Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1378/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к Гулиеву Анару Рафигу оглы о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее МИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к Гулиеву А.Р.о. о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 16202,80 рублей, из которой

- 16 185 рублей - задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год;

- 17,80 рублей- задолженность по пени и налогу доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 года по 21 июля 2021 года;

В обоснование иска указано, что в соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 НК РФ

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

Гулиевым А.Р. 24 ноября 2020 года в Межрайонную ИФНС России №14 по Оренбургской области на бумажном носителе представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее декларация по форме 3-НДФЛ) за 2020 год в связи с получением дохода.

Согласно представленной декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 16 185,00 рублей (124 500 * 13% = 16 185,00).

Налогоплательщиком 25 ноября 2020 года представлена уточненная налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2020 год в Межрайонную ИФНС России №14 по Оренбургской области на бумажном носителе в связи с получением дохода.

Согласно уточненной декларации сумма налога, подлежащая в бюджет, составила 17 589,00 рублей (135 300 * 13% = 17589,00 руб.).

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 16 185,00 рублей с учетом частичной уплаты в сумме 1 404,00 рубля 24 ноября 2020 года.

Общий срок уплаты НДФЛ для налогоплательщиков, самостоятельно исчисляющих налог, установлен в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2020 год не позднее 15 июля 2021 года.

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2020 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пени за 2020 год в размере 17,80 рублей за период с 16 июля 2021 года по 21 июля 2021 года.

Гулиеву А.Р. направлено требование об уплате налога, в соответствии с которым он обязан был уплатить НДФЛ в срок до 30 августа 2021 года, в указанный срок задолженность не уплачена.

МИФНС России №14 по Оренбургской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Гулиева А.Р. задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г.Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, однако он отменен мировым судьей 29 ноября 2021 года в связи с поступившими возражениями ответчика; разъяснено право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области и ответчик Гулиев А.Р в судебное заседание не явились, извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, от представителя истца поступило ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Гулиев А.Р.О. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой

Пп.4 п.1 ст.23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз.2 п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки, в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п.1 ст.41 НК РФ).

В силу ст.209 и ст.41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

Судом установлено, что Гулиевым А.Р. 24 ноября 2020 года в МИФНС России №14 по Оренбургской области на бумажном носителе представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода.

Согласно декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 16 185,00 рублей (124 500 * 13% = 16 185,00).

Согласно уточненной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 17 589,00 рублей (135 300 * 13% = 17589,00 руб.).

Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2020 год не позднее 15 июля 2021 года.

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2020 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2020 год в размере 17,80 рублей за период с 16 июля 2021 года по 21 июля 2021 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога предусмотрена ст.45 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Гулиеву А.Р. направлено требование № об уплате налога, в соответствии с которым он обязан был уплатить НДФЛ в срок до 30 августа 2021 года, в указанный срок задолженность не уплачена.

МИФНС России №14 по Оренбургской области 22 сентября 2021 года обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Гулиева А.Р. задолженности.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФесли в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов. пеней, штрафов, превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г.Орска Оренбургской области 29 сентября 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, однако 29 ноября 2021 года он отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями ответчика; разъяснено право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г.Орска от 15 апреля 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, однако он отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями ответчика; разъяснено право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 29 мая 2022 года.

Административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени – 27 мая 2022 года.

Таким образом, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Суд приходит к выводу, что предусмотренный законодательством срок обращения в суд о взыскании налогов и пени не пропущен.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Административным ответчиком контррасчет не представлен.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 648,11 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Гулиева Анара Рафига оглы (ИНН 561414353100) задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени в размере 16202,80 рублей, из которой

- 16 185 рублей - задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год;

- 17,80 рублей - задолженность по пени и налогу доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 года по 21 июля 2021 года.

Взыскать с Гулиева Анара Рафига оглы в доход муниципального образования «Город Орск» государственную пошлину в размере 648,11 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме – 06 октября 2022 года.

Судья Гук Н.А.