ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ЗАКОНЫ
КОММЕНТАРИИ
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Дело № 2а-1402/2021
УИД: 28RS0023-01-2021-002288-29
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Тындинский районный суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Мишкилеевой Е.А.,
при секретаре Ткаченко И.Р.,
с участием представителя истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам, по пене,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, мотивируя тем, что должник ФИО2 в период с 28.04.2012 по 05.11.2020 г. являлся индивидуальным предпринимателем с видом деятельности по коду ОКВЭД 49.31.21 Регулярные перевозки пассажиров автобусами в городском и пригородном сообщении. В связи с чем обязан на основании п.1 ч.2 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ (действующего в период до 01.01.2017 года), ст. 419 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
Должнику в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора почтовой связью простой корреспонденцией направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов:
№240383 от 11.10.2017 со сроком уплаты до 07.11.2017 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 11.10.2017 г.;
№244829 от 23.01.2018 со сроком уплаты до 16.02.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 23.01.2018 г.;
№49551 от 24.01.2018 со сроком уплаты до 26.02.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 24.01.2018 г.;
№51521 от 17.04.2018 со сроком уплаты до 22.05.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 17.04.2018 г.;
№248570 от 06.07.2018 со сроком уплаты до 01.08.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 06.07.2018 г.;
№53571 от 11.07.2018 со сроком уплаты до 09.08.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 11.07.2018 г.;
№58293 от 09.10.2018 со сроком уплаты до 09.11.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 09.10.2018 г.;
№61332 от 13.11.2018 со сроком уплаты до 13.12.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 13.11.2018 г.;
№252137 от 18.01.2019 со сроком уплаты до 15.02.2019 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 18.01.2019 г.;
№63112 от 22.01.2019 со сроком уплаты до 26.02.2019 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 22.01.2019 г.
В установленные в требованиях сроки требования ФИО2 не исполнены.
Общая сумма задолженности составила 66 255,65 руб., в том числе:
сумма к уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС до 01.01.2017 г. составила 2846,84 руб.;
сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС до 01.01.2017 г. составила 545,29 руб. (216,25+85,30+114,28+63,63+22,06+43,77);
сумма к уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС с 01.01.2017 г. составила 10 429,97 руб. (4589,97+5 840);
сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС с 01.01.2017 г. составила 403,65 руб. (10,66+100,95+102,59+35,57+153,88);
сумма к уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. составила 49 970,90 руб. (23 399,86+26,04+26 545);
сумма к уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. составила 2 059,00 руб. (54,41+424,71+514,60+523,56+181,55+306,17).
Также ФИО2 в период с 28.04.2012 по 05.11.2020 являлся плательщиком ЕНВД. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были сформированы и направлены требования об уплате налога и пени:
№10442 от 03.08.2015 со сроком уплаты до 25.08.2015 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 03.08.2015 г.;
№15239 от 14.09.2017 со сроком уплаты до 10.10.2017 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 14.09.2017 г.;
№17368 от 04.06.2018 со сроком уплаты до 02.07.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 04.06.2018 г.;
№17846 от 12.09.2018 со сроком уплаты до 02.10.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 20.09.2018 г.;
№211667 от 03.02.2016 со сроком уплаты до 29.02.2016 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 03.02.2016 г.;
№213028 от 18.05.2016 со сроком уплаты до 09.06.2016 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 18.05.2016 г.;
№213910 от 08.08.2016 г. со сроком уплаты до 26.08.2016 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 08.08.2016 г.;
№215108 от 07.11.2016 г. со сроком уплаты до 29.11.2016 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 07.11.2016 г.;
№223639 от 13.03.2017 г. со сроком уплаты до 04.04.2017 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 13.03.2017 г.;
№241011 от 11.10.2017 г. со сроком уплаты до 07.11.2017 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 11.10.2017 г.;
№44412 от 27.10.2016 г. со сроком уплаты до 21.11.2016 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 27.10.2016 г.;
№45204 от 27.01.2017 г. со сроком уплаты до 27.02.2017 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 27.01.2017 г.;
№45659 от 20.04.2017 г. со сроком уплаты до 23.05.2017 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 20.04.2017 г.;
№46353 от 01.07.2017 г. со сроком уплаты до 28.07.2017 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 01.07.2017 г.;
№47841 от 15.09.2017 г. со сроком уплаты до 16.10.2017 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 15.09.2017 г.;
№49551 от 24.01.2018 г. со сроком уплаты до 26.02.2018 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 24.01.2018 г.;
№53571 от 11.07.2018 г. со сроком уплаты до 09.08.2018 г. налогоплательщику через ЛК и вручено 11.07.2018 г.;
№58293 от 09.10.2018 г. со сроком уплаты до 09.11.2018 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 09.10.2018 г.;
№61332 от 13.11.2018 г. со сроком уплаты до 13.12.2018 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 13.11.2018 г.;
№63112 от 22.01.2019 г. со сроком уплаты до 26.02.2019 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 22.01.2019 г.
Общая сумма задолженности составила 165 834,38 руб. в том числе:
сумма к уплате по единому налогу на вменённый доход составила 127439,48 руб. (24 942+19 314,88+8 633,02+16 906,91+9 341,85+16 907+ 15 696,82 +15 697);
сумма к уплате пени по единому налогу на вменённый доход составила 32338,11 руб. (1 008,28+1 883,85+1 310,97+2 217,93+2 044,46+2 664,78+2 561,37+1 151,97+2 163,13+3 106,11+3 627,34+2 802,61+2 848,26+987,66+1 959,39);
сумма к уплате штрафа по единому налогу на вменённый доход составила 6056,79 руб. (170,69+4 709,10+1 177,00).
Административный истец просит взыскать с ФИО2:
задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС до 01.01.2017 г. в сумме 2 846,84 руб.;
задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС до 01.01.2017 г. в сумме 545,29 руб.;
задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС с 01.01.2017 г. в сумме 10 429,97 руб.;
задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС с 01.01.2017 г. в сумме 403,65 руб.;
задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в сумме 49 970,90 руб.;
задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 2 059,00 руб.;
задолженность по уплате единого налога на вменённый доход в сумме 127 439,48 руб.;
задолженность по уплате пени по единому налогу на вменённый доход в сумме 32 338,11руб.;
задолженность по уплате штрафа по единому налогу на вменённый доход в сумме 6 056,79 руб.;
итого к взысканию: 232 090 рублей 03 коп.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о дате слушания дела, доказательств уважительности причин неявки суду не представил.
В соответствии с ч. 2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Представитель административного истца ФИО1 по основаниям, указанным в административном исковом заявлении настаивала на удовлетворении заявленных требований.
Выслушав представителя истца, исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
ФИО2 с 28.04.2012 по 05.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следовательно, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, до 31 декабря 2016 года регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". С 01 января 2017 года данный закон утратил силу. Между тем, поскольку административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 2005 по 2017 годы, ее обязанность по уплате страховых взносов регулировалась данным Федеральным законом.
В соответствии с п.1 ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Согласно пп.2 п.1 ст.5 указанного Федерального закона плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Статьей 10 этого же Федерального закона расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п.1, 2).
На основании ст.14 данного Федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
С 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
Также ФИО2 с 28.04.2012 по 05.11.2020 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
В соответствии с п.1 ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
На основании п.1 ст.346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.346.31 НК РФ).
Согласно п.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Из представленных административным истцом письменных доказательств следует, что ФИО2 начислены:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС до 01.01.2017 г. - 2846,84 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС с 01.01.2017 г. - 10 429,97 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. - 49970,90 руб.;
- единый налог на вменённый доход - 127439,48 руб.
Согласно представленным материалам задолженность по страховым взносам, по единому налогу на вмененный доход до настоящего времени в бюджет не поступила.
Поскольку обязанность по уплате страховых взносов и налогов ФИО2 своевременно не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющуюся задолженность начислены пени согласно представленному расчету:
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС до 01.01.2017 г. - 545,29 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС с 01.01.2017 г. - 403,65 руб.,
-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. - 2059,00 руб.;
- пени по единому налогу на вменённый доход - 32338,11 руб.
В ходе рассмотрения настоящего дела также установлено, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт непредставления налогоплательщиком ФИО2 в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД, что послужило основанием для вынесения решений № 22324, 24166, 24176 о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафов на общую сумму 6056,79 руб.
Уплата пени по страховым взносам, по ЕНВД и налоговых санкций ФИО2 в установленные сроки не производилась.
В соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 7 Амурской области ФИО2 были направлены требования об уплате налогов и пени и предложено произвести оплату страховых взносов, ЕНВД, пени по страховым взносам и по ЕНВД и налоговых санкций:
№240383 от 11.10.2017 со сроком уплаты до 07.11.2017 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 11.10.2017 г.;
№244829 от 23.01.2018 со сроком уплаты до 16.02.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 23.01.2018 г.;
№49551 от 24.01.2018 со сроком уплаты до 26.02.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 24.01.2018 г.;
№51521 от 17.04.2018 со сроком уплаты до 22.05.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 17.04.2018 г.;
№248570 от 06.07.2018 со сроком уплаты до 01.08.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 06.07.2018 г.;
№53571 от 11.07.2018 со сроком уплаты до 09.08.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 11.07.2018 г.;
№58293 от 09.10.2018 со сроком уплаты до 09.11.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 09.10.2018 г.;
№61332 от 13.11.2018 со сроком уплаты до 13.12.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 13.11.2018 г.;
№252137 от 18.01.2019 со сроком уплаты до 15.02.2019 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 18.01.2019 г.;
№63112 от 22.01.2019 со сроком уплаты до 26.02.2019 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 22.01.2019 г.
№10442 от 03.08.2015 со сроком уплаты до 25.08.2015 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 03.08.2015 г.;
№15239 от 14.09.2017 со сроком уплаты до 10.10.2017 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 14.09.2017 г.;
№17368 от 04.06.2018 со сроком уплаты до 02.07.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 04.06.2018 г.;
№17846 от 12.09.2018 со сроком уплаты до 02.10.2018 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 20.09.2018 г.;
№211667 от 03.02.2016 со сроком уплаты до 29.02.2016 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 03.02.2016 г.;
№213028 от 18.05.2016 со сроком уплаты до 09.06.2016 направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 18.05.2016 г.;
№213910 от 08.08.2016 г. со сроком уплаты до 26.08.2016 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 08.08.2016 г.;
№215108 от 07.11.2016 г. со сроком уплаты до 29.11.2016 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 07.11.2016 г.;
№223639 от 13.03.2017 г. со сроком уплаты до 04.04.2017 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 13.03.2017 г.;
№241011 от 11.10.2017 г. со сроком уплаты до 07.11.2017 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 11.10.2017 г.;
№44412 от 27.10.2016 г. со сроком уплаты до 21.11.2016 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 27.10.2016 г.;
№45204 от 27.01.2017 г. со сроком уплаты до 27.02.2017 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 27.01.2017 г.;
№45659 от 20.04.2017 г. со сроком уплаты до 23.05.2017 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 20.04.2017 г.;
№46353 от 01.07.2017 г. со сроком уплаты до 28.07.2017 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 01.07.2017 г.;
№47841 от 15.09.2017 г. со сроком уплаты до 16.10.2017 г. направлено налогоплательщику через ЛК и вручено 15.09.2017 г.
Требования налоговой инспекции в полном объеме в установленные сроки административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, задолженность до настоящего времени не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, и впоследствии с административным исковым заявлением.
Проверяя сроки обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам, ЕНВД, пени, установленные в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).
Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз.4 п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании налога подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Как следует из абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ) (в редакции, действовавшей на дату обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).
На основании п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 30.01.2020 г. N 12-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 1 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены… Оспариваемые нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.
Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 30.01.2020 N 20-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав частью 4 статьи 95, пунктом 3 части 3 статьи 123.4 и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48). В частности, оспариваемой заявителем частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений, в связи с чем указанная норма Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не может расцениваться как нарушающая конституционные права заявителя в обозначенном им в жалобе аспекте.
Поскольку сумма задолженности ФИО2 по требованию № 10442 составляет более 24942 рубля, что превышает 10000 рублей, в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения требования, указанного в требовании, то есть с 26.08.2015 года. Срок на обращение в суд истек 25.02.2016 года. Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 23.03.2021 года, то есть за пределами срока, установленного абз.2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сумма задолженности ФИО2 по требованию № 211667 составляет более 21663 рублей, что превышает 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо исчислять с 01.03.2016 года. Срок на обращение в суд истек 31.08.2016 года. В порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье 23.03.2021 года, то есть с пропуском установленного абз.2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Сумма задолженности ФИО2 по требованию № 213028 составляет более 22695 рублей, что превышает 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо исчислять с 10.06.2016 года. Срок на обращение в суд истек 09.12.2016 года. В порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье 23.03.2021 года, то есть с пропуском установленного абз.2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Сумма задолженности ФИО2 по требованию № 213910 составляет более 16907 рублей, что превышает 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо исчислять с 27.08.2016 года. Срок на обращение в суд истек 26.02.2017 года. В порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье 23.03.2021 года, то есть с пропуском установленного абз.2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Сумма задолженности ФИО2 по требованиям № 44412, № 215108 после выставления требования № 215108 превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании № 215108, то есть с 30.11.2016 года. Срок на обращение в суд истек 29.05.2017 года. В порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье 23.03.2021 года, то есть с пропуском установленного абз.2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Сумма задолженности ФИО2 по требованиям № 45204, № 223639 после выставления требования № 223639 превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании № 223639, то есть с 05.04.2017 года. Срок на обращение в суд истек 04.10.2017 года. В порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье 23.03.2021 года, то есть с пропуском установленного абз.2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Сумма задолженности ФИО2 по требованиям № 45659, № 46353, № 47841, № 241011 после выставления требования № 241011 превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании № 241011, то есть с 08.11.2017 года. Срок на обращение в суд истек 07.05.2018 года. В порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье 23.03.2021 года, то есть с пропуском установленного абз.2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Сумма задолженности ФИО2 по требованию № 240383 составляет более 12513 рублей, что превышает 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо исчислять с 08.11.2017 года. Срок на обращение в суд истек 07.05.2018 года. В порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье 23.03.2021 года, то есть с пропуском установленного абз.2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Сумма задолженности ФИО2 по требованию № 244829 составляет более 30537 рублей, что превышает 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо исчислять с 17.02.2018 года. Срок на обращение в суд истек 16.08.2018 года. В порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье 23.03.2021 года, то есть с пропуском установленного абз.2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Сумма задолженности ФИО2 по требованиям № 49551, № 51521, № 248570, №53571, №15239, № 17368 после выставления требования № 17368 превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании № 17368, то есть с 03.07.2018 года. Срок на обращение в суд истек 02.01.2019 года. В порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье 23.03.2021 года, то есть с пропуском установленного абз.2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Сумма задолженности ФИО2 по требованиям № 17846, № 58293, № 61332, № 252137 после выставления требования № 252137 превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании № 252137, то есть с 16.02.2019 года. Срок на обращение в суд истек 15.08.2019 года. В порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье 23.03.2021 года, то есть с пропуском установленного абз.2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Ходатайств о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий для реализации права на судебную защиту в пределах установленного процессуальным законом срока, а также существенных обстоятельств, которые не зависели от волеизъявления административного истца, в материалы административного дела не представлено. Не указано на это и поданном мировому судье заявлении о вынесении судебного приказа. В силу этого пропущенный срок в установленном пунктом 2 статьи 48 НК РФ порядке налоговому органу не восстанавливался и уважительных причин пропуска данного срока не имеется.
Суд, установив, что на дату обращения 23.03.2021 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки в связи с пропуском установленного абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока, и доказательств уважительности причин пропуска этого срока и возможности его восстановления административным истцом не представлено, о восстановлении срока не заявлено, приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления в указанной части в связи с пропуском срока для обращения в суд.
Суд принимает во внимание безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов, в то же время, поскольку налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения, действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение части 4 статьи 289 КАС РФ сделано не было.
Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пене после отмены судебного приказа, равно как и принятие мировым судьей заявления о выдаче судебного приказа к производству и выдача судебного приказа, отмененного впоследствии на основании поступивших от должника возражений, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.
Заявленная к взысканию сумма пени по ЕНВД - 1959,39 руб. и сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС до 01.01.2017 - 43,77 руб., указанные в налоговом требовании № 63112 от 22.01.2019 со сроком исполнения до 26.02.2019, не превышает 10000 рублей. Трехгодичный срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (25.02.2022) не наступил, налоговый орган обратился к мировому судье 23.03.2021, то есть ранее установленного законом дня обращения, что противоречит положениям Налогового кодекса о сроке обращения в суд с таким заявлением.
Изложенное свидетельствует об отсутствии предусмотренных пунктом 1 и абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации условий для обращения налогового органа в суд за их взысканием, в связи с чем у суда не имеется оснований для разрешения данных требований в судебном порядке.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области к ФИО2 о взыскании:
задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС до 01.01.2017 г. в сумме 2 846,84 руб.;
задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС до 01.01.2017 г. в сумме 501,52 руб. (545,29 – 43,77);
задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС с 01.01.2017 г. в сумме 10 429,97 руб.;
задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС с 01.01.2017 г. в сумме 403,65 руб.;
задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в сумме 49 970,90 руб.;
задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 2 059,00 руб.;
задолженности по уплате единого налога на вменённый доход в сумме 127 439,48 руб.;
задолженности по уплате пени по единому налогу на вменённый доход в сумме 30378,72 руб. (32 338,11-1959,39);
задолженности по уплате штрафа по единому налогу на вменённый доход в сумме 6 056,79 руб.
отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области к ФИО2 о взыскании пени по ЕНВД в сумме 1959,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный ФОМС до 01.01.2017 в сумме 43,77 руб., указанных в налоговом требовании № 63112 от 22.01.2019, отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Е.А.Мишкилеева
Решение в окончательной форме изготовлено судом 21 сентября 2021 года.