Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к Бурову П.А. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Бурову П.А., указывая, что административный ответчик в период с 8 декабря 2009 года по 04 июля 2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан своевременно уплачивать страховые взносы. Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по страховым взносам и пени в размере 650,10 руб. не погашена.

В соответствии со ст. 143 НК РФ Буров П.А. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. Буровым П.А. 27.06.2017 по телекоммуникационным каналам в налоговый орган предоставлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ за 2016 год и за 1 квартал 2017 года. Таким образом, налогоплательщиком пропущен срок для представления налоговой декларации.

Межрайонной ИФНС №14 по Оренбургской области вынесены решения от 22.06.2018 № и № о привлечении Бурова П.А. к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ, на общую сумму 1 000 руб.

Задолженность по штрафным санкциям административным ответчиком не уплачена.

Мировым судьей судебного участка N 5 Октябрьского района г. Орска был вынесен судебный приказ о взыскании суммы задолженности, который отменен определением мирового судьи от 22 декабря 2021 года, в связи с чем ИФНС обратилась в суд с заявлением в исковом порядке.

С учетом уточнений иска и списанием задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, истец просит взыскать с Бурова П.А. недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 1 000 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

Административный ответчик Буров П.А. в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что он зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, требований об уплате недоимки в размере 1 000 руб. не получал. Просил в иске отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Исследовав доказательства, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Как указано в пункте 1 части 1 статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик в период с 08 декабря 2009 года по 04 июля 2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Из иска и материалов дела следует, что Буров П.А. 27.06.2017 по телекоммуникационным каналам связи предоставил в налоговый орган налоговые декларации по налогам на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ за 2016 год и 1 квартал 2017 года.

В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № от 21.09.2018 года на сумму 500 руб.,

-№ от 21.09.2018 на сумму 500 руб.

Судом установлено, что на момент рассмотрения дела недоимку по налогам административный ответчик не уплатил.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административным истцом выставлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на 21.09.2018 со сроком исполнения до 11 октября 2018, общая сумма требований по которому не превысила 3 000 руб., следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с Бурова П.А. недоимки по налогу истекал 11 апреля 2022г. (срок уплаты 11.10.2018 + 3 года + 6 месяцев = 11.04.2022)

7 декабря 2021 мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Орска вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Орска от 22 декабря 2021г. отменен по заявлению Бурова П.А.

Административный иск подан в Октябрьский районный суд г.Орска 22 июня 2022 г., то есть в течении 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки принудительного взыскания штрафа, предусмотренные ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, соблюдены.

Вместе с тем, доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания страховых платежей налоговым органом не представлено.

Согласно материалам дела требование № от 21.09.2018 было направлено в адрес административного ответчика Бурова П.А. Журнал учета почтовых отправлений уничтожены на основании перечня документов, образующихся в деятельности ФНС. Доказательства направления документов за 2018 год и ранее у Инспекции отсутствуют.

Административным истцом в материалы дела представлен скриншот с личного кабинета налогоплательщика за 2019 – 2021гг., согласно которому следует, что налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов и страховых платежей поступают Бурову П.А. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Требование № от 21.09.2018 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщику не направлялось, стороной административного истца данный факт не отрицается.

Согласно ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (часть 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, требование № от 21.09.2018 должно было быть направлено Бурову П.А. через личный кабинет на сайте ФНС России. Доказательств обращения Бурова П.А. с заявлением о направлении ему документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, в бумажном виде, суду не представлено, а потому ссылка на уничтожение журнала учет почтовых отправлений несостоятельна.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскании обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч.5).

Наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком (если он посчитает это нужным) и при необходимости истребованных судом по своей инициативе (ч.2 ст. 135, ч.ч.4,5 ст. 289 КАС РФ).

Суд, распределяя бремя доказывания по настоящему делу, в определении о принятии и подготовке дела к судебному разбирательству указал на необходимость представления административным истцом доказательств, подтверждающих обстоятельства, на которые он ссылается в обоснование своих требований.

Вместе с тем, данная обязанность по доказыванию административным истцом не исполнена. Материалы дела не содержат сведений о направлении требований № от 21.09.2018 через личный кабинет Бурова П.А. на сайте ФНС России, что свидетельствует о несоблюдении процедуры принудительного взыскания штрафа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании штрафа в размере 1 000 руб. удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к Бурову П.А. о взыскании задолженности по уплате штрафа в размере 1000 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2022 года.