Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 5 по УР обратилась в Сарапульский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа, свои требования мотивирует следующим. 29 декабря 2017 года мировым судьей судебного участка №2 г.Сарапула вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. В налоговом органе имеются сведения, представленные налоговыми агентами, справки о доходах физического лица за 2015 год АО «АФЖС» №481 от 24 февраля 2016 года, АО «Автоградбанк» №41 от 12 февраля 2016 года, подтверждающие наличие суммы долга по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся в результате не удержания его указанными налоговыми агентами. На основании вышеуказанных сведений ФИО1 получила в 2015 году доход в размере 1 060 546,56 рублей (АО «АФЖС»), сумма налога на доходы физических лиц, не удержанная налоговым агентом, составила 137 871 рублей, доход в размере 87 269,93 рублей (АО «Автоградбанк»), сумма налога на доходы физических лиц, не удержанная налоговым агентом, составила 11 345 рублей. В соответствии с пп.1 п.1 ст.228 НК РФ налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год в установленный законодательством срок. На основании ст. 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по НДФЛ установлен не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год установлен не позднее 30 апреля 2016 г. Фактически налоговая декларация налогоплательщиком на момент вынесения решения по налоговой проверке не представлена. ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершила налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ, предусмотрено взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате или доплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной сумы и не менее 1000 рублей. Срок непредставления налоговой декларации на дату вынесения решения по камеральной проверке составил 3 месяца, сумма штрафа составила 22 382,40 рублей (149216 руб. х 3 мес. х 5%). Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В связи с неуплатой в установленный срок штрафа по НДФЛ налогоплательщику направлено требование № 2313 от 09 августа 2016 г., об уплате налога, пени с предложением добровольно уплатить сумму задолженности. Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения. Просит взыскать с ФИО1 штраф по НДФЛ в размере 22 382,40 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, почтовая корреспонденция, направленная ей по месту регистрации, возвращена в суд отделением почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения, что признается судом надлежащим уведомлением.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего кодекса.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно справке о доходах физического лица за 2015 год № 41 от 12.02.2016 (формы 2 - НДФЛ), представленной в налоговый орган АО «Автоградбанк», ФИО1 получила доход в сумме 87 269,93 рублей, исчисленная сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 11 345 рублей (л.д. 18).

Из справки о доходах физического лица за 2015 год № 481 от 24.02.2016 (формы 2-НДФЛ), представленной в налоговый орган АО «АФЖС», следует, что ФИО1 получила доход в сумме 1 060 546,56 рублей, исчисленная сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 137 871 рублей (л.д. 19).

В силу пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу(пункт 2 статьи 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1,4 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Следовательно, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год установлен не позднее 30 апреля 2016 года.

В ходе рассмотрения административного дела установлено и подтверждается представленными административным истцом письменными доказательствами, что ФИО1 декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в налоговый орган не представила.

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений (пункт 5 статьи 101.4 НК РФ).

19 мая 2016 года налоговым органом составлен акт № 6381 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях в отношении ФИО1 (л.д. 10).

Копия указанного акта и извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки направлены в адрес административного ответчика (л.д. 11-12).

Согласно пунктам 6, 7,8 статьи 101.4 НК РФ по истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение. Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица. По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение в срок, предусмотренный пунктом 6 настоящей статьи: 1) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение; 2) об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.

На рассмотрение материалов проверки ФИО1 не явилась, письменных возражений и доказательств, опровергающих выводы налогового органа, в том числе, об отсутствии дохода, подлежащих налогообложению, не представила.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по УР от 13 июля 2016 г. № 5615 ФИО1 признана виновной в совершении налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ – непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок и привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 22 382,40 рублей (л.д. 13).

Копия решения направлена налоговым органом в адрес налогоплательщика 19 июля 2018 года (л.д. 14).

Решение Межрайонной Инспекцией ФНС России № 5 по УР налогоплательщиком обжаловано не было и вступило в законную силу.

На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 10 статьи 101.4 НК РФ).

11 августа 2016 года в адрес налогоплательщика направлено требование № 2313 об уплате штрафа в размере 22 382,40 рублей в срок до 28 сентября 2016 года, которое ФИО1 не исполнено (л.д. 6-9)

После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения (пункт 1 статьи 104 НК РФ).

Заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции. К заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки (пункт 2 статьи 104 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

10 февраля 2017 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Сарапула по заявлению налогового органа выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 штрафа по НДФЛ в размере 22 382,40 рублей.

29 декабря 2017 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Сарапула исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г. Сарапула по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ отмен.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 25 июня 2018 года, то есть с соблюдением установленных законом сроков.

Согласно пункту 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

Доказательств, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств и доказательств уплаты штрафа по НДФЛ административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку факт нарушения ФИО1 срока представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в судебном заседании установлен, расчет штрафа судом проверен и признан арифметически верным, порядок привлечения к налоговой ответственности и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, доказательства отсутствия доходов, подлежащих налогообложению, административным ответчиком не представлены, суд признает требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании штрафа в сумме 22 382,40 рублей обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями.

В случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В силу ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Поскольку исковые требования МРИ ФНС России № 5 по УР удовлетворены, с ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Сарапул» государственная пошлина в размере 871,47 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты><адрес>, штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 22 382,40 рублей; КБК 18210102030011000110 ОКАТО 94740000.

Взысканная сумма подлежит перечислению на счет Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике р/с <***> в Отделении – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск БИК 049401001 ИНН <***> КПП 183801001.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 871,47 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд УР.

Решение принято судом в окончательной форме 25 сентября 2018 года.

Судья Арефьева Ю.С.