Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к Никитюк Н.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Никитюк Н.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что Никитюк Н.Н. в отчетный период имел в собственности имущество и в соответствии со ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ, является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Кроме того, Никитюк Н.Н., как лицо получившее доход, при получении которых, налоговым агентом не удержан налог, является плательщиком НДФЛ. В 2018 году Никитюк Н.Н. получил доход в размере 30478 рублей 50 копеек. Истцом был произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и НДФЛ за 2018 год и направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налогов № от <дата> (транспортный налог за 2018 год, земельный налог за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2018 год, НДФЛ за 2018 год). В установленный срок обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, в связи с чем, Никитюк Н.Н. было направлено требование № от <дата> (задолженность транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2018 год, НДФЛ за 2018 год и пени), которое не исполнено. Истец просит взыскать с ответчика в свою пользу пени налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 рублей 69 копеек, транспортный налог за 2018 год в размере 18545 рублей 71 копейка, пени транспортного налога за 2018 год в размере 64 рубля 52 копейки, земельный налог за 2018 год по ОКТМО 04605420 в размере 946 рублей, пени земельного налога по ОКТМО 046054<дата> год в размере 3 рубля 25 копеек, земельный налог за 2018 год по ОКТМО 04605151 в размере 54040 рублей 17 копеек, пени земельного налога по ОКТМО 0460515<дата> год в размере 192 рубля 80 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2018 год в размере 3962 рубля, по налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2018 год в размере 13 рублей 64 копейки, а всего 77773 рубля 78 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, по существу спора предоставил ходатайство, в котором указал, что спорная задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик Никитюк Н.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в силу ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы, и иные транспортные средства, указанные в данной статье, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативным правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п. 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговый периодом согласно статье 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 1 статьи 397 НК РФ Налогового кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Сумма налога, в соответствии с п. 1 ст. 396 исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами " Налог на доходы физических лиц ", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Как установлено в ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 6 ст. 228 НК РФ).Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Судом установлено, что административный ответчик являлся собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: Красноярский край, <адрес>, с кадастровым номером: №.

Кроме того, ответчик является собственником земельных участков:

- с кадастровым номером № расположенного по адресу: Красноярский край, <адрес>, ДНТ «Малиновка», участок №;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Красноярский край, <адрес>, ДНТ «Малиновка», участок №;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Красноярский край, <адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Красноярский край, <адрес>, СНТ «Аграрник», район <адрес>, 330.

Также на праве собственности ответчику принадлежат автомобили: TOYOTA LANDCRUISER100, гос.номер №; TOYOTA HILUX гос.номер №; ГАЗ 6611 гос.номер №; ВМ№ гос. номер № ХЕНДЭ ГОЛД гос. номер № и ЕК-14 гос. №.

Решением Центрального районного суда <адрес> от <дата> с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу Никитюк Н.Н. взыскано страховое возмещение в размере 20319 рублей, убытки в размере 10500 рублей, неустойка в размере 20319 рублей, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, штраф в размере 10159 рублей 50 копеек, судебные расходы в размере 8350 рублей.

Санкции за неудовлетворение в добровольном порядке требований потерпевшего об осуществлении страховой выплаты и за просрочку выплаты страхового возмещения, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потерпевшего.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у физического лица, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав этого лица, следовательно, такие выплаты подлежат налогообложению.

ПАО СК «Росгострах» направило в адрес налогового органа справку № от <дата> по форме 2- НДФЛ о возникновении у ответчика налогооблагаемого дохода за 2018 год в сумме 3962 рубля.

В соответствии с налоговым уведомлением № от <дата>Никитюк Н.Н. начислен транспортный налог за 2018 года в размере 18745 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 57966 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1654 рубля, налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3962 рубля итого начислено на сумму 82327 рублей.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом Никитюк Н.Н. было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата> об оплате, в том числе, по налогам на общую сумму 81327 рублей и пени 279 рублей 90 копеек, в котором предложено оплатить сумму задолженности в срок до <дата>.

По информации МИФНС Никитюк Н.Н. до настоящего времени задолженность не оплачена.

Поскольку ответчиком обязанность по оплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество, а также налога на доходы физических лиц за 2018 год не была исполнена в полном объеме, МИФНС России № по Красноярскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Никитюк Н.Н. задолженности по налогам. Судебный приказ от <дата> отменен мировым судьей <дата> по заявлению Никитюк Н.Н. В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением в установленный законом срок – <дата>, согласно почтового штампа на конверте.

Доказательств уплаты налога и пени ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд удовлетворяется административные исковые требования истца в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с Никитюк Н.Н. (ИНН 244002538709) в пользу МИФНС России № по Красноярскому краю задолженность пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 рублей 69 копеек. Счет получателя: 40№, БИК 010407105, ИНН 2452029714, КПП 245201001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю), ОКТМО: 04605420, код бюджетной квалификации: 18№;

Взыскать с Никитюк Н.Н. (ИНН 244002538709) в пользу МИФНС России № по Красноярскому краю пени транспортного налога за 2018 год в размере 64 рубля 52 копейки. Счет получателя: 40№, БИК 010407105, ИНН 2452029714, КПП 245201001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю), ОКТМО: 04605420, код бюджетной квалификации: 18№;

Взыскать с Никитюк Н.Н. (ИНН 244002538709) в пользу МИФНС России № по Красноярскому краю задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 18545 рублей 71 копейка. Счет получателя: 40№, БИК 010407105, ИНН 2452029714, КПП 245201001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю), ОКТМО: 04605420, код бюджетной квалификации: 18№;

Взыскать с Никитюк Н.Н. (ИНН 244002538709) в пользу МИФНС России № по Красноярскому краю задолженность по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 04605420 в размере 946 рублей. Счет получателя: 40№, БИК 010407105, ИНН 2452029714, КПП 245201001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю), ОКТМО: 04605420, код бюджетной квалификации: 18№.

Взыскать с Никитюк Н.Н. (ИНН 244002538709) в пользу МИФНС России № по Красноярскому краю пени земельного налога за 2018 год по ОКТМО 04605420 в размере 3 рубля 25 копеек. Счет получателя: 40№, БИК 010407105, ИНН 2452029714, КПП 245201001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю), ОКТМО: 04605420, код бюджетной квалификации: 18№.

Взыскать с Никитюк Н.Н. (ИНН 244002538709) в пользу МИФНС России № по Красноярскому краю задолженность по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 04605151 в размере 54040 рублей 17 копеек. Счет получателя: 40№, БИК 010407105, ИНН 2452029714, КПП 245201001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю), ОКТМО: 04605151, код бюджетной квалификации: 18№.

Взыскать с Никитюк Н.Н. (ИНН 244002538709) в пользу МИФНС России № по Красноярскому краю пени земельного налога за 2018 год по ОКТМО 04605151 в размере 192 рубля 80 копеек. Счет получателя: 40№, БИК 010407105, ИНН 2452029714, КПП 245201001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю), ОКТМО: 04605151, код бюджетной квалификации: 18№.

Взыскать с Никитюк Н.Н. (ИНН 244002538709) в пользу МИФНС России № по Красноярскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2018 год в размере 3962 рубля. Счет получателя: 40№, БИК 010407105, ИНН 2452029714, КПП 245201001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю), ОКТМО: 04605420, код бюджетной квалификации: 18№.

Взыскать с Никитюк Н.Н. (ИНН 244002538709) в пользу МИФНС России № по Красноярскому краю пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2018 год в размере 13 рублей 64 копейки. Счет получателя: 40№, БИК 010407105, ИНН 2452029714, КПП 245201001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю), ОКТМО: 04605420, код бюджетной квалификации: 18№.

Взыскать с Никитюк Н.Н. (ИНН 244002538709), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Березовский районный суд.

Председательствующий С.В. Есина

Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2021 года.