Гражданский кодекс часть 1

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан (далее – МРИ ФНС России №25 по РБ) к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л :

МРИ ФНС России №25 по РБ обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход государства: 8,51 руб. – пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017; 17,19 руб. - пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017; 4242 руб. – транспортный налог; 144,65 руб. – пени по транспортному налогу.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по РБ в качестве налогоплательщика, в качестве плательщика страховых взносов (адвокат); в силу закона обязана уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы. ФИО1 согласно представленных налоговой инспекции сведений регистрирующих органов является владельцем транспортных средств ВАЗ 111940 госномер №, ЛАДА GAB130 LADA X RAY госномер № Межрайонная ИФНС России по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты транспортного налога, направив налоговое уведомление. Расчет суммы по транспортному налогу за 2016 год составил 1449 руб., при установленном сроке оплаты 01.12.2017 год, налог был уплачен лишь 19.05.2018, что повлекло начисление пени. Расчет суммы налога за 2017 год – 2121 руб., за 2018 год – 2121 руб. МРИ ФНС России №25 по РБ направила должнику

требование № 9893 от 16.04.2018 со сроком для добровольной уплаты до 10.05.2018 г.:

- 51,39 руб. - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год – текущая задолженность 0 руб.)

- 17,19 руб. - пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 (пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год).

2) требование №484 от 18.01.2019 со сроком для добровольной уплаты до 08.02.2019 г.:

- 4284,73 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (2018 год – текущая задолженность 0 руб.)

- 52,59 руб. пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год – текущая задолженность 8, 51 руб.)

3) требование №19388 от 30.01.2019 со сроком для добровольной уплаты до 19.03.2019 г.:

- транспортный налог на сумму 2121 руб. (2017 год)

- пени по транспортному налогу 31,55 руб. (2017 год)

4) требование №104102 от 14.07.2019 со сроком для добровольной уплаты до 03.10.2019 г.:

- пени по транспортному налогу 11,56 руб. (пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год)

- пени по транспортному налогу 89,38 руб. (пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год)

- 21,16 руб. - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год – текущая задолженность 0 руб.)

5) требование №178645 от 30.12.2019 со сроком для добровольной уплаты до 31.01.2020 г.:

- транспортный налог на сумму 2121 руб. (2018 год)

- пени по транспортному налогу 12,16 руб. (2018 год).

В установленные сроки указанная сумма в бюджет не поступила. По заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ от 08.06.2020 г. о взыскании задолженности по налогам, который был отменен 16.06.2020 г. в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. В связи с вышеизложенными обстоятельствами МРИ ФНС России №25 по РБ просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную сумму налоговых недоимок.

Представитель административного истца на рассмотрение дела не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, не просил отложить судебное заседание, в административном исковом заявлении не возражают против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 на рассмотрение дела не явилась, будучи надлежаще извещенной о времени и месте рассмотрения дела, не просила отложить судебное заседание, возражений не представила.

В связи с неявкой сторон, суд на основании ст. п. 7 ст. 150 КАС РФ пришел к выводу о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 абз. 2 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ч.1 ст. 419 НК РФ).

При этом на основании ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере (23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

П. 3 ст. 431 НК РФ определено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ), которое является соблюдением условия досудебного урегулирования спора.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ); налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст. 361 НК РФ)

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 383). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. (ст. 409 НК РФ).

Как установлено судом из письменных доказательств, ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №25 по РБ в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов как адвокат. Кроме того, она согласно сведениям регистрирующих органов являлся владельцем транспортных средств ВАЗ 111940 госномер №, ЛАДА GAB130 LADA X RAY госномер №, за которые начислен транспортный налог за 2016 год (за 2 ТС), за 2017 год (за 1 ТС), за 2018 год (за 1 ТС), направлены налоговые уведомления об оплате транспортного налога в личный кабинет налогоплательщика, которые согласно скриншоту получены ею соответственно 20.09.2017, 22.08.2018, 09.09.2019.

У ФИО1 была выявлена недоимка по страховым взносам и налогам, в связи с чем налоговый орган направил ей заказными письмами требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

1) требование № 9893 от 16.04.2018 со сроком для добровольной уплаты до 10.05.2018 г.:

2) требование №484 от 18.01.2019 со сроком для добровольной уплаты до 08.02.2019 г.:

3) требование №19388 от 30.01.2019 со сроком для добровольной уплаты до 19.03.2019 г.:

- транспортный налог на сумму 2121 руб. (2017 год)

- пени по транспортному налогу 31,55 руб. (2017 год)

4) требование №104102 от 14.07.2019 со сроком для добровольной уплаты до 03.10.2019 г.:

- пени по транспортному налогу 11,56 руб. (пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год)

- пени по транспортному налогу 89,38 руб. (пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год)

5) требование №178645 от 30.12.2019 со сроком для добровольной уплаты до 31.01.2020 г.:

- транспортный налог на сумму 2121 руб. (2018 год)

- пени по транспортному налогу 12,16 руб. (2018 год).

В установленные в требованиях сроки перечисленные суммы в бюджет в полном объеме не поступили, в связи с чем МРИ ФНС России №25 по РБ обратилась к мировому судье судебного участка №3 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю с заявлением о выдаче судебного приказа.

08.06.2020 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей на сумму 4412,35 руб., но определением того же мирового судьи от 16.06.2020 судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Как следует из расшифровки задолженности по состоянию на 05.08.2020 за ФИО1 числится задолженность по начисленным суммам и пени:

- 8,51 руб. - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 при отсутствии текущей задолженности по требованию №484 от 18.01.2019 со сроком исполнения до 08.02.2019 с суммой общей задолженности свыше 3000 руб.; однако по данному требованию налоговая инспекция пропустила шестимесячный срок обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа (при сроке до 08.08.2019 обратилась 05.06.2020); при этом с заявлением о восстановлении срока обращения в суд налоговый орган не обратился, доказательства уважительности причин пропуска срока суд не представил; кроме этого пени следует судьбе основного долга, а основного долга в данном случае нет (уплачен), поэтому в этой части задолженности административный иск не подлежит удовлетворению;

- 17,19 руб. пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 при отсутствии текущей задолженности по требованию №9893 от 16.04.2018 со сроком исполнения до 10.05.2018 с суммой общей задолженности менее 3000 руб.; однако по данному требованию налоговая инспекция также пропустила шестимесячный срок обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа (при сроке обращения вместе с требованием №484 от 18.01.2019 со сроком исполнения до 08.02.2019, по которому задолженность превысила 3000 руб., до 08.08.2019 обратилась в суд только 05.06.2020); при этом с заявлением о восстановлении срока обращения в суд налоговый орган не обратился, доказательства уважительности причин пропуска срока суд не представил; кроме этого, пени следует судьбе основного долга, а основного долга в данном случае нет (уплачен), поэтому в этой части задолженности административный иск не подлежит удовлетворению;

- 4242 транспортный налог за 2017 и 2018 годы;

- 144,65 руб. пени по транспортному налогу. По последним 2 требованиям срок обращения в суд налоговой инспекцией не пропущен.

В предусмотренный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа МРИ ФНС России №25 по РБ (судебный приказ отменен 16.06.2020, а административный иск поступил в суд 28.09.2020) обратилась в суд с настоящим административным иском.

Как было указано выше, при первоначальном обращении с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд налоговый орган пропустил пресекательный шестимесячный срок по первым двум требованиям со сроками исполнения до 10.05.2018, до 08.02.2018, по ним сумма задолженности превышала 3000 руб., заявление о выдаче судебного приказа должно было быть предъявлено до 08.08.2019, но не предъявлен, поэтому указанные в них суммы не могут быть взысканы ввиду пропуска срока обращения в суд, в этой части суд отказывает в административном иске, т.к. налоговой инспекцией заявление о восстановлении срока обращения в суд с приложением доказательств об уважительности причины пропуска срока не подавалось.

Доказательства погашения сумм задолженности по транспортному налогу и пени по остальным требованиям ФИО1 суду не представлены, в связи с чем указанные суммы налога и пени подлежат взысканию.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскании с ФИО1 в доход государства:

- 4242 руб. транспортный налог;

- 144,65 руб. пени по транспортному налогу.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в доход государства:

- 4242 руб. транспортный налог;

- 144,65 руб. пени по транспортному налогу, всего 4386.65 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд РБ в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Шагизиганова Х.Н.