Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области к ФИО2 о взыскании пеней за неуплату (неполную уплату) налога, взимаемого с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и пеней за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пеней за неуплату (неполную уплату) налога, взимаемого с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и пеней за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ г. и № от ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что инспекцией была проведена проверка полноты и своевременности уплаты в бюджет налога налогоплательщиком ФИО2 По результатам проверки установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года являлась индивидуальным предпринимателем. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС была проведена выездная налоговая проверка по вопросам уплаты налогов и сборов за ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт, согласно которому установлена недоимка по единому налогу, уплачиваемому с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., начислены пени в размере <данные изъяты> руб., установлена недоимка НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. и начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 и п.1 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., кроме того, ФИО2 начислены налоги в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. Данное решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 ФИО2 не обжаловалось и вступило в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 были выставлены требования об уплате налогов и пеней № и ДД.ММ.ГГГГ в том числе налог, уплачиваемый в связи с применением налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, в размере <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц - <данные изъяты> руб. Так как налогоплательщик сумму налога не уплатил, МИНФС обратилась в Злынковский районный суд о взыскании с ответчика задолженности по требованиям № и № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением Злынковского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ., оставленным без изменения судебной коллегией по административным делам Брянского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ г., исковые требования Межрайонной МНФС удовлетворены.

До настоящего времени указанные недоимки ФИО2 не уплачены.

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО2 были выставлены требования об оплате пеней за неуплату налога № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.; пени за неуплату налога на доходы физических лиц, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ДД.ММ.ГГГГ руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> руб.

В связи с тем, что сумма задолженности в установленные в требовании сроки в добровольном порядке не уплачена, просит взыскать с административного ответчика пени в общей сумме <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца, Межрайонной ИНФС России №1 по Брянской области, просил административное исковое заявление удовлетворить по обстоятельствам, изложенным в административном исковом заявление, а так же просил восстановить срок на подачу административного искового заявления, так как МИФНС России №1 по Брянской области в рамках установленного законом срока было подано заявление в мировой суд о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 20 сентября 2017 года документы были возвращены и получены МИФНС России №1 по Брянской области ДД.ММ.ГГГГ т.е. за пределами установленного срока.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом. Направила в суд возражения относительно заявленных требований, ссылаясь на ст.12 ФЗ № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года, согласно которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам, задолженность по штрафам образовавшимся на 1 января 2015 года. Однако, налоговым органом не принято решение о списании с неё недоимки и задолженности по пеням и штрафам, которые применяются без участия налогоплательщика. Она не имеет финансовой возможности оплачивать недоимку по налогу, с заявлением о признании банкротом она не может обратиться, так как это требует финансовых затрат, она не работает и не имеет средств к существованию. Просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.2 и п.3 ст.228 и п.7 ст.346.21 НК РФ плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, а так же обязан представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц и декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением ФИО2 начислены налоги в сумме <данные изъяты> руб., начислены пени в сумме <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб.

Данное решение ФИО2 не обжаловалось и вступило в законную силу.

В связи с тем, что ФИО2 своевременно не выплатила установленные решением от ДД.ММ.ГГГГ недоимку, пени и штрафы, в соответствии со статьей 75 НК РФ ей были начислены пени в сумме <данные изъяты> коп.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлены требования: № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимку по налогам в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.), штрафов в размере <данные изъяты> руб.; требование <данные изъяты> об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ года пени в размере <данные изъяты>. (за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку указанное требование ФИО2 оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России № 1 по Брянской области обратилось в суд к ФИО2 о взыскании налога, штрафа и пени.

Решением Злынковского районного суда Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ г., оставленным без изменения судебной коллегией по административным делам Брянского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ г., исковые требования Межрайонной МНФС удовлетворены.

Из материалов дела усматривается, что суммы недоимки ФИО2 не уплачены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес плательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб., в котором указывались сроки уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, а также направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., со сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6,7).

Согласно представленного расчета, административным ответчиком подлежит уплата пени за неуплату (неполную уплату) налога, взимаемого с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ г., пени за неуплату (неполную уплату) налога, взимаемого с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д.10).

Административный ответчик в срок, указанный в требовании, задолженность по уплате пени не уплатила.

Доказательств, свидетельствующих об уплате пени, административным ответчиком суду не представлено.

Суд отклоняет доводы административного ответчика о том, что недоимки и задолженности по пеням и штрафам перед бюджетом возникли до 01.01.2015 года и поэтому являются образовавшимися на 01 января 2015 года и числящимися на момент вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", следовательно, указанные денежные суммы являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. Указанные доводы основаны на ошибочном толковании положений Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ.

В соответствии пунктом 2 статьи 12 Федеральным законом N 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

При этом, Федеральным законом N 436-ФЗ определена дата (1 января 2015 года), по состоянию на которую образовавшиеся недоимка и задолженность по пеням и штрафам подлежат признанию безнадежными к взысканию и списанию вне зависимости от налоговых периодов, истекших до указанной даты.

Таким образом, должна быть списана лишь недоимка (задолженность), которая возникла по состоянию на 01.01.2015, а не суммы налогов, подлежащие уплате за налоговые периоды, истекшие до 2015 года.

Решение по результатам налоговой проверки вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ т.е. после установленной Федеральным законом N 436-ФЗ даты. Следовательно, налоги, начисленные в ДД.ММ.ГГГГ по итогам ДД.ММ.ГГГГ, под действие указанного Закона не попадают.

Кроме того, на основании статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, -одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу положений статьи 75 НК РФ, Федерального закона N 436-ФЗ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от основного обязательства.

Факт того, что пени начисляются исключительно на взыскиваемую недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и налога на доходы физических лиц, за период 2012-2014 годы, подтверждается требованиями об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, начисленные суммы пени по решению Межрайонной ИФНС России N 1 по Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 не могут быть признаны безнадежными к взысканию и подлежащими списанию в соответствии с Федеральным законом N 436-ФЗ, соответственно, требования № 23960 от 03.02.2017 г. № от ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате налога, пени, штрафа подлежат исполнению налогоплательщиком.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В поданном заявлении административный истец просит о восстановлении пропущенного срока, ссылаясь на то, что предусмотренный законом срок нарушен по уважительной причине в связи с обращением в мировой судебный участок № 33 Злынковского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно абзацу 4 ч.2 ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ установленный срок обращения в суд, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, определением мирового судьи участка №33 Злынковского судебного района Брянской области от 20 сентября 2017 года возвращено Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени по налогу на основании ч.1 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Определением мирового судьи участка №33 Злынковского судебного района Брянской области 16 февраля 2018 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени по налогу на основании п.3 ч.3 ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с истечением срока для обращения в суд.

Принимая во внимание, что материалами дела подтверждается, что административным истцом своевременно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, дважды направлялись заявления о вынесении судебного приказа, при этом определение мирового судьи участка №33 Злынковского судебного района Брянской области от 20 сентября 2017 года административным ответчиком получено за пределами установленного законом срока для обращения в суд, выражалась воля на взыскание с ФИО2 неуплаченной суммы пени в принудительном порядке, суд считает возможным восстановить административному истцу процессуальный срок обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей.

Оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования МИФНС России №1 по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, при удовлетворении судом административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты таких расходов. При этом взысканные суммы судебных расходов зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области к ФИО2 о взыскании пеней за неуплату (неполную уплату) налога, взимаемого с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и пеней за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области <данные изъяты>, из которых:

- пени за неуплату (неполную уплату) налога, взимаемого с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты>

- пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Злынковский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 18 мая 2018 года.

Судья Ермоленко Т.Е.