Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1401/2023 по административному иску Заместителя прокурора города Самары в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № по Самарской области, ООО «КОМФОРТ» о признании незаконными действий,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора г. Самары обратился в Самарский районный суд г. Самары с вышеуказанным административным иском в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц, требуя с учетом измененных административных исковых требований признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России № по Самарской области налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года в отношении ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060, ОГРН 1176313041717, юридический адрес: 443099, Россия, <адрес>, офис 24; обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2020 года в отношении ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060, ОГРН 1176313041717, юридический адрес: 443099, Россия, <адрес>, <адрес>; запретить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговой декларации по НДС в отношении ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060, ОГРН 1176313041717, юридический адрес: 443099, Россия, <адрес>, <адрес> обратить судебный акт к немедленному исполнению.

Согласно доводам административного иска, прокуратурой <адрес> проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В ходе проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060 установлена неуплата НДС за 1 квартал 2020 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрено п. 3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060 установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ;

- в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об руководителе и учредителе юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ;

- уклонение руководителя/учредителя от явки в инспекцию;

- расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 100% от доходов);

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- отсутствие численности;

- отсутствие основных средств;

- недоимка по налогам и сборам – 1 759,94 рублей;

- анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, зарплату, налоги, страховые взносы и т.д.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по расчетным счетам ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060 отсутствуют перечисления (поступления) денежных средств в адрес контрагентов, имеются только операции с назначением платежа «Комиссия за ведение банковского счета ЮЛ» и «По решению о взыскании на основании ст. 46 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 146-ФЗ»;

- не установлено сопоставление между книгой покупок и «расходными» операциями по счетам, а также не установлено сопоставление между книгой продаж с «доходными» операциями по счетам, в адрес контрагентов денежные средства не перечисляются, создан формальный (бумажный) документооборот;

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов – 39 221 743 рублей;

- сумма расхождений по контрольным соотношениям (код нарушения КС 1.28) раздела 3 и раздела 8 по налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года составляет 6 135 136,22 рублей.

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам поступлений (перечислений) от контрагентов не установлены. Соответственно, в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060 отражены недостоверные сведения об операциях по реализации в размере 235 341 768 рублей, в том числе НДС 39 223 628,03 рублей, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данная налоговая декларация не соответствует положениям норм Налогового кодекса РФ, однако была принята к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец предъявил указанные административные исковые требования.

Представитель административного истца – помощник прокурора <адрес> Анисимова Е.С. в судебном заседании измененные административные исковые требования полностью поддержала, просила их удовлетворить по доводам, изложенным в административном иске.

В судебном заседании представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – ФИО4, действующая на основании доверенности, измененные административные исковые требования признала в полном объеме, сославшись на доводы представленного суду отзыва.

Представитель административного ответчика ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060 в судебное заседание не явился, однако надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Заинтересованное лицо ФИО5 в судебное заседание не явилась, однако надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщила, доказательств уважительности причин неявки суду не представила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, однако надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Выслушав доводы явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В силу пункта 1 части 2 статьи 227 КАС РФ суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Судом установлено, что прокуратурой <адрес> в ходе проведения проверки выявлено, что в отношении ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060:

- уклонение руководителя/учредителя от явки в инспекцию;

- расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 100% от доходов);

- сумма налоговых вычетов по НДС – 100%;

- отсутствие численности;

- отсутствие основных средств;

- недоимка по налогам и сборам – 1 759,94 рублей;

- сумма неподтвержденных налоговых вычетов – 39 221 743 рублей;

Выявленные признаки «технических» организаций при проведении мероприятий налогового контроля в отношении Общества и контрагентов по книге покупок в совокупности с отсутствием перечислений денежных средств от Общества в адрес контрагентов по книге покупок и от контрагентов по книге продаж в адрес Общества, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды третьими лицами.

Установленная в ходе проведения мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель – недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе проведения мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060 отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данная налоговая декларация не соответствует положениям норм НК РФ, однако принята Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на налогоплательщике, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№-КГ14-2792).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», единство и сопоставимость сведений в едином государственном реестре юридических лиц обеспечивается за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно ст. 51 ГК РФ, единый государственный реестр юридических лиц открыт для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в единый государственный реестр юридических лиц со дня внесения соответствующей записи в этот реестр.

Таким образом, нормами действующего законодательства предусмотрен публичный статус информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц.

В силу п. 1 и п. 4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, Федеральная налоговая служба России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС России и ее территориальные органы (управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Пунктом 4 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-14/1268@ установлено, что основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (далее - заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ), а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

В силу ст. 21.1 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случае наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

Как следует из материалов административного дела, ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060 по адресу, указанному в выписке из ЕГЮЛ, не находится.

Согласно п. 5 ст. 80 НК РФ, налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Установлено, что сведения в налоговой декларации недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060 пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица – директора.

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок ее заполнения определены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

В соответствии с п. 31 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-3/558@, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания. Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю».

Во взаимосвязи положений п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 19 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-19/343@, основанием для отказа в приеме налоговой декларации является представление налоговой декларации (расчетов) не по установленной форме.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по Самарской области располагала достаточными данными о фиктивном статусе должностного лица – директоре ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060, однако допустила принятие налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года, что ставит под угрозу защиту участников гражданского оборота от недобросовестных контрагентов, а также препятствует обеспечению прозрачной деловой среды.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 188 КАС РФ, суд может распорядиться о немедленном исполнении его решения, если любое промедление может нанести значительный ущерб охраняемым публичным или частным интересам.

С учетом установленных по делу обстоятельств, учитывая признание Межрайонной ИФНС России № по Самарской области заявленных административных исковых требований в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227, 188 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Заместителя прокурора города Самары в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц удовлетворить.

Признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года в отношении ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060, ОГРН 1176313041717, юридический адрес: <адрес>

Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2020 года в отношении ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060, ОГРН 1176313041717, юридический адрес: <адрес>

Запретить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «КОМФОРТ» ИНН 6317119060, ОГРН 1176313041717, юридический адрес: <адрес>

Решение суда обратить к немедленному исполнению.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Настоящее решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Самарского

районного суда А.М. Балова