О земельном налоге на территории сельского поселения «Большая глушица» муниципального района «Большеглушицкий» Самарской области» на территории названного сельского поселения был введён земельный налог. Решение действовало в 2016-2017 гг.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

4. Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Межрайонной инспекцией ФНС России №11 по Самарской области 22.01.2018 г. ответчику было направлено требование №9130 об уплате налога на имущество физического лица за 2014, 2015 и 2016 г. и земельного налога за 2016 год в срок до 30.01.2018 г. (л.д. 16, 17).

Истец полагает, что срок на принудительное взыскание всей суммы налога, указанной в требовании №9130, должен исчисляться с указанной в нём даты его исполнения – 30.01.2018 г.

Позиция истца является принципиально неверной ввиду следующего.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (п.50 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ»).

Акт о выявлении недоимки является средством документальной фиксации данного обстоятельства (выявления недоимки). Составление этого акта является в силу п.1 ст.70 НК РФ обязанностью налогового органа и, по смыслу указанной нормы, оно должно производиться незамедлительно. Дата его составления не определяет дату выявления недоимки.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст.70 НК РФ) не влечёт изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней (определение Конституционного суда РФ от 22.04.2014 г. №822-О, п.6 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 17.03.2003 г. №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ»).

Иное, предлагаемое истцом, толкование п.1 ст.70 НК РФ приводило бы к произвольному и неограниченному увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов (л.д. 165-174).

Таким образом, срок направления ответчику требования по уплате налога на имущество физического лица и земельного налога за 2014 г., установленный ст.70 НК РФ, истёк 11.01.2016 г. (с учётом календаря выходных и праздничных дней) и, соответственно, истцом пропущен.

Срок направления ответчику требования по уплате налога на имущество физического лица и земельного налога за 2015 г., установленный ст.70 НК РФ, истёк 1.03.2017 г. (с учётом календаря выходных и праздничных дней) и, соответственно, истцом пропущен.

Доказательств направления требования об уплате налога в сроки, установленные ст.48 НК РФ, заявитель в суд не представил. Срок на добровольное исполнение требования об уплате налога, в соответствии с п.4 ст.69 НК РФ, составлял 8 рабочих дней со дня его получения. При этом направленное по почте заказным письмом требование считается полученным по истечении 6 рабочих дней с даты направления заказного письма. Таким образом, при определении даты истечения срока на обращение в суд следует просуммировать срок направления требования об уплате налога, срок, по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срок для добровольного исполнения этого требования и установленный ст.48 НК РФ срок на обращение в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же законом.

Следовательно, срок на обращение в суд для взыскания налога на имущество физического лица и земельного налога за 2014 год должен был исчисляться с 29.01.2016 г. (срок, установленный ст.70 НК РФ для направления требования об уплате налога, – 11.01.2016 г. + 6 рабочих дней на получение требования + 8 рабочих дней на добровольное исполнение требования с учётом календаря выходных дней) и истёк 29.07.2016 г.

Срок на обращение в суд для взыскания налога на имущество физического лица и земельного налога за 2015 год должен был исчисляться с 22.03.2017 г. (срок, установленный ст.70 НК РФ для направления требования об уплате налога, – 1.03.2017 г. + 6 рабочих дней на получение требования + 8 рабочих дней на добровольное исполнение требования с учётом календаря выходных дней) и истёк 22.09.2017 г.

Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 30.05.2018 г., т.е. с нарушением этих сроков.

Пропуск срока на обращение в суд с требованием о взыскании налога на имущество физического лица за 2014-2015 годы влечёт отказ в иске о взыскании налога, а также пени за его несвоевременную уплату.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истец ходатайствует о восстановлении этого срока.

Оснований для восстановления срока на обращение в суд в ходе разбирательства дела не установлено. Ссылки истца на то, что о наличии в собственности ответчика объектов налогообложения ему стало известно в 2016 г., доказательно не подтверждены, из представленной истцом распечатки базы (л.д. 149-151) этого не следует. Напротив, материалами дела подтверждается, что истец был своевременно осведомлён о наличии у ответчика облагаемой налогом недвижимости и своевременно каждый год направлял ему налоговые уведомления (л.д. 91-97), первое из которых (об уплате налога за 2014 г.) датировано 29.04.2015 г. Оно содержит сведения об объектах, по которым истец в настоящее время просит взыскать налоговую недоимку (кадастровые номера, адреса, кадастровая стоимость). Ошибка в исчислении суммы налога (в применении налоговой ставки), если таковая и была допущена истцом, не является уважительной причиной пропуска срока на обращение в суд.

5. Срок направления ответчику требования по уплате налога на имущество физического лица и земельного налога за 2016 г., установленный ст.70 НК РФ, истёк 1.03.2018 г. (с учётом календаря выходных и праздничных дней) и, соответственно, истцом соблюдён.

Срок на обращение в суд для взыскания налога на имущество физического лица и земельного налога за 2016 год подлежит исчислению с указанной в требовании даты – 30.01.2018 г., он истекал 30.07.2018 г.

Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 30.05.2018 г., т.е. до истечения установленного срока на обращение в суд.

1.06.2018 г. и.о. мирового судьи судебного участка №28 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с Утехина В.В. недоимки по налогу на имущество физического лица и земельному налогу за 2016 г. и пени за просрочку его уплаты.

Определением мирового судьи судебного участка №28 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области от 6.09.2019 г. судебный приказ от 1.06.2018 г. отменён (л.д. 9).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявителем указанный срок соблюдён.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, в силу п.1 ст.44 НК РФ, при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таким образом, требование истца о взыскании с Утехина В.В. недоимки по налогу на имущество физического лица и земельному налогу за 2016 год правомерно.

До вынесения решения по делу ответчик добровольно удовлетворил требования истца об уплате недоимки по земельному налогу в части, касающейся 22 из 23 земельных участков, за исключением земельного участка с кадастровым номером № что составило в общей сложности <данные изъяты> (л.д. 159-164). Налоговая недоимка по земельному участку с кадастровым номером №, составляющая <данные изъяты>, ответчиком не уплачена в связи с оспариванием им кадастровой оценки объекта.

Однако оспаривание кадастровой оценки не является основанием для освобождения от налоговой обязанности, в связи с чем сумма недоимки по земельному налогу подлежит удовлетворению в части, не уплаченной ответчиком добровольно до вынесения решения. В случае изменения судом кадастровой стоимости объекта ответчик будет вправе как пересмотреть настоящее решение по новым обстоятельствам, так и зачесть излишне уплаченную сумму налога в счёт последующих налоговых периодов, а равно возвратить её.

В отношении требования о взыскании налога на имущество физического лица ответчиком заявлены идентичные возражения, основанные на оспаривании им результатов кадастровой оценки, отклоняемые судом по тем же основаниям. Представленный истцом расчёт налога как таковой ответчик не оспаривает. В связи с этим требование о взыскании недоимки в размере <данные изъяты> подлежит удовлетворению.

6. На основании ст.75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты суммы налога налогоплательщик обязан выплатить пеню в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в соответствующий период ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Следовательно, требование налогового органа о взыскании пени за период со 2.12.2017 г. по 20.12.2017 г. подлежит удовлетворению в части пени, начисляемой на налоговую недоимку 2016 г. Как усматривается из представленного истцом расчёта пени (л.д. 48-49), размер пени за указанный период от недоимки по земельному налогу за 2016 г. составляет <данные изъяты>, а от недоимки по налогу на имущество физического лица за 2016 г. – <данные изъяты>

7. В соответствии с п.1 ст. 61.5 БК РФ налоговые доходы от земельного налога и налога на имущество физических лиц, установленных представительными органами сельских поселений, подлежат зачислению в бюджеты сельских поселений.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 178-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №11 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с Утехина В. В.ча (место жительства – <адрес>) в доход бюджета сельского поселения «Большая Глушица» муниципального района «Большеглушицкий» Самарской области недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> и пени за просрочку его уплаты за период со 2.12.2017 г. по 20.12.2017 г. в размере <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физического лица за 2016 год в размере <данные изъяты> и пени за просрочку его уплаты за период со 2.12.2017 г. по 20.12.2017 г. в размере <данные изъяты>

Взыскать с Утехина В. В.ча в доход бюджета городского округа Самара государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.02.2020 г.

Судья (подпись) В.Ю. Болочагин

Копия верна

Судья