Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к Горбачеву В.И. о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к Горбачеву В.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществлении деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, налога в размере 46621,8 руб., пени в размере 14053,59 руб., всего на общую сумму 60675,39 руб. Заявленный административный иск обоснован тем, что Горбачев В.И. состоит на налоговом учете, в период с 18.10.2004 по 08.04.2016, имел статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Налогоплательщик предоставил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (корректировка №1), полученных от осуществления деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Код категории налогоплательщика – 750 – соответствует арбитражному управляющему. В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, начисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений названной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи уплачиваются: за январь – июнь не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль – сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь – декабрь не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Сумма налога на доходы физических лиц на основании декларации составляет 75463 руб. Налог по сроку 16.07.2018 не был уплачен. При этом у ответчика по состоянию на 01.01.2022 имеется переплата по налогу в сумме 28841,20 руб. Соответственно недоимка составила 46621,80 руб. (75463 -28841,20). На основании ст.75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени за период с 17.07.2018 по 25.01.2022 в размере 14053,59 руб. В соответствии со ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №925 от 26.01.2022. Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требования в настоящий момент не исполнены. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №1 Шуйского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Горбачева В.И. задолженности по налогам и пени. Определением от 06.05.2022 по делу №2а-702/2022 судебный приказ в отношении Горбачева В.И. был отменен по причине поступления возражений. В связи с этим налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Горбачев В.И. не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, направил в суд возражения на административный иск, в которых указал, что заявленные требования не подлежат удовлетворению. Так, налог за полученный доход в 2017 г. он оплатил в полном объеме в соответствии с поданной декларацией о полученных доходах физического лица. Административным истцом не приведено доказательств образования недоимки. По налогу по сроку 16.07.2018 административный истец пропустил срок подачи заявления о взыскании налога: налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только 14.04.2022, то есть за пределами специального срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ, который истек 16.10.2018, поскольку срок уплаты задолженности, которая превысила 3000 руб. был установлен 16 июля 2018. Также за пределами общего срока исковой давности, который составляет три года и истек 16 июля 2021. Ходатайство о восстановлении срока взыскателем не заявлено. Просил суд в удовлетворении заявленного административного иска отказать.

Изучив и исследовав материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленныеналогии сборы, закрепленнаястатьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1ст.3НК РФ и п. 1ст.23НК РФ распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенныйналог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В ч.1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения в установленный срок обязанности, налоговый орган, направивший требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи (в ред. ФЗ РФ от 23.11.2020 №374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено и из материалов дела следует, что что Горбачев В.И. ИНН …. состоит на налоговом учете, в период с 18.10.2004 по 08.04.2016, имел статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщик предоставил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (корректировка №1), полученных от осуществления деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Код категории налогоплательщика – 750 – соответствует арбитражному управляющему.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, начисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений названной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи уплачиваются: за январь – июнь не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль – сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь – декабрь не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Сумма налога на доходы физических лиц на основании декларации составляет 75463 руб. Налог по сроку 16.07.2018 не был уплачен.

При этом у ответчика по состоянию на 01.01.2022 имеется переплата по налогу в сумме 28841,20 руб. Соответственно недоимка составила 46621,80 руб. (75463 -28841,20).

На основании ст.75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени за период с 17.07.2018 по 25.01.2022 в размере 14053,59 руб.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика Горбачева В.И. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №925 от 26.01.2022 по сроку уплаты до 22.03.2022 на сумму недоимки 46621,80 руб. и пени 14053,59 руб.

Таким образом, вопреки доводам должника, в соответствии со ст.48 НК РФ срок исковой давности для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогу и пени налоговым органом не пропущен (исчисляется с даты 22.03.2022 указанной в Требовании №925 для погашения задолженности).

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование должнику вручено 08.02.2022. Требования в настоящий момент не исполнены.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №1 Шуйского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Горбачева В.И. задолженности по налогам и пени. Определением от 06.05.2022 по делу №2а-702/2022 судебный приказ в отношении Горбачева В.И. от 20.04.2022 был отменен по причине поступления возражений.

В связи с изложенным, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. Шестимесячный срок для обращения в суд с указанным административным иском налоговым органом не пропущен (06.05.22 + 6 мес. = 06.11.2022).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Предоставлен расчет начисления пени.

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогу, указанных в налоговом уведомлении №925 от 26.01.2022, а также с расчетом начисленной на сумму недоимки пени.

В судебное заседание документы, опровергающие указанный расчет должником не представлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании задолженности и пени, указанные в административном исковом заявлении, подлежат удовлетворению.

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясь ст.114 КАС РФ взыскивает сумму государственной пошлины с административного ответчика согласно п.п.1 п.1ст. 333.19НК РФ, в размере 2020,26 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАСРФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к Горбачеву В.И. о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с Горбачева В.И. ….. г.р., ИНН … недоимки за 2017 г. по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, налог в размере 46621 рубль 80 копеек, пеня в размере 14053 рубля 59 копеек.

Всего на общую сумму 60675 (шестьдесят тысяч шестьсот семьдесят пять) рублей 39 копеек.

Взыскать с Горбачева В.И. … г.р., ИНН …. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2020 (две тысячи двадцать) рублей 26 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Козлова.

В окончательной форме решение изготовлено 23 августа 2022 года.