Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности. Заявленные требования обосновывает тем, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по 01.07.2016 года. ФИО1 согласно гл. 26.2 НК РФ применял патентную систему налогообложения. 17.12.2015 года ИП ФИО1 подано заявление на получение патента на право применения патентной системы налогообложения Согласно заявления налоговым органом выдан патент №, сроком на 6 месяцев, период действия патента с 01.01.2016 года по 30.06.2016 года, по виду деятельности «ремонт жилья и других построек». Стоимость патента составила 4320 рублей. По патенту срок уплаты налога установлен 31.03.2016 года в размере 1440 рублей и 30.06.2016 года в размере 2880 рублей. ФИО1 по сроку 30.06.2016 года сумму налога не оплатил, тем самым нарушил условия применения патентной системы налогообложения. Таким образом, ФИО1 за период с 01.01.2016 года по 30.06.2016 года утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и является плательщиком общей системы налогообложения с обязанностью предоставления декларации по НДФЛ за 2016 год и НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года. По результатам камеральной проверки сумма дохода, полученного за период применения патентной системы налогообложения с 14.04.2016 года по 03.06.2016 года, подлежащая отражению в декларации по налогу на доходы физических лиц составила 7980338 рублей. 19.08.2016 года ФИО1 представлена нулевая налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. Доходы, полученные в 2016 году от предпринимательской деятельности, в декларации не отражены. В связи с утратой права на применение патентной системы налогообложения у налогоплательщика возникает обязанность отразить доходы, полученные в период патента, в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 7980338 рублей за выполненные строительные работы. По результатам камеральной проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 829955 рублей. Декларация 3-НДФЛ за 2016 год представлена ответчиком 19.08.2016 года, срок оплаты установлен не позднее 03.09.2016 года с учетом ст. 6.1 НК РФ не позднее 05.09.2016 года. По сроку уплаты на лицевом счете налогоплательщика переплаты налога не числится. За неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы сумма штрафа составила 165991 рубль. ИП ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.07.2016 года, таким образом, срок представления декларации установлен 08.07.2016 года. Фактически декларация представлена 19.08.2016 года. Срок непредставления декларации составляет 2 месяца. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по результатам камеральной проверки, составляет 829955 рублей. Сумма штрафа составляет 82995,5 рублей. При рассмотрении материала снизили сумму штрафных санкций в размере 10000 рублей. Требование № от 06.03.2017 года оставлено без исполнения. Налогоплательщиком произведена частичная оплата налога. Задолженность по состоянию на 25.09.2017 года составила в размере 823135 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок в полном объеме налога начислено 100998 рублей пени. Просят взыскать с ФИО1 сумму НДФЛ в размере 823135 рублей, пени в размере 100998,66 рублей, штраф в размере 10000 рублей.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования. Просит взыскать с ФИО1 сумму НДФЛ в размере 821635 рублей, пени в размере 122840,82 рублей, штраф в размере 10000 рублей.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № по УР, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС административное дело рассмотрено в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность, по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанность по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Судом установлено, что ИП ФИО1 на основании заявления от 17.12.2015 года МРИ ФНС РФ № по УР выдан патент № сроком на 6 месяцев на право применения патентной системы налогообложения (далее ПСН) в отношении вида предпринимательской деятельности «ремонт жилья и других построек». Стоимость патента составила 4320 рублей.

Согласно п.п.2 п.2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

По патенту № срок уплаты налога установлен 31.03.2016 года в размере 1440 рублей и 30.06.2016 года в размере 2880 рублей.

По первому сроку уплаты 31.03.2016 года налог по патенту в размере 1440 рублей ИП ФИО1 уплачен 28.03.2016 года. По второму сроку уплаты 30.06.2016 года налог по патенту в размере 2880 рублей ИП ФИО1 не уплачен.

В связи с нарушением ИП ФИО1 срока уплаты второго платежа по патенту с 01.01.2016 года он утратил право на применение ПСН в отношении вида предпринимательской деятельности «ремонт жилья и других построек» и является плательщиком общей системы налогообложения с обязанностью предоставления декларации по НДФЛ за 2016 год.

Факт утраты права на применение ПСН ФИО1 не оспаривается.

В соответствии с п. 6 ст. 345.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае: если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей; если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 настоящего Кодекса.

По результатам камеральной проверки сумма дохода, полученного за период применения ПСН с 14.04.2016 года по 03.06.2016 года, подлежащая отражению в декларации по налогу на доходы физических лиц, составила 7980338 рублей.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 26.09.2017 года ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 01.07.2016 года.

19.08.2016 года с целью декларирования дохода, ФИО1 в МРИ ФНС России № по УР представлена нулевая налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. Доходы, полученные в 2016 году, от предпринимательской деятельности за 2016 год в размере 7980338 рублей в декларации не отражены.

На основании п.1 ст. 221 НК РФ если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

ФИО1 предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20 % и по результатам камеральной проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 829955 рублей.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата налога, задолженность по состоянию на 22.12.2017 года составила 821635 рублей.

Выпиской из лицевого счета ответчика, представленной МРИ ФНС России № по УР, подтверждается, что суммы налога на доходы физических лиц и пени ФИО1 не уплачены.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (статья 69 НК РФ).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени налоговым органом в адрес ответчика было направлено требования № по состоянию на 06.03.2017 года, в котором установлен срок его исполнения до 26.04.2017 года. Требования № о необходимости уплаты исчисленной суммы налога не позднее 26.04.2017 года направлено ответчику заказным письмом. Указанное требование ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Согласно представленному истцом расчету, за период с 04.09.2016 по 21.12.2017 года пени за неуплату НДФЛ составляют 122840,82 рублей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом верно произведенного расчета, сумма пени, определенных истцом исходя из ставок рефинансирования, в размере 122840,82 рублей и подлежит взысканию с ответчика.

Согласно ст. 228 НК РФ ответчик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год по форме 3-НДФЛ.

На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, не позднее 30 апреля календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год, установлен не позднее 02.05.2017 года.

В соответствии с п.3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

ИП ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.07.2016 года, таким образом, срок представления декларации установлен 08.07.2016 года.

Согласно акта № от 05.12.2016 года ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета, в связи с этим предлагается привлечь ФИО1 в ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ.

Согласно п. 1. ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту учета предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основания декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно решения № о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ от 25.01.2017 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1. ст. 119 НК РФ и ему назначен штраф в размере 10 000 рублей.

Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа ФИО1 не была исполнены, исковые требования МРИ ФНС России № по УР подлежат удовлетворению; с ответчика подлежат взысканию налог на доходы физических лиц в размере 821 635 рублей, пени по НДФЛ в размере 122840,82 рублей, штраф по НДФЛ в размере 10 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Следовательно, с ответчика ФИО1 должно быть взыскано 12844,76 рублей государственной пошлины.

Руководствуясь ст. 178-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республики к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: УР <адрес>:

- налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 821 635 рублей на счет 40№, ГРКЦ НБ УР <адрес>, получатель платежа УФК по УР, код бюджетной классификации 18№, ОКАТО 94740000, ИНН получателя 1827019000 (МРИ ФНС России № по УР);

- пени по НДФЛ в размере 122840,82 рублей на счет 40№, ГРКЦ НБ УР <адрес>, получатель платежа УФК по УР, код бюджетной классификации 18№, ОКАТО 94740000, ИНН получателя 1827019000 (МРИ ФНС России № по УР);

- штраф по НДФЛ в размере 10 000 рублей счет 40№, ГРКЦ НБ УР <адрес>, получатель платежа УФК по УР, код бюджетной классификации 18№, ОКАТО 94740000, ИНН получателя 1827019000 (МРИ ФНС России № по УР).

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: УР <адрес>, в доход Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 12645 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения через Сарапульский городской суд УР.

Судья Е.В.Шадрина