Решение № 2А-1366/202326.07 от 26.07.2023 Ленинскогого районного суда (Город Санкт-Петербург)

Дело № 2а-1366/2023 26.07.2023 года

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к Медведевой (Пилипчук) Анне Артемовне, в лице законного представителя Медведевой Ксении Александровны, о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику Медведевой (Пилипчук) А.А. о взыскании обязательных платежей, ссылаясь на то, что у административного ответчика образовалась задолженность по обязательным платежам, просит взыскать с ответчика задолженность в размере 85998,21 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ранее представил пояснения по делу, согласно которым подлежащая взысканию задолженность составляет 14107,83 руб.

Административный ответчик, законный представитель административного ответчика в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее-Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье судебного участка № 8 по Санкт-Петербургу с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2017 г. по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и задолженности по пени в общей сумме 86 388,55 руб. с несовершеннолетней Медведевой Анны Артёмовны в лице законного представителя (матери) Медведевой Ксении Александровны (далее-налогоплательщик, административный ответчик).

Мировым судьей судебного участка № 8 по Санкт-Петербургу вынесенный 18.08.2022 судебный приказ № 2а-597/2022-8 о взыскании указанной задолженности отменён определением от 07.09.2022 по принесенным возражениям налогоплательщика. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, взносов, сборов, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока по требованиям на сумму 14107,83 руб. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

Несовершеннолетние граждане как собственники недвижимого имущества должны уплачивать налог на имущество физических лиц в общеустановленном порядке, поскольку льгота для таких граждан в виде освобождения от уплаты налога, в том числе налога на имущество физических лиц, положениями действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрена.

При этом налоговым законодательством предусмотрено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях с налоговыми органами через законного или уполномоченного представителя (п.1 ст.26 НК РФ).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов (ст. 26, п. 2 ст. 27, ст. 45 НК РФ; ст. ст. 26, 28 ГК РФ).

Согласно ч. 3 ст.5 Кодекса административного судопроизводства РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

В соответствии с п. 3 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Сведения, подтверждающие родство между законным представителем и несовершеннолетним, в том числе для реализации полномочий налоговых органов, поступили в Инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ. Согласно поступившим сведениям в автоматизированную информационную систему ФНС России (АИС Налог-3) законным представителем несовершеннолетнего собственника имущества Пилипчук (Медведевой) Анны Артёмовны является мать Медведева Ксения Александровна.

Медведева (Пилипчук) Анна Артемовна, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, номер свидетельства о рождении: №, дата выдачи свидетельства о рождении ДД.ММ.ГГГГ, кем выдано: управлением записи актов гражданского состояния Щелковского района, номер записи акта о рождении: №, дата записи о рождении: ДД.ММ.ГГГГ, наименование органа, осуществившего регистрацию факта рождения: Щегловское управление ЗАГС Главного управления записи актов гражданского состояния Московской обл.

Медведева Ксения Александровна, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, паспорт: № выдан ОМ г. Щелково.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п. 1. ст. 38 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик являлся собственником нижеуказанного имущества:

Иные строения, помещения и сооружения – снят с учета,

<адрес>

Площадь: 159,20 кв.м.

Доля владения: 1/6

Дата возникновения права: 13.05.2014

Дата прекращения права: 23.10.2019.

Порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Санкт-Петербурга) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ признается место фактического нахождения имущества.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Сумма налога исчисляется в соответствии со ст. 408 НК РФ налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Согласно п.2, п.3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7806) начислен налог на вышеуказанный объект налогообложения, принадлежавший налогоплательщику:

за 2019 год в сумме 1 693 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 по налоговому уведомлению № 65991261 от 01.09.2020;

за 2018 год в сумме 1 847 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 по налоговому уведомлению № 67469066 от 26.09.2019.

Исковые требования Инспекции о взыскании указанной недоимки по налогу за 2019 и 2018 гг. удовлетворены решением Ленинского районного суда от 10.04.2023 № 2а-984/2023 (исполнительный лист ФС №).

На указанную недоимку в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени по требованию № 22651 от 15.06.2022 в общей сумме 490,70 руб. (из них: 187,15 руб. (за 2019 год), 303,55 руб. (за 2018 год).

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 89202 от 15.12.2020: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения:

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию из регистрирующих органов, налогоплательщик являлся собственником нижеуказанного имущества до 24.10.2019:

Иные строения, помещения и сооружения – снят с учета,

<адрес>

Площадь: 199,80 кв.м.

Доля владения: 1/6

Дата возникновения права: 13.05.2014

Дата прекращения прав: 24.10.2019,

Гаражи – снят с учета,

<адрес>

Площадь: 729,60 кв.м.

Доля владения: 1/6

Дата возникновения права: 13.05.2014

Дата прекращения прав: 24.10.2019,

Иные строения, помещения и сооружения – снят с учета,

<адрес>

Площадь: 606,70 кв.м.

Доля владения: 1/6

Дата возникновения права: 13.05.2014

Дата прекращения прав: 24.10.2019.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу начислен налог на указанные объекты налогообложения за 2019 год в сумме 1 876 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 по налоговому уведомлению № 65991261 от 01.09.2020.

Исковые требования Инспекции о взыскании указанной недоимки по налогу за 2019 г. удовлетворены решением Ленинского районного суда от 10.04.2023 № 2а-984/2023 (исполнительный лист ФС № 040412419).

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога за указанный объект за 2019 г. в установленный законодательством срок, Инспекцией начислены пени по требованию № 22651 от 15.06.2022 в сумме 207,37 руб. (за 2019 год).

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 22651 от 15.06.2022: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения:

Сведения об объектах собственности физического лица – имущество:

Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7813) начислен налог на указанный объект налогообложения за 2019 г. в сумме 4 731 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, сформировано налоговое уведомление № 65991261 от 01.09.2020.

Исковые требования Инспекции о взыскании указанной недоимки по налогу за 2019 г. удовлетворены решением Ленинского районного суда от 10.04.2023 № 2а-984/2023.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога за указанный объект за 2019 г. в установленный законодательством срок, Инспекцией начислены пени по требованию № 22651 от 15.06.2022 в сумме 525,65 руб.

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 22651 от 15.06.2022: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения:

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию из регистрирующих органов, налогоплательщик являлся собственником указанного имущества:

Межрайонной ИФНС России №27 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7816) начислен налог на указанный объект налогообложения:

- за 2019 г. в сумме 614 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, по уведомлению № 65991261 от 01.09.2020,

- за 2018 г. в сумме 670 руб. по сроку уплаты 01.12.2019, по уведомлению № 67469066 от 26.09.2019.

Исковые требования Инспекции о взыскании указанной недоимки по налогу за 2019 и 2018 гг. удовлетворены решением Ленинского районного суда от 10.04.2023 № 2а-984/2023 (исполнительный лист ФС № 040412419).

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога за указанный объект за 2019,2018 гг. в установленный законодательством срок, Инспекцией начислены пени по требованию № 22651 от 15.06.2022 в общей сумме 182,46 руб. (из них: 67,88 руб. (за 2019 г.), 114,58 руб. (за 2018 г.).

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 22651 от 15.06.2022: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения:

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости, налогоплательщик являлся собственником земельного участка:

Земельный участок – снят с учета,

<адрес>

Площадь: 10014,00 кв.м.

Доля владения: 1/6

Дата возникновения права: 13.05.2014

Дата прекращения права: 24.10.2019.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7806) начислен налог на указанный объект налогообложения за 2019 год в сумме 47394 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 по налоговому уведомлению № 65991261 от 01.09.2020.

Исковые требования Инспекции о взыскании указанной недоимки по налогу за 2019г. удовлетворены решением Ленинского районного суда от 10.04.2023 № 2а-984/2023.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога за указанный объект за 2019 г. в установленный законодательством срок, Инспекцией были начислены пени по требованию № 22651 от 15.06.2022 в сумме 5 239,01 руб. за 2019 год.

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 22651 от 15.06.2022: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения:

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию из регистрирующих органов, налогоплательщик являлся собственником земельных участков:

Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области (код налогового органа 4712) за указанные объекты налогообложения был начислен налог:

- за 2014 г. в сумме 442 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, по налоговому уведомлению № 461682502 от 06.08.2017 – налог оплачен полностью, но только 12.12.2018,

- за 2015 г. в сумме 1 204 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, по налоговому уведомлению № 461682502 от 06.08.2017 – налог оплачен полностью, но только 12.12.2018,

- за 2016 г. в сумме 1 204 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, по налоговому уведомлению № 461682502 от 06.08.2017 – налог оплачен полностью, но только 12.12.2018,

- за 2017 г. в сумме 560 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, по налоговому уведомлению № 25517215 от 14.07.2018, налог в установленный законом срок не оплачен, вынесенный судебный приказ № 2а-597/2022 от 18.08.2022 отменён, недоимка по налогу взыскивается по настоящему иску,

истцом произведен расчет земельного налога:

- за 2017 г. в сумме 1 204 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, по налоговому уведомлению № 25731513 от 14.07.2018, налог в установленный законом срок не оплачен, вынесенный судебный приказ № 2а-597/2022 от 18.08.2022 отменён, недоимка по налогу взыскивается по настоящему иску:

итого: 1204,00 руб.,

- за 2015 г. в сумме 4 205 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, по налоговым уведомлениям № 46164197 от 08.09.2017, № 67085518 от 21.09.2017 – налог оплачен полностью, но только 19.02.2021,

- за 2015 г. в сумме 42 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, по налоговому уведомлению № 78578240 от 01.11.2018 – налог оплачен полностью, но только 19.07.2019,

- за 2016 г. в сумме 42 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, по налоговому уведомлению № 78578240 от 01.11.2018 - налог оплачен полностью, но только 19.07.2019,

- за 2016 г. в сумме 560 руб. по сроку уплаты 18.03.2020, по налоговому уведомлению № 90559295 от 10.01.2020, налог в установленный законом срок не оплачен, исковые требования Инспекции о взыскании указанной недоимки по налогу за 2016 г. удовлетворены решением Ленинского районного суда от 10.04.2023 № 2а-984/2023,

- за 2016 г. в сумме 4 229 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, по налоговому уведомлению № 67085518 от 21.09.2017, налог частично оплачен только 19.02.2021,

- за 2017 г. в сумме 4 301 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, по налоговому уведомлению № 24369760 от 14.07.2018, налог оплачен, но только 19.07.2019,

- за 2017 г. в сумме 560 руб. по сроку уплаты 14.03.2020, по налоговому уведомлению № 90559295 от 10.01.2020, налог в установленный законом срок не оплачен. Исковые требования Инспекции о взыскании указанной недоимки по налогу за 2017 г. удовлетворены решением Ленинского районного суда от 10.04.2023 № 2а-984/2023,

- за 2019 г. в сумме 5 278 руб. по сроку уплаты 02.12.2020, по налоговому уведомлению № 65991261 от 01.09.2020, налог в установленный законом срок не оплачен. Исковые требования Инспекции о взыскании указанной недоимки по налогу за 2019г. удовлетворены решением Ленинского районного суда от 10.04.2023 № 2а-984/2023.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога за указанные объекты за 2017, 2016, 2015, 2014 гг. в установленный законодательством срок, Инспекцией были начислены пени по требованию № 12417 от 29.04.2022 в общей сумме 1 706,77 руб., по требованию № 22651 от 15.06.2022 в общей сумме 2 990,77 руб.

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 12417 от 29.04.2022: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: