Гражданский кодекс часть 1

Тайшетский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Клиновой Е.А., при секретаре Зыкиной Н.Н., с участием представителя административного ответчика Солиева Э.Д. – Быбина А.А. действующего на основании ордера № 714 от 06.10.2023,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1406/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к Солиеву Эхрому Дониёровичу о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском, указывая в обоснование требований, что Солиев Э.Д. ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с присвоением ИНН №

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность.

Как указывает административный истец, несвоевременная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2017 год послужила основанием для начисления налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ пени в сумме 107,70 руб. сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислена по неоплаченным начислениям страховых взносов за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2200 руб.), налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением требовании инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным платежам, далее выдан судебный приказ №а-1186/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, направлен на взыскание в Тайшетском РОСП (постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ).

Несвоевременная уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год послужила основанием для начисления налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ пени в сумме 14,19 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислена по неоплаченным начислениям страховых взносов за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 290 руб.). Налогоплательщику направлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением требования инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным платежам, выдан судебный приказ №а-1186/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, направлен на взыскание в Тайшетском РОСП (постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 18.01.2021г.)

Несвоевременная уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017год, послужила основанием для начисления налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ пени в сумме 24,98 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислена по неоплаченным начислениям страховых взносов за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 510 руб.), налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением требования инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным платежам, выдан судебный приказ №а-1186/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, направлен на взыскание в Тайшетском РОСП (постановление исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ).

Несвоевременная уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год послужила основанием для начисления налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ пени в сумме 175,98 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислена по неоплаченным начислениям страховых взносов за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб.), налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением требования инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным платежам, выдан судебный приказ №а-2241/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, направлен на взыскание в Тайшетском РОСП (постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ)

За период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в автоматизированном режиме административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода превышающего 300000 руб. за периоды: 2017 год – всего общая сумма дохода (доходы УСН 25168182,00 руб. – 300000 руб.*1% = 163800 (с учетом ограничения восьмикратного размера).

На момент направления искового заявления сумма неоплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составили 163800 руб.

Несвоевременная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год послужила основанием для начисления налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ пени в сумме 2038,93 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислена по неоплаченным начислениям страховых взносов за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400руб. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 163800 руб.), налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением требования инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным платежам, был выдан судебный приказ №а-2241/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, направлен на взыскание в Тайшетском РОСП (постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ)

Солиев Э.Д. согласно представленному заявлению о переходе на упрощенную систему налогообложения от 29.12.2015г. № применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Солиев Э.Д. представил первичную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2017 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 304116 руб. Указанный платеж не был произведен по срокам уплаты авансовых платежей (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ). За 1 квартал 2017г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма авансового платежа составила 65028 руб. КРСБ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ имелась переплата, в размере 47500 руб., соответственно пеня начислена по неоплаченным начислениям за 1 квартал 2017 г. на сумму 17528 руб.

Несвоевременная уплата УСН за 2017 год послужила основанием для начисления налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ пени в сумме 9541,84 руб. начислены по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17528 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 84152 руб., по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ - 154936 руб., налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным платежам, был выдан судебный приказ №а-1186/2020 от ДД.ММ.ГГГГ направлен на взыскание в Тайшетском РОСП (постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ).

Административный истец указывает, что инспекцией в отношении указанного лица ДД.ММ.ГГГГ составлен акт № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, в котором отражены следующие нарушения: в порядке ст.93.1 НК РФ у Солиева Э.Д. на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ№ о предоставлении документов, касающиеся деятельности ООО «Силтон» истребованы документы. Указанное требование направлено Солиеву Э.Д. заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ и согласно п.4 ст.31 НК РФ считается полученным на 6-й рабочий день с момента отправления заказного письма.

Солиеву Э.Д. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ следовало представить по требованию налогового органа, документы и информацию, либо сообщение о том, что не располагает истребуемыми документами и информацией, которые не представлены.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения Солиев Э.Д. привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст.129.1 НК РФ за неправомерное несообщение налогоплательщиком истребуемой информации, с учетом смягчающих вину обстоятельств сумма налоговых санкций составила 2500 руб., а также к ответственности по п.2 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица предоставить имеющиеся у него документы, предусмотренные кодексом с учетом смягчающих вину обстоятельств сумма налоговых санкций составила 500 руб.

Также в отношении указанного лица ДД.ММ.ГГГГ составлен акт № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, в котором отражены следующие нарушения: в порядке ст.93.1 НК РФ у Солиева Э.Д. на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ№ о предоставлении документов, касающиеся деятельности ООО «РД Алтай» истребованы документы. Указанное требование направлено Солиеву Э.Д. заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ и согласно п.4 ст.31 НК РФ считается полученным на 6-й рабочий день с момента отправления заказного письма.

Солиеву Э.Д. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ следовало представить по требованию налогового органа, документы, либо сообщение о том, что не располагает истребуемыми документами, которые не представлены.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения Солиев Э.Д. привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.2 ст.129.1 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица предоставить имеющиеся у него документы, предусмотренные кодексом с учетом смягчающих вину обстоятельств сумма налоговых санкций составила 500 руб.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст.69,70 НК РФ были направлены почтой требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, №от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-503/2018 о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика и в соответствии ст.123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с Солиева Э.Д. задолженность в общей сумме 179202,92 руб., в том числе:

- налоговые санкции в сумме 3500 руб.;

- пени за несвоевременную уплату УСН в сумме 9 541,84 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ за 2017 год в сумме 163800 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых бюджет ПФР в сумме 2146,63 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых в бюджет ФОМС в сумме 200,26 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 г. в сумме 14,19 руб.;

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о дне слушание извещен надлежащим образом, согласно представленному заявлению просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, исковые требования поддерживает в полном объеме, задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком Солиевым Э.Х. не оплачена.

Административный ответчик Солиев Э.Х., уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, согласно адресной справке ОВМ ОМВД России по <адрес>, Солиев Э.Д. находится за пределами Российской Федерации, регистрация отсутствует.

В соответствии с ч.4 ст.54 КАС РФ судом назначен в качестве представителя административного ответчика Солиева Э.Х. – адвокат Быбин А.А.

Представитель административного ответчик Солиев Э.Х.- Быбин А.А., в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с п. 2 ст. 150, п. 2 ст. 289 КАС, суд с учетом мнения представителя административного ответчика, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Выслушал представителя административного ответчика, изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, суд приходит к следующему:

В силу ст.57Конституции Российской Федерации, ст.3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ Солиев Эхром Дониёрович ОГРНИП № в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов наобязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанныхвзносовпередана налоговым органам.

Согласно ч. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 и 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 и 2021 года.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пениуплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФадминистративное исковое заявление овзысканииобязательныхплатежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплатеобязательныхплатежей и санкций.

Как следует из представленных административным истцом доказательств и материалов дела, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2017 г. начислены налогоплательщику Солиеву Э.Д. в размере 163800 руб.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком Солиевым Э.Д., не оплачены следующие страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2200 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 290 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 510 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4590 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 23400 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 163800 руб.

На момент направления административного искового заявления сумма неоплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 163800 руб.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,70 руб.; пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2038,93 руб.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,19 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,98 руб.; пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,98 руб.;

Кроме того, решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ№ Солиев Э.Д. привлечен к налоговой ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные п.2 ст.126 НК РФ, за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, сумма налоговых санкций составила 500 руб.; решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ№ Солиев Э.Д. привлечен к налоговой ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные п.2 ст.126 НК РФ, за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, сумма налоговых санкций составила 500 руб.; решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ№ Солиев Э.Д. привлечен к налоговой ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные п.1 ст.129.1 НК РФ, за неправомерное несообщение истребуемой информации, сумма налоговых санкций составила 2500 руб.;

Согласно ч. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Как следует из материалов дела, Солиев Э.Д. являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта - налогооблагаемые доходы и прочие начисления.

В связи с несвоевременной оплатой УСН за 2017 год, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

- пени в сумме 9514,84 руб., начислены по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17528 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 84152 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 154936 руб.

Поскольку в установленный срок страховые взносы, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, пени не уплачены, инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотренных рядом статей НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 000 руб., в котором указан срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотренных рядом ст. НК РФ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб., в котором указан срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 163 800 руб., в котором указан срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 200 руб., в котором указан срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 290 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 510 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 руб., в котором указан срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы и прочие начисления за 2017 г., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 84152 руб., также по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 154936 руб., в котором указан срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные требования направлены административному ответчику заказными письмами, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений и отчетами об отслеживании почтовых отправлений.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту второму статьи 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку в установленные требованиями сроки Солиев Э.Х. не оплатил задолженность по налогам, страховым взносам и пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ №а-503/2018 о взыскании с Солиева Э.Д. недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислено за период с ДД.ММ.ГГГГ – в размере 163800 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислено пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 2160,82 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислено пени за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 200,26 руб.; по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы и прочие начисления, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 9541,84 руб.; по налоговой санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, денежные взыскания за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3500 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> и <адрес> судебный приказ №а-503/2018 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> исправлена описка в определении мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа о взыскании с Солиева Э.Д. в пользу МИФНС № по <адрес> недоимок по налогам, указав номером судебного приказа №а-503/2019, вместо ошибочно указанного номера судебного приказа №а-503/2018.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с Солиева Э.Д. задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам направлено в Нижнеудинский городской суд Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ, что следует из отметки «Почта России», проставленной на почтовом конверте, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ. Впоследствии на основании определения Нижнеудинского городского суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное административное дело передано в Тайшетский городской суд по подсудности.

На основании изложенного, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, учитывая, что мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа, с настоящим административным исковые заявлением Межрайонная ИФНС России № по Иркутской области обратилась в суд в установленные сроки, при этом административный ответчик, являясь в спорный период индивидуальным предпринимателем, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в установленные законом сроки, суд находит административные исковые требования Межрайонная ИФНС России № по Иркутской области подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 8 ст. 333.20 НК РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу указанного, с Солиева Э.Д. подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Тайшетский район» государственная пошлина в размере 4 784 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с Солиева Эхрома Дониёровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики Таджикистан, паспорт №, выданный ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области задолженность в общей сумме 179202,92 руб., в том числе:

- налоговые санкции в сумме 3500 руб.;

- пени, за несвоевременную уплату по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы и прочие начисления, в сумме 9541,84 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за 2017 год в сумме 163800 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых в бюджет ПФР в сумме 2146,63 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 200,26 руб.;

всего по налогам (страховым взносам) 163 800 руб., пени – 11902,92 руб., налоговые санкции – 3500 руб.

Взыскать с Солиева Эхрома Дониёровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики Таджикистан, паспорт №, выданный ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в сумме 4 784 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Тайшетский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Е.А. Клинова

Мотивированное решение суда изготовлено 28 ноября 2023 г.