Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 41 912 руб. 92 коп., указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения (транспортных средств, объектов недвижимого имущества).

МИФНС России № 9 на основании представленных регистрирующими органами сведений, налогоплательщику начислен транспортный налог за 2020 год в размере 19 040 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 16 349 руб. и земельный налог за 2020 год в размере 6 302 руб. В связи с этим налогоплательщику почтой направлено налоговое уведомление от 13.10.2021 г. № ******. Оплата по указанным в налоговом уведомлении налогам в срок от налогоплательщика не поступила. В связи с чем, налогоплательщику выставлено требование от 15.12.2021г. № ****** об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени Налоги и пени согласно требованию в срок не оплачены.

Определением от 01.04.2022г. мировой судья судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что от ФИО1 30.03.2022г. поступили возражения на заявление о вынесении судебного приказа, в которых он просит отказать взыскателю в связи с тем, что в заявлении не указан период образования задолженности, а также в заявлении указано имущество, которое не облагается налогом.

Задолженность по налогам за 2019-2020г. и пени до настоящего момента ФИО1 не уплачена.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 неуплаченную задолженность в размере 41 912 руб. 92 коп., в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 г. в размере 6 302 руб. и пени с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 20 руб. 48 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 3 022 руб. и пени с 02.12.2021г. по 14.12.2021 г. в размере 09 руб. 82 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 г. в размере 1 189 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 5 150 руб. и пени с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в размере 16 руб. 74 коп.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 13 890 руб. и пени с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 45 руб. 14 коп.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. в размере 12 228 руб. и пени с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 39 руб. 74 коп.

Административный истец МИФНС № 9 по Ленинградской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия. Административный ответчик ФИО1 о дне слушания извещался надлежащим образом по месту регистрации, в судебное заседание не явился, на основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно требованиям п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1, п.4 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При этом в силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2020 году являлся владельцем следующего имущества:

- автомобиль марки УАЗ 315196, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак № ******, период владения с 28.09.2010 г. по настоящее время;

- автомобиль марки ШКОДА OCTAVIA, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак № ******, период владения с 28.09.2013 г. по 24.03.2022;

- автомобиль марки LADA, 2016 года выпуска, государственный регистрационный знак № ******, период владения с 28.01.2016 г. по настоящее время;

- маломерное рыболовное судно «ЛПТ-188», регистрационный № ******, с 21.03.2014 г. по настоящее время;

- маломерное рыболовное судно «ЛПТ-8158», регистрационный № ******, с 21.03.2014 г. по настоящее время;

- маломерное рыболовное судно «ЛПТ-156», регистрационный № ******, с 21.03.2014 г. по настоящее время;

- квартира (доля в праве 1/2), кадастровый № ******, расположенное по адресу: ******, период владения: с 02.10.2017 по настоящее время;

- здание (доля в праве 16/100), кадастровый № ******, расположенное по адресу: ****** период владения: с 06.11.2014 по настоящее время;

- здание (доля в праве 23/100), кадастровый № ******, расположенное по адресу: ******, период владения: с 11.09.2012 по настоящее время;

- здание, кадастровый № ******, расположенное по адресу: ******, период владения с 17.12.2015 г. по настоящее время;

- здание, кадастровый № ******, расположенное по адресу: ******, период владения с 11.08.2008 г. по настоящее время;

- здание, кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******, д. б/н, период владения с 17.12.2015 по настоящее время;

- земельный участок (доля в праве ?), кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******, период владения: 31.10.2017 по 25.08.2020

- земельный участок (доля в праве 16/100), кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******, период владения: 06.11.2014 по настоящее время;

- земельный участок (доля в праве ?), кадастровый № ******, ******, период владения: с ****** по настоящее время;

- земельный участок (доля в праве ? ), кадастровый № ******, расположенный по адресу: ******, период владения с 11.02.2011 по настоящее время;

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № ****** от 13.10.2021 г. (ШПИ № ******), что подтверждается списком заказных писем № ****** от 30.10.2021 г.

В силу п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По причине неисполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленные сроки, МИНФС России № 9 в адрес ФИО1 почтой было направлено требование № ****** по состоянию на 15.12.2021 г. со сроком уплаты до 28.01.2022 г., включающее в себя: недоимку за 2020 год по транспортному налогу в сумме 5 150 руб. и пени в сумме 16 руб. 74 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; недоимку за 2020 год по транспортному налогу в сумме 13 890 руб. и пени в сумме 45 руб. 14 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; недоимку за 2020 год по земельному налогу в сумме 6 302 руб. и пени в сумме 20 руб. 48 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; недоимку за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 189 руб.; недоимку за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 022 руб. и пени в сумме 9 руб. 82 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; недоимку за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 228 руб. и пени в сумме 39 руб. 74 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Судом установлено и подтверждается сведениями из Западной межрайонной инспекции (Волховский район) Ростехнадзора Ленинградской области от 04.08.2021 г., что трактор ЮМЗ-6АЛ, государственный регистрационный знак № ******, снят с регистрационного учета с 23.06.2017 г.

Таким образом, оснований для взыскания транспортного налога в размере 1 500 руб., начисленного на указанное транспортное средство, суд не усматривает. В связи с уменьшением суммы недоимки с 13 890 руб. до 12 390 руб. подлежат уменьшению пени с 45 руб. 14 коп. до 40 руб. 27 коп.

Судом установлено и подтверждается выпиской из Государственного судового реестра, предоставленной Капитаном морского порта «Большой порт Санкт-Петербург», что на имя собственника ФИО1 зарегистрированы:

- с 21.03.2014 г. по настоящее время маломерное рыбопромысловое судно «ЛПТ-188», регистрационный № ******;

- с 21.03.2014 г. по настоящее время маломерное рыбопромысловое судно «ЛПТ-8158», регистрационный № ******;

- с 21.03.2014 г. по настоящее время маломерное рыбопромысловое судно «ЛПТ-156», регистрационный № ******.

Таким образом, суда, указанные в налоговом уведомлении № ****** от 13.10.2020 г., являются рыбопромысловыми.

В соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения промысловые морские и речные суда.

Согласно п.п. 1-3 ст. 7 «Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации» от 30.04.1999 № 81-ФЗ под судном в настоящем Кодексе понимается самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях торгового мореплавания.

Под судами рыбопромыслового флота в настоящем Кодексе понимаются обслуживающие рыбопромысловый комплекс суда, используемые для рыболовства, а также приемотранспортные, вспомогательные суда и суда специального назначения.

Под маломерным судном в настоящем Кодексе понимается судно, длина которого не должна превышать двадцать метров и общее количество людей на котором не должно превышать двенадцать.

В соответствии с положениями ст. 33 Кодекса торгового мореплавания РФ, судно подлежит государственной регистрации в одном из реестров судов Российской Федерации:

1) Государственном судовом реестре;

2) реестре маломерных судов;

3) бербоут-чартерном реестре;

4) Российском международном реестре судов;

5) Российском открытом реестре судов;

6) реестре строящихся судов.

Право собственности и иные вещные права на судно, ограничения (обременения) этих прав (ипотека, доверительное управление и другие), их возникновение, переход и прекращение, подлежат регистрации в Государственном судовом реестре или реестре маломерных судов.

Статьей 35 Кодекса торгового мореплавания РФ определены органы, осуществляющие государственную регистрацию судов. Государственная регистрация судов в Государственном судовом реестре, Российском международном реестре судов, Российском открытом реестре судов, бербоут-чартерном реестре, а также государственная регистрация строящихся судов в реестре строящихся судов осуществляется капитаном морского порта.

Государственная регистрация судов в реестре маломерных судов осуществляется органами, уполномоченными Правительством Российской Федерации.

Поскольку согласно п. 3 ч. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения промысловые морские и речные суда, что подтверждено регистрирующим органом, уполномоченным в соответствии с положениями ч.1 ст. 35 Кодекса торгового мореплавания РФ, административные исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу в сумме 5 150 руб. и пени в сумме 16 руб. 05 коп. удовлетворению не подлежат.

В остальной части расчеты налогов и пеней, взыскиваемых на основании требования № ******, судом проверены и признаются верным. Иных расчетов административным ответчиком не представлено.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области от 01.04.2022 года в принятии заявления было отказано в связи с тем, что из представленных документов усматривается, что требование не является бесспорным.

МИФНС России № 5 направила административный иск о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты налогов и пени в Волховский городской суд 20.07.2022 г., то есть в течение установленного законом срока на обращение в суд.

Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 5 к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты налогов и пени, с учетом вышеустановленных судом обстоятельств, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, зарегистрированного по адресу: ******, ИНН № ******, в пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области задолженность в размере 35 241 руб. 31 коп., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 12 390 руб. и пени с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 40 руб. 27 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 1 257 руб. 24 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 октября 2022 года.

Судья - подпись Е.А.Назарова