Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год, недоимки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год, недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 8 426 руб., пеня всего – 511, 44 руб., из них: 40,59 руб. на недоимку за 2020 год; 245, 57 руб. на недоимку за 2018 год; 225,28 руб. на недоимку за 2019 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному: за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 32448 руб., пеня всего – 2 233,12 руб., из них 156,29 руб. на недоимку за 2020 год; 1116,22 руб. на недоимку за 2018 год; 960,61 руб. на недоимку на недоимку за 2019 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 211,00 руб. за 2018 год; 216,00 руб. за 2019 год; пени всего – 10,68 руб., из них: 2,92 руб. и 5,80 руб. на недоимку за 2018 год; 1,96 руб. на недоимку за 2019 год, транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2 526,00 руб. по ОКТМО 01618434; пеня – 22,90 руб. на недоимку по ОКТМО 32734000, по транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 076, 00 руб. по ОКТМО 32734000; пеня 33,99 руб. на недоимку по ОКТМО 32734000; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений: налог в размере 508,00 руб. за 2018 год; 508,00 руб. за 2019 год; пени всего- 25,62 руб., из них 7,04 руб. и 13,97 руб. на недоимку за 2018 год, 4,61 руб. на недоимку за 2019 год, всего взыскать сумму задолженности в размере 50 756, 75 рублей.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что согласно сведениям, переданным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1, ИНН №, является собственником следующих транспортных средств:

Автомобиль легковой, Марка/Модель: ТОЙОТА МАРК 2, Год выпуска 2000, государственный регистрационный знак: №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобиль легковой, Марка/Модель: ВА3111130-22, VIN: №, Год выпуска 2003, государственный регистрационный знак: №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее - Закон № 66-ЗС). Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну едини транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона № 66-ЗС Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортные налог за 2018 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течений которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма транспортного налога за 2019 год по ОКТМО 01618434 составила:

2 333.00 руб. за автомобиль легковой, Марка/Модель: ТОЙОТА МАРК 2, Год выпуска 2000, государственный регистрационный знак: №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ («160.00» л.с. (мощность двигателя) х «25.00» руб. (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев владения автомобилем)) = 2 333.00 руб.

193.00 руб. за автомобиль легковой, Марка/Модель: ВА3111130-22, VIN: №, Год выпуска 2003, государственный регистрационный знак: №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ («33.00» л.с. (мощность двигателя) х «10.00» руб. (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев владения) = 193.00 руб.

Сумма транспортного налога за 2019 год по ОКТМО 32734000 составила:

3 000 руб. за автомобиль легковой, Марка/Модель: ТОЙОТА МАРК 2, Год выпуска 2000, государственный регистрационный знак: №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ («160.00» л.с. (мощность двигателя) х «45.00» руб. (налоговая ставка) х 5/12 (количество месяцев владения автомобилем)) = 3 000.00 руб.

76 00 руб., за автомобиль легковой, Марка/Модель: ВА3111130-22, VIN: №, Год выпуска 2003, государственный регистрационный знак: №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ («33.00» л.с. (мощность двигателя) х «5.50» руб. (налоговая ставка) х 5/12 (количество месяцев владения) = 76.00 руб.

Итого сумма транспортного налога за 2019 год составила: 2 526, 00 руб. по ОКТМО 01618434, 3 076, 00 руб. по ОКТМО 32734000.

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2019 год от 03.08.2020 года №. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от 04.02.2021 № за 2019 год об уплате налога по ОКТМО 01618434, от 18.02.2021 № об уплате налога за 2019 год по ОКТМО 32734000, направленное налогоплательщику почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

В связи с неуплатой налога начислена пеня:

- в размере 22,90 руб. на недоимку за 2019 год по требованию от 04.02.2021 № (01.12.2020 – срок уплаты, 02.12.2020 по 03.02.2021 (дата начала и дата окончания исчисления пени) * 64 (количество дней просрочки уплаты налога) 2 526, 00 руб. (сумма операции по налогу (недоимка) ставка ЦБ 4,25 = 22,90));

- в размере 33, 99 руб. на недоимку за 2019 год по требованию от 18.02.2021 № (01.12.2020 – срок уплаты, 02.12.2020 по 17.02.2021 (дата начала и дата окончания исчисления пени) * 78 (количество дней просрочки уплаты налога) 3 076,00 (сумма операции по налогу (недоимка) * 4,25 ставка ЦБ 4,25 = 33,99)).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С 01.01.2016 к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 № 1340).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ). Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу: недоимка – 2 526, 00 руб. по ОКТМО 01618434; 3 076, 00 руб. по ОКТМО 32734000; пеня – 22,90 руб. на недоимку по ОКТМО 01618434, 33,99 руб. на недоимку по ОКТМО 32734000

Согласно сведениям, полученным налоговым органом из органов государственного земельного кадастра. ФИО1 ИНН № является собственником следующих земельных участков:

Земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь 1455. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь 932. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

ЗН = КС X РД X НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2018 год по объектам налогообложения:

Земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь 932. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

составила: 166 939 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 334,00 руб.

Земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь 1455. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

составила: 260 619 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве) х 12 / 12 (количество месяцев владения) = 174,00 руб.

Итого сумма земельного налога за 2018 год составила: 508,00 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2019 год по объектам налогообложения:

Земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь 932, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь 1455, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Итого сумма земельного налога за 2019 год составила: 508,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление за 2018 год от 27.06.2019 №. за 2019 год от 03.08.2020 №.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика посредством почтового уведомления направлено требование об уплате налога за 2018 год по требованию от 07.02.2020 №, за 2019 год от 04.02.2021 №.

в размере 7,04 руб. на недоимку за 2018 год по требованию от 07.02.2020 №:

02.12.2019 (дата начала исчисления пени – 15.12.2019*13 (количество дней просрочки) – недоимка по пени 508,00 – ставка ЦБ – 6,50 – 1,43 (начислено пени);

16.12.2019 (изменение ставки ЦБ) - недоимка по пени 508,00 – ставка ЦБ – 6,25- 1,43 (начислено пени);

16.12.2019 по 06.02.2020 *53 (количество дней просрочки) – недоимка по пени 508,00 – ставка ЦБ – 6,25-5,61(начислено пени), итого = 7,04

в размере 13,97 руб. на недоимку за 2018 год по требованию от 30.06.2020 №:

07.02.2020 – 09.02.2020 (508,00*6,25=0,32 – 7,36 (сальдо по пени);

10.02.2020 – 26.04.2020 (508,00 * 6,00 – 7,36 (сальдо по пени);

27.04.2020 – 21.06.2020 (508,00 * 5,50 = 5,22 – 20,40 (сальдо по пени);

22.06.2020 – 29.06.2020 (508,00 * 4,50 = 0,61- 21,01 (сальдо по пени),

итого = 13,97.

в размере 4,61 руб. за недоимку за 2019 год по требованию от 04.02.2022 №:

02.12.2020 по 03.02.2021 (508,00*64-4,25=4,61-4,61 (сальдо по пени);

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с и. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С 01.01.2016 к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 № 1340).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставку ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Сумма задолженности по земельному налогу составляет: недоимка – 508,00 руб. за 2018 год; 508,00 руб. за 2019 гож; пени всего – 25,62 руб., из них: 7,04 руб. и 13,97 руб. на недоимку за 2018 год, 4,61 руб. на недоимку за 2019 год.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 ИНН <***> является собственником следующего имущества:

- Индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>. Кадастровый №, Площадь 74,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства: иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из инвентаризационной стоимости.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

НИ = ИС х НС X К. где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка. К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2018 год по объектам налогообложения:

Индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь 74,4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

составила: 633 409 руб. (налоговая база) х 0.10 % (налоговая ставка) х _1/3 (доля в праве) х _12 / 12(количество месяцев владения) = 211.00 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2018 год составила: 211,00 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2019 год по объектам налогообложения:

Индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 74,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

составила: 649 234 руб. (налоговая база) х 0.10 % (налоговая ставка) х _1/3 (доля в праве) х _12 / 12(количество месяцев владения) = 216.00 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2019 год составила: 216,00 руб.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество! физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за| истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество! физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 55 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление за 2018 год № от 27.06.2019, за 2019 год № от 03.08.2020 согласно почтовому реестру.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога за 2018 год от 07.02.2020 №, за 2019 год от 04.02.2021 № которое направлено по почте Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени:

- в размере 2,92 руб. на недоимку за 2018 год по требованию от 07.02.2020 №;

- в размере 5,80 руб. на недоимку за 2018 год по требованию от 30.06.2020 №;

- в размере 1,96 руб. на недоимку за 2019 год по требованию от 04.02.2021 №

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени похтежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С 01.01.2016 к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 №1340).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3. 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней - Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Сумма задолженности по налогу на имущество составляет: недоимка - 211,00 руб. за 2018 год; 216,00 руб. за 2019 год; пени всего - 10.68 руб., из них: 2,92 руб. и 5,80 руб. на недоимку за 2018 год; 1,96 руб. на недоимку за 2019 год.

Согласно данным налогового органа ФИО1 ИНН № с 26.01.2012 по 17.09.2021 г. являлся адвокатом и согласно ст. 419 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 430 НК РФ устанавливается следующий размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года. 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 426 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового кодекса.

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Так, налогоплательщик должен был уплатить в бюджет сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год:

на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей;

на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей.

В связи с неуплатой у административного ответчика образовалась задолженность. Налогоплательщику было направлено по почте требование № от 04.02.2021.

В связи с возникновением недоимки начислены пени:

в размере 156,29 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год по требованию от 04.02.2021 №:

в размере 40,59 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год по требованию от 04.02.2021 №.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах да уплаты налога. В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 Л" 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислении по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки» рефинансирования ЦБ РФ. С 01.01.2016 к отношениям, регулируемым актам! Правительства РФ. в которых используется ставка рефинансирования Банка России вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное ш предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от 08.12.201: № 1340).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3. 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количестве календарных дней просрочки.

Кроме того, налогоплательщиком в установленный законом срок не были уплачены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год по требованию № от 11.04.2019. В связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о взыскании в суд Мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-2001/2019 от 01.11.2019 о взыскании задолженности. Судебным приставом-исполнителем ОСП Косихинского района Алтайского края вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №5379/20/22042 от 13.04.2020. Судебный приказ не отменен.

Кроме того, налогоплательщиком в установленный законом срок не были уплачены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год по требованию № от 10.01.2020. В связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о взыскании в суд. Решением Косихинского районного суда от 17.06.2021 по делу № 2а-162,2021 требования удовлетворены. Выдан исполнительный лист ФС № от 21.07.2021. Судебным приставом-исполнителем ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № от 13.09.2021.

В связи с образовавшейся недоимкой по страховым взносам на ОМС и ОПС начислены пени:

- в размере 1116, 22 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год по требованию № от 26.06.2020;

- в размере 960,61 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год по требованию № от 26.06.2020;

- в размере 245,57 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год по требованию № от 26.06.2020;

- в размере 225,28 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год по требованию № от 26.06.2020.

На сегодняшний день сумма задолженности:

по страховым взносам на ОПС составляет: недоимка за 2020 год - 32448 руб., пеня всего - 2 233,12 руб., из них: 156,29 руб. на недоимку за 2020 год; 1116,22 руб. на недоимку за 2018 год; 960,61 руб. на недоимку за 2019 год;

по страховым взносам на ОМС составляет: недоимка за 2020 год - 8426,00 руб., пеня всего - 511,44 руб., из них: 40,59 руб. на недоимку за 2020 год; 245,57 руб. на недоимку за 2018 год; 225,28 руб. на недоимку за 2019 год.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края 30.07.2021 вынесен судебный приказ №2а-1498/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 17.08.2021 мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.

Представитель административного ответчика адвокат Хорохордина Е.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежаще, до начала судебного заседания представила возражения в которых указала на пропуск налоговым органом срока исковой давности обращения в суд.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В порядке ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению на основании следующего.

Согласно ст. 35 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов и т.д. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим заявлением, не позднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, если иное не предусмотрено НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В соответствии с абзацем 2 ч. 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно ч. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 г. N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Согласно письму УФНС РФ по г. Москве от 27.12.2004 N 23-10/3/84061 "О порядке уплаты транспортного налога физическими лицами по транспортным средствам, переданным (проданным) на основании доверенности", статьей 357 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 4 статьи 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком ФИО1 в заявленные налоговые периоды значились зарегистрированными транспортные средства:

- легковой автомобиль ТОЙОТА МАРК 2, Год выпуска 2000, государственный регистрационный знак: №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- легковой автомобиль ВА3111130-22, VIN: №, Год выпуска 2003, государственный регистрационный знак: №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы для реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну едини транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Сумма транспортного налога за 2019 год по ОКТМО 01618434 составила:

Сумма транспортного налога за 2019 год по ОКТМО 32734000 составила:

Итого сумма транспортного налога за 2019 год составила: 2 526, 00 руб. по ОКТМО 01618434, 3 076, 00 руб. по ОКТМО 32734000.

В связи с неуплатой налога начислена пеня:

Согласно сведениям, полученным налоговым органом из органов государственного земельного кадастра. ФИО1 ИНН <***> является собственником следующих земельных участков: