Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1398/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просил взыскать с административного ответчика – ФИО2 недоимку на общую сумму 719,63 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 рублей, пени за просрочку его уплаты - 0,63 рублей; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 455 рублей, пени за просрочку его уплаты - 11,30 рублей; земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 211 рублей, пени за просрочку его уплаты - 2,70 рублей.

Требования иска мотивированы тем, что ответчик является плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В установленные законом сроки налогоплательщиком не оплачены налоги. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленный требованием срок, задолженность налогоплательщиком не погашена. Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано по причине уплаты налогов, данное определение получено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ вх. №. В обоснование своих возражений административным ответчиком представлены квитанции об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. с указанием индекса документа:

ДД.ММ.ГГГГ на сумму 102 рубля (индекс документа – №) уплата налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ на сумму 455 рублей (индекс документа – №) уплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ на сумму 506 рублей (индекс документа – №) уплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1,96 рубль (индекс документа – №) уплата пени по налогу на имущество (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8,69 рублей (индекс документа – №) уплата пени по транспортному налогу (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9,68 рублей (индекс документа – №) уплата пени по земельному налогу (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ на сумму 455 рублей (индекс документа – №) уплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ на сумму 506 рублей (индекс документа – №) уплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ на сумму 110 рублей (индекс документа – №) уплата налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ),

однако, исходя из индекса документов, налогоплательщиком оплачены налоги за другие налоговые периоды.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, причины неявки не сообщил, о времени и месте судебного разбирательства заблаговременно и надлежаще извещен судом.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства, в связи с чем настоящее дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу требований ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 391 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 358 НК РФ транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

В силу требований ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ, действовавшего на период возникновения обязанности по уплате налога, срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 5 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО2 являлся собственником объектов недвижимого имущества – жилого дома и земельного участка, кроме того, указанному лицу на праве собственности принадлежало транспортное средство.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении за ДД.ММ.ГГГГ год транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц в размере 39 рублей, на общую сумму 705 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31).

Согласно уведомления, налоги исчислены, исходя из налоговой базы, налоговой ставки с учетом количества месяцев владения административным ответчиком имуществом в налоговом периоде, а также размера его доли в праве на объекты налогообложения.

Поскольку задолженность по налогам налогоплательщиком в установленные сроки оплачена не была, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № об уплате задолженности по налогам, а также об исчислении по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени за просрочку уплаты налогов, в том числе, по транспортному налогу в размере 10,39 рублей, по земельному налогу в размере 1,69 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 0,32 рублей; налогоплательщику установлен срок уплаты налогов и пени - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

При этом расчет пени произведен, исходя из ставки ЦБ РФ, с учетом размера недоимки по налогам.

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении за ДД.ММ.ГГГГ год транспортного налога в размере 455 рублей, земельного налога в размере 506 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 88 рублей, на общую сумму 1049 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении за ДД.ММ.ГГГГ год транспортного налога в размере 455 рублей, земельного налога в размере 506 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 102 рублей, на общую сумму 1063 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

Также налогоплательщику ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении за ДД.ММ.ГГГГ год транспортного налога в размере 455 рублей, земельного налога в размере 506 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 110 рублей, на общую сумму 1071 рубль, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

Согласно материалам дела, в целях принудительного взыскания с налогоплательщика ФИО2 недоимки по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 14).

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогам с ФИО2, в связи с тем, что ФИО2 были представлены копии платежных документов, свидетельствующих об уплате налогов (л.д. 9).

Оценивая представленные в материалы дела чеки-ордера от ДД.ММ.ГГГГ на 102 рубля (индекс документа №), ДД.ММ.ГГГГ на 455 рублей (индекс документа №), ДД.ММ.ГГГГ на 9,68 рублей (индекс документа №), ДД.ММ.ГГГГ на 1,96 рубль (индекс документа №), ДД.ММ.ГГГГ на 8,69 рублей (индекс документа №), ДД.ММ.ГГГГ на 455 рублей (индекс документа №), ДД.ММ.ГГГГ на 506 рублей (индекс документа №), ДД.ММ.ГГГГ на 110 рублей (индекс документа №) (л.д. 10-12), суд находит, что индексы документов, по которым произведена оплата, соответствуют индексам платежных документов для уплаты налогов, исчисленных за 2016-2017 налоговые периоды.

Доказательств уплаты налогов, исчисленных за ДД.ММ.ГГГГ год, в материалы дела не представлено, тем самым оснований полагать, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате налогов и пени за указанный период, у суда не имеется.

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности поступило в Емельяновский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которой если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из размера неисполненного налогоплательщиком обязательства по оплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год (705 рублей), то есть, не превысившего 3000 рублей, а также сумм налогов, исчисленных за ДД.ММ.ГГГГ год (1049 рублей), за ДД.ММ.ГГГГ год (1063 рублей),за ДД.ММ.ГГГГ год (1071 рубль), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, правомерность действий налогового органа по принудительному взысканию недоимки, образованной в ДД.ММ.ГГГГ году, путем обращения с исками в суд в ДД.ММ.ГГГГ году, не вызывает у суда сомнений, поскольку данные действия отвечают положениям ст. 48 НК РФ.

Оценивая установленные по делу обстоятельства, суд учитывает, что в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени, учитывая, что данных о погашении заложенности по уплате налога и пени суду не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН 241102407422, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 рублей, пени за просрочку его уплаты в размере 0 рублей 63 копейки; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 455 рублей, пени за просрочку его уплаты в размере 11 рублей 30 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 211 рублей, пени за просрочку его уплаты в размере 2 рубля 70 копеек; государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья Емельяновского районного суда Л.Г. Адиканко