Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Архангельску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 89 207 руб., пени в размере 381, 36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что исходя из справки, представленной ПАО СК «Росгосстрах»,ООО «Сосьете Женераль» ФИО2 в 2018 году получила доход, с которого налог на доходы физических лиц в размере 89 207 руб. не был удержан налоговым агентом. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором сообщалось о начисленном налоге на доходы физических лиц, не удержанном налоговым агентом, в размере 89207 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате НДФЛ в размере 89207 руб. и пени в размере 382, 36 руб. Требование в добровольном порядке не исполнено.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Архангельску ФИО5 уточнила исковые требования в связи с тем, что в отношении ФИО2 налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» на основании определения Соломбальского районного суда г.Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная справка по форме 2-НДФЛ, Инспекцией произведена корректировка лицевого счета налогоплательщика в части сторнирования (уменьшения) задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст.228 НК РФ 37353 руб. Просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 51854,00 руб. за 2018 год, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 221,68 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик ФИО2 в суд не явилась, в ходе рассмотрения дела с иском не согласилась, полагает, полученные ею суммы не являются доходом, с которого она обязана уплачивать налог.

Представители заинтересованных лиц ПАО «Росгосстрах» и ООО «Сосьете Женераль Страхование» в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено при указанной явке.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета вналоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закрепленапунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, в частности, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

При этом п. 3 ст. 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления освобожденных от обложения налогом на доходы физических лиц.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования определены в ст. 213 НК РФ, пп. 1 п. 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Между тем, суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки статьей 213 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный доход в виде присужденного штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Административный истец уточнил сумму пени и просит взыскать 221,68 руб.

Из материалов дела следует, что в 2018 году административный ответчик ФИО2 на основании решения Соломбальского районного суда г. Архангельска от 16.07.2018г. по делу №, получила от ПАО «Росгосстрах» 632 403 руб. 61 коп., из них сумма облагаемая налогом (неустойка и штраф) составила 287 331, 87 руб.

Определением Соломбальского районного суда г. Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ с ПАО «Росгосстрах» взысканы судебные расходы в пользу ФИО2 в размере 6000 руб.

Апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ указанное решение суда было отменено, по делу принято новое решение, которым в удовлетворении иска ФИО2 к ПАО «Росгосстрах» о взыскании убытков, неустойки, денежной компенсации морального вреда, судебных расходов, штрафа отказано. С ФИО2 в пользу ПАО «Росгосстрах» взысканы расходы по проведению экспертизы в размере 27 000 руб.

Определением Соломбальского районного суда г. Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено заявление ПАО «Росгосстрах» о повороте исполнения решения Соломбальского районного суда <адрес> от 16.07.2018г. по делу №, с ФИО2 в пользу ПАО «Росгосстрах» взыскана денежная сумма в размере 638 403, 61 руб., из которых 632 403, 61 руб. – денежная сумма, выплаченная по решению суда, а 6000 руб. –судебные расходы.

Учитывая, изложенное, налог на доходы, начисленные на сумму 287 331, 87 руб. не подлежал начислению, в связи с чем сторона истца уточнила исковые требования, уменьшив их на сумму 37353 руб..

Так же в 2018 году административным ответчиком получен доход от ПАО «Росгосстрах» на основании решения Октябрьского районного суда г. Архангельска по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ПАО «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взыскана сумма 560 077, 04 руб., из которых 263193, 50 руб. – сумма облагаемая налогом (неустойка и штраф).

Решением Октябрьского районного суда г. Архангельска по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в пользу ФИО2 взыскана денежная сумма с ПАО «Росгосстрах» в размере 388 938, 28 руб., из которых сумма подлежащая налогообложению (неустойка и штраф) 132 530, 28 руб.

Кроме того, в 2018 году административный ответчик получила доход от ООО «Сосьете Женераль Страхование» в размере 3155 руб. 73 коп. (л.д. 14).

Денежную сумму в размере 3155, 73 руб. – штраф за нарушение прав потребителя, ФИО2 получила от ООО «Сосьете Женераль Страхование» на основании решения мирового судьи судебного участка № Соломбальского судебного района г. Архангельска от 18.10.2018г.

Поскольку производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения, в соответствии с положениями ст. 213 НК РФ налог, начисленный на сумму 3155, 73 руб. в размере 410 руб., а также начисленный на сумму 395 723, 78 руб. (263193, 50+132530,28) в размере 51854 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором сообщалось о начисленном налоге на доходы физических лиц, не удержанном налоговым агентом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате НДФЛ.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Административный ответчик не представила суду сведений о своевременной уплате налога.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Соломбальского судебного района г. Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу был отменен.

Поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, а также в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратилась в суд с иском, срок на обращение в суд с заявленными требованиями административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, уточненные исковые требования ИФНС России по г. Архангельску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени правомерны и подлежат удовлетворению.

Суд считает необходимым на основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1762,27 руб.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ИФНС России по г. Архангельску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 51854,00 руб. за 2018 год, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 221,68 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1762,27 руб.

Решение в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска.

Судья О.Г. Кривуля

Мотивированное решение изготовлено 23 ноября 2020 года